Бесплатная горячая линия

8 800 301 63 12
Главная - Трудовое право - Возмещение стоимости санаторно куротного лечения работникам предприятий

Возмещение стоимости санаторно куротного лечения работникам предприятий

Возмещение стоимости санаторно куротного лечения работникам предприятий

Учитываем расходы на отдых сотрудников

Важное 16 января 2021 г. 12:01 Автор: Корсаков Д. М., эксперт информационно-справочной системы «» С 2021 года организации могут при расчете налога на прибыль учесть затраты на отдых работников и членов их семей.

Расскажем о том, каковы нюансы признания таких расходов.

Федеральным законом от 23.04.2018 № 113-ФЗ

«О внесении изменений в статьи 255 и 270 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»

(далее – Федеральный закон № 113-ФЗ) в НК РФ внесены поправки, в соответствии с которыми НК РФ дополнена п. 24.2. Этим пунктом предусмотрено предоставление налогоплательщикам права относить к расходам на оплату труда для целей обложения налогом на прибыль затраты работодателя на оплату услуг по организации туризма и отдыха.

Условия, при которых можно признать расходы:

  1. услуги оказываются по договору (договорам) о реализации туристского продукта, заключенному (заключенным) работодателем с туроператором (турагентом) в пользу работников (и членов их семей).
  2. услуги туризма, санаторно-курортного лечения или отдыха оказываются на территории РФ;

К членам семьи работника, на которых распространяется действие НК РФ, относятся:

  1. дети (в том числе усыновленные) в возрасте до 18 лет, подопечные в возрасте до 18 лет, а также дети (в том числе усыновленные) в возрасте до 24 лет, обучающиеся по очной форме в образовательных организациях, бывшие подопечные (после прекращения опеки или попечительства) в возрасте до 24 лет, обучающиеся по очной форме в образовательных организациях.
  2. супруг (супруга) и родители;

НК РФ предусмотрен перечень услуг, оплату которых можно включить в расходы.

Услуги по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории РФ, оказанные по договору о реализации туристского продукта, заключенному работодателем с туроператором или турагентом, которые можно признать при исчислении налога на прибыль: Услуги по перевозке туриста по территории РФ воздушным, водным, автомобильным и (или) железнодорожным транспортом до пункта назначения и обратно либо по иному согласованному в договоре о реализации туристского продукта маршруту Услуги проживания туриста в гостинице (гостиницах) или ином (иных) средстве (средствах) размещения, объекте санаторно-курортного лечения и отдыха, расположенных на территории РФ, включая услуги питания туриста, если такие услуги предоставляются в комплексе с услугами проживания в гостинице или ином средстве размещения, объекте санаторно-курортного лечения и отдыха Услуги по санаторно-курортному обслуживанию Экскурсионные услуги Каковы особенности заключения договора о реализации туристского продукта?

Минфин в Письме от 02.07.2018 № 03-03-20/45524 обратил внимание на норму ст.

1 Федерального закона от 24.11.1996 № 132-ФЗ

«Об основах туристской деятельности в Российской Федерации»

, согласно которой под туристским продуктом следует понимать комплекс услуг по перевозке и размещению, оказываемых за общую цену (независимо от включения в общую цену стоимости экскурсионного обслуживания и (или) других услуг) по договору о реализации туристского продукта. Из этого можно сделать вывод, что расходы на оплату вышеупомянутых услуг, оказываемых работнику и членам его семьи, будут учитываться при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций только на основании договора о реализации туристского продукта, заключенного работодателем с туроператором или турагентом. К сведению: расходы на оплату аналогичных услуг, в случае если они оказываются на основании договоров, заключенных работодателем непосредственно с исполнителями данных услуг (гостиницами, перевозчиками, экскурсоводами (гидами) и др.), не могут учитываться в составе расходов на оплату труда по НК РФ.

Расходы, перечисленные в НК РФ, учитываются в размере фактически произведенных расходов на оказание услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха, но не более 50 000 руб. в совокупности за на каждого из граждан, перечисленных в абз.

1 данного пункта. При этом необходимо выполнение требования, установленного абз.

9 НК РФ. К сведению: в абзаце 9 НК РФ (в редакции Федерального закона № 113-ФЗ) установлен лимит, согласно которому взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, расходы работодателей по договорам на оказание медицинских услуг, заключенным в пользу работников на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством РФ, и расходы, указанные в НК РФ, в совокупности не могут превышать 6 % суммы расходов на оплату труда. Облагаются ли НДФЛ и страховыми взносами стоимость путевок и оплата проезда на санаторно-курортное лечение?

Позиция Минфина по данному вопросу представлена в Письме от 12.04.2018 № 03-15-06/24316. Относительно НДФЛ финансисты сослались на НК РФ, согласно которому не подлежат налогообложению суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателем своим работникам и (или) членам их семей, бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или старости, инвалидам, не работающим в данной организации, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ, а также суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевок для не достигших возраста 16 лет детей, на основании которых этим лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ.

При этом освобождение от обложения НДФЛ стоимости проезда к месту санаторно-курортного лечения НК РФ не предусмотрено. Аналогичное мнение Минфина высказано, в частности, в письмах от 06.08.2018 № 03-04-06/55270, от 28.03.2018 № 03-04-05/19805, от 13.10.2016 № БС-4-11/19482@, от 28.09.2016 № 03-04-05/56564, от 01.07.2013 № 03-04-06/24981. К сведению: за внесением в НК РФ поправок, позволяющих признавать расходы на приобретение турпутевок при исчислении налога на прибыль, не последовало изменений в гл.

23 НК РФ, которые позволили бы исключить соответствующие суммы из налоговой базы по НДФЛ.

Что касается страховых взносов, база для их начисления для плательщиков-организаций определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, признанных объектом обложения страховыми взносами, за исключением сумм, указанных в НК РФ. Перечень не подлежащих обложению страховыми взносами выплат физическим лицам, приведенный в НК РФ, является исчерпывающим.

С учетом того, что на оплату стоимости путевок на санаторно-курортное лечение работников, а также на оплату стоимости их проезда к месту санаторно-курортного лечения и обратно не распространяется действие НК РФ, независимо от источника финансирования оплаты таких путевок и оплаты проезда работников их стоимость подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке. Если организация приобретает санаторно-курортные путевки и оплачивает проезд к месту санаторно-курортного лечения и обратно непосредственно для членов семьи работников, данные выплаты на основании НК РФ не признаются объектом обложения страховыми взносами, поскольку такая оплата осуществляется за физических лиц, не состоящих с организацией в трудовых отношениях.

К сведению: по мнению арбитров, оплата (компенсация стоимости) работодателем санаторно-курортных и туристических путевок для работников не облагается страховыми взносами (постановления АС ЗСО от 27.09.2018 № Ф04-3563/2018 по делу № А27-2845/2018, от 24.06.2016 № Ф04-2680/2016 по делу № А27-22614/2015, № Ф04-2440/2016 по делу № А45-26360/2015 и др.).

В Постановлении от 15.08.2018 № Ф04-2796/2018 по делу № А27-3094/2018 АС ЗСО указал, что оплата (возмещение) организацией стоимости путевок на санаторно-курортное лечение для сотрудников, основанная на локальном правовом акте, не является оплатой труда и не зависит от результатов работы и трудового стажа.

Суд принял во внимание позицию Президиума ВАС, изложенную в Постановлении от 14.05.2013 № 17744/12: такие выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являющиеся стимулирующими, не зависят от стажа, квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения ими работы. В связи с этим оплатой труда (вознаграждением за труд) они не признаются, в том числе потому, что не предусмотрены трудовыми договорами.

* * * С 1 января 2021 года работодатели могут приобретать путевки для работников, их супругов, родителей, а также для детей или подопечных в возрасте до 18 лет (если они учатся по очной форме – до 24 лет), а соответствующие расходы относить на уменьшение налогооблагаемой прибыли. Для учета таких затрат нужен договор между организацией и туроператором или турагентом.

Если организация заключит договор напрямую с исполнителем услуг, например с гостиницей, учесть расходы будет нельзя. Следует помнить, что затраты нормируются: не более 50 000 руб.

в год на каждого отдыхающего, при этом общая сумма затрат организации на приобретение путевок, уплату взносов по договорам ДМС и оплату медуслуг работникам не должна превышать 6 % суммы расходов на оплату труда.

Финансирование расходов организации на санаторно-курортное лечение работников за счет ФСС РФ

6 января 2021Вопрос: Каков порядок финансирования расходов организации на санаторно-курортное лечение работников за счет ФСС РФ?Ответ: Страхователю, планирующему в текущем календарном году расходы на санаторно-курортное лечение, необходимо обратиться в территориальный орган ФСС РФ по месту своей регистрации в срок до 1 августа с заявлением о финансовом обеспечении указанных предупредительных мер, а также представить соответствующие документы.Основанием для финансирования расходов на санаторно-курортное лечение работников будет являться решение территориального органа ФСС РФ о финансовом обеспечении предупредительных мер.Обоснование: За счет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, подлежащих перечислению в текущем финансовом году, страхователи вправе произвести расходы на санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами (пп.

6 п. 1 ст. 18 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Закон N 125-ФЗ), п. 2, пп. «д» п. 3 Правил финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, утвержденных Приказом Минтруда России от 10.12.2012 N 580н (далее — Правила N 580н)).Объем средств, направляемых страхователем на финансовое обеспечение предупредительных мер, не может превышать 20% сумм страховых взносов, начисленных им за предшествующий календарный год, за вычетом расходов на выплату пособий по временной нетрудоспособности в связи с несчастными случаями на производстве или профессиональными заболеваниями и на оплату отпуска застрахованного лица (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска) на весь период его лечения и проезда к месту лечения и обратно, произведенных страхователем в предшествующем календарном году (п.

2, пп. «д» п. 3 Правил финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, утвержденных Приказом Минтруда России от 10.12.2012 N 580н (далее — Правила N 580н)).Объем средств, направляемых страхователем на финансовое обеспечение предупредительных мер, не может превышать 20% сумм страховых взносов, начисленных им за предшествующий календарный год, за вычетом расходов на выплату пособий по временной нетрудоспособности в связи с несчастными случаями на производстве или профессиональными заболеваниями и на оплату отпуска застрахованного лица (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска) на весь период его лечения и проезда к месту лечения и обратно, произведенных страхователем в предшествующем календарном году (п. 2 Правил N 580н, п. 2 ч. 1 ст.

6 Федерального закона от 28.11.2018 N 431-ФЗ

«О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2021 год и на плановый период 2021 и 2021 годов»

).Предоставление ФСС РФ государственной услуги по принятию решения о финансовом обеспечении предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, осуществляется в соответствии с Административным регламентом предоставления Фондом социального страхования Российской Федерации государственной услуги по принятию решения о финансовом обеспечении предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, утвержденным Приказом Минтруда России от 02.09.2014 N 598н (далее — Административный регламент).Документы, представляемые для финансирования расходов на санаторно-курортное лечениеДля предоставления указанной государственной услуги страхователю необходимо обратиться в территориальный орган ФСС РФ по месту своей регистрации в срок до 1 августа текущего календарного года с заявлением о финансовом обеспечении предупредительных мер, а также представить необходимые документы (п. 4 Правил N 580н, п. п. 17, 18 Административного регламента):- план финансового обеспечения предупредительных мер в текущем календарном году, в который необходимо включить мероприятия по санаторно-курортному лечению работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами (по форме Приложения к Правилам N 580н);- копию перечня мероприятий по улучшению условий и охраны труда работников, разработанного по результатам проведения специальной оценки условий труда, и (или) копию (выписку из) коллективного договора (соглашения по охране труда между работодателем и представительным органом работников);- заключительный акт врачебной комиссии по итогам проведения обязательных периодических медицинских осмотров (обследований) работников (далее — заключительный акт);- списки работников, направляемых на санаторно-курортное лечение, с указанием рекомендаций, содержащихся в заключительном акте;- копию лицензии организации, осуществляющей санаторно-курортное лечение работников на территории Российской Федерации;- копии договоров с организацией, осуществляющей санаторно-курортное лечение работников, счетов на приобретение путевок;- калькуляцию стоимости путевки.При заключении договоров о санаторно-курортном лечении работников необходимо предусмотреть длительность санаторно-курортного лечения не менее 14 дней (п. 20 Порядка организации санаторно-курортного лечения, утвержденного Приказом Минздрава России от 05.05.2016 N 279н, Письмо ФСС РФ от 20.02.2017 N 02-09-11/16-05-3685 «О финансовом обеспечении предупредительных мер»).Копии документов должны быть заверены печатью страхователя (при ее наличии) (п.

6 Правил N 580н).По результатам рассмотрения заявления территориальный орган ФСС РФ принимает решение о финансовом обеспечении предупредительных мер, объеме финансового обеспечения предупредительных мер или об отказе в финансовом обеспечении предупредительных мер (далее — решение) (п. 8 Правил N 580н).Согласно п. 10 Правил N 580н решение об отказе в финансовом обеспечении предупредительных мер принимается в случае:- если на день подачи заявления у страхователя имеются непогашенные недоимка, задолженность по пеням и штрафам, образовавшиеся по итогам отчетного периода в текущем финансовом году, недоимка, выявленная в ходе камеральной или выездной проверки, и (или) начисленные пени и штрафы по итогам камеральной или выездной проверки;- если представленные документы содержат недостоверную информацию;- если предусмотренные бюджетом ФСС РФ средства на финансовое обеспечение предупредительных мер на текущий год полностью распределены;- при представлении страхователем неполного комплекта документов.При этом страхователь вправе повторно до 1 августа текущего календарного года обратиться с заявлением в территориальный орган ФСС РФ по месту своей регистрации (п.

10 Правил N 580н).Учет средств, направленных на финансовое обеспечение санаторно-курортного леченияСтрахователю необходимо вести учет средств, направленных на финансовое обеспечение предупредительных мер, и ежеквартально представлять в территориальный орган ФСС РФ отчет об их использовании, а после завершения запланированных мероприятий представить документы, подтверждающие произведенные расходы (п.

12 Правил N 580н).Рекомендуемая форма отчета об использовании сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на финансовое обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников предусмотрена Письмом ФСС РФ N 02-09-11/16-05-3685.Указанный отчет составляется страхователем нарастающим итогом с начала года и представляется в территориальный орган ФСС РФ вместе с расчетом по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения, форма которого утверждена Приказом ФСС РФ от 26.09.2016 N 381 (далее — форма 4 — ФСС).Средства, направленные на финансирование предупредительных мер, отражаются страхователем в строке 9 таблицы 3

«Расходы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»

формы 4 — ФСС (пп. 12.2 Порядка заполнения формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма 4 — ФСС), утвержденного Приказом ФСС РФ N 381 (далее — Порядок N 381)).Расходы страхователя, не подтвержденные документами либо произведенные на основании неправильно оформленных или выданных с нарушением установленного порядка документов, не подлежат зачету в счет уплаты страховых взносов (п. 14 Правил N 580н).Финансовое обеспечение отпуска для санаторно-курортного лечения, предоставляемого работникам, пострадавшим вследствие несчастного случая на производстве и профессионального заболеванияЗа счет сумм страховых взносов по данному виду обязательного социального страхования страхователем осуществляется также оплата отпуска для санаторно-курортного лечения (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска, установленного законодательством Российской Федерации), который работодатель обязан предоставлять работнику, нуждающемуся в санаторно-курортном лечении по причинам, связанным с наступлением страхового случая, на весь период санаторно-курортного лечения и проезда к месту санаторно-курортного лечения и обратно (п.

7 ст. 15, пп. 10 п. 2 ст. 17 Закона N 125-ФЗ, п. 4 Положения об оплате дополнительных расходов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию застрахованных лиц, получивших повреждение здоровья вследствие несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 15.05.2006 N 286 (далее — Положение N 286)).Основанием для оформления и оплаты такого отпуска является решение территориального органа ФСС РФ о предоставлении застрахованному лицу путевки на санаторно-курортное лечение вследствие несчастного случая на производстве или профессионального заболевания (п.

п. 68, 75 Административного регламента предоставления Фондом социального страхования Российской Федерации государственной услуги по назначению обеспечения по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в виде оплаты дополнительных расходов, связанных с медицинской, социальной и профессиональной реабилитацией застрахованного при наличии прямых последствий страхового случая, утвержденного приказом Минтруда России от 12.12.2013 N 736н).Оплата указанного отпуска производится в размере среднего заработка, исчисленного в порядке, установленном ст.

п. 68, 75 Административного регламента предоставления Фондом социального страхования Российской Федерации государственной услуги по назначению обеспечения по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в виде оплаты дополнительных расходов, связанных с медицинской, социальной и профессиональной реабилитацией застрахованного при наличии прямых последствий страхового случая, утвержденного приказом Минтруда России от 12.12.2013 N 736н).Оплата указанного отпуска производится в размере среднего заработка, исчисленного в порядке, установленном ст. 139 ТК РФ для оплаты отпусков (п.

32 Положения N 286).Расходы страхователя на оплату отпуска для санаторно-курортного лечения отражаются в строке 7 таблицы 3

«Расходы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»

формы 4 — ФСС (пп.

12.1 Порядка N 381).В случае если страхователь зарегистрирован в территориальном органе ФСС РФ, находящемся на территории субъектов Российской Федерации, участвующих в реализации пилотного проекта, решение об оплате такого отпуска принимается страховщиком (п.

12 Положения об особенностях назначения и выплаты в 2012 — 2021 годах застрахованным лицам пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием, а также оплаты отпуска застрахованного лица (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска, установленного законодательством Российской Федерации) на весь период лечения и проезда к месту лечения и обратно в субъектах Российской Федерации, участвующих в реализации пилотного проекта, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 21.04.2011 N 294 (далее — Положение)).Для оплаты отпуска такие страхователи не позднее чем за две недели до дня начала отпуска должны представить в территориальный орган ФСС РФ по месту регистрации документы, предусмотренные п. 11 Положения: приказ страхователя о предоставлении застрахованному лицу отпуска, а также заявление застрахованного лица об оплате отпуска и справку-расчет о размере оплаты отпуска, формы которых утверждены Приказом ФСС РФ от 24.11.2017 N 578.Территориальный орган ФСС РФ:- в течение пяти рабочих дней с даты получения от страхователя документов принимает решение об оплате отпуска;- не позднее двух рабочих дней со дня принятия решения об оплате отпуска перечисляет денежные средства работнику (п. п. 12, 14 Положения).Вопрос: Как учитывается финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма в налоговом учете?Ответ: Финансовое обеспечение предупредительных мер, осуществляемое за счет страховых взносов, не влияет на расчет налога на прибыль.Обоснование: Законодательством предусмотрено проведение мероприятий, предупреждающих наступление страховых случаев на производстве и развитие профессиональных заболеваний работников (п.

1 ст. 1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ

«Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»

(далее — Закон N 125-ФЗ)).Финансовое обеспечение предупредительных мер осуществляется страхователем за счет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее — страховые взносы), подлежащих перечислению в установленном порядке страхователем в ФСС РФ в текущем финансовом году.Объем средств, направляемых страхователем на финансовое обеспечение предупредительных мер, не может превышать 20 процентов сумм страховых взносов, начисленных за предшествующий календарный год, за вычетом расходов на выплату обеспечения по указанному виду страхования, произведенных страхователем в предшествующем календарном году (п. 2 Правил финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами (утв. Приказом Минтруда России от 10.12.2012 N 580н)).Средства выделяются по результатам рассмотрения соответствующего заявления страхователя (п.

4 данных Правил).Таким образом, при получении финансирования предупредительных мер страхователь не получает экономической выгоды и данные суммы не влияют на состав доходов, учитываемых при расчете налога на прибыль (Письмо Минфина России от 15.02.2011 N 03-03-06/2/33).Поскольку взносы по обязательному социальному страхованию, начисленные в соответствии с законодательством РФ, и так учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп.

45 п. 1 ст. 264 НК РФ, расходы, понесенные организацией за счет средств финансирования предупредительных мер, не учитываются для целей налогообложения (Письмо Минфина России от 24.09.2010 N 03-03-06/1/615).Задать вопрос или заказать пособие можно С уважением к вашему бизнесу,Подписывайтесь на нас:Список всех публикаций блога вы найдёте Материал подготовлен с использованием системы КонсультантПлюсДРУГИЕ МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ

Как работает закон о выплате 50 000 ₽ за путевки работникам

В апреле приняли закон, который еще до подписания оброс слухами. В нем идет речь о путевках за счет работодателя.

Про этот закон писали, что со следующего года работникам будут давать 50 тысяч рублей на путевки и билеты. Причем не только сотрудникам, но и членам их семей. Якобы в законе написано, что теперь так можно.

Источник:Заголовки СМИ примерно такого содержания: россияне смогут путешествовать за счет работодателей, работодатели начнут оплачивать путевки россиян. Просто подарок судьбы какой-то.Тогда мы не стали рассказывать про эти изменения, потому что в силу они вступят только в 2021 году.

А вот теперь пришло время объяснить, что на самом деле написано в этом законе, можно ли съездить в Турцию за счет работодателя и как получить 50 тысяч рублей.

Екатерина Мирошкина экономистВот правда:

  • Вместе с ДМС и медицинскими услугами расходы на путевки не должны превышать 6% от зарплатного фонда.
  • И только для отдыха на территории России.
  • Это касается только путевок, которые купили после 1 января 2021 года.
  • При оплате путевок даже по новому закону нужно помнить о взносах и НДФЛ. Их нужно платить и удерживать.
  • Лимит таких расходов — 50 тысяч рублей на человека. Платить можно и больше, но в расходах больше учесть нельзя.
  • В расходах можно учесть стоимость билетов, гостиницы, санаторно-курортного лечения и экскурсий. Шопинг и сувениры — нельзя.
  • Государство разрешает учитывать эти расходы, но сколько и кому оплачивать — решает работодатель. Можно нисколько и никому.
  • Если компания оплатила путевку, с 2021 года эту сумму разрешат учесть в расходах при расчете налогов. Раньше было нельзя.
  • Работодатели могут, но не обязаны оплачивать сотрудникам путевки. Этого нельзя требовать, и бюджет на это денег не дает.
  • Столько можно платить за самого работника и каждого члена его семьи: супруга или супруги, родителей и детей.

Все работодатели платят налоги — с прибыли или доходов. Это касается общей системы налогообложения с налогом на прибыль и УСН «доходы минус расходы».

Когда такие компании и ИП платят налог с прибыли, то из полученных денег вычитают потраченные. Чем больше расходов, тем меньше налог. В принципе, это выгодно работодателю: потратил деньги на что-то полезное для фирмы — заплатил меньше налога.

Полезное осталось в фирме, а налогов меньше.

Но в расходах можно учесть не что угодно, а только те виды затрат, которые перечислены в налоговом кодексе.

То есть потратить деньги компания может хоть на покупку квартиры для сотрудника, но в расходах она эту сумму не имеет права учесть — придется заплатить столько налогов, как будто у нее этого расхода вообще не было. С этими статьями расходов, на которые можно уменьшать доходы, обычно идет борьба между работодателями и налоговой инспекцией. Работодатели хотят вычитать из выручки как можно больше расходов, а налоговая — как можно меньше.

Бывают спорные в плане обоснованности моменты. Например, компания считает, что траты на корпоратив, обеды и спортзал — это обоснованные расходы, а налоговая — что нет. Нужно ориентироваться на налоговый кодекс и правильно оформлять документы.Некоторые компании оплачивают или хотят оплачивать сотрудникам путевки, гостиницу, лечение в санаториях или билеты на самолет во время отпуска.
Нужно ориентироваться на налоговый кодекс и правильно оформлять документы.Некоторые компании оплачивают или хотят оплачивать сотрудникам путевки, гостиницу, лечение в санаториях или билеты на самолет во время отпуска.

В трудовом договоре это могут быть такие же условия, как и оплата спортзала, медицинской страховки и бесплатное питание. Расходы на путевки и билеты в отпуске То есть компания вроде бы позаботилась о работниках, оплатила им путевки, поддержала семью, но государство говорит: ничего не знаем, это ваша инициатива, заплатите в бюджет столько налогов, как будто этих расходов вообще не было.

Вот пример расчета, как это работает до 2021 года.Допустим, компания получила от клиентов миллион рублей за месяц. На материалы, аренду и зарплату со взносами она потратила 700 тысяч рублей.

Эти расходы обоснованные, налоговая не придерется.

Но еще 100 тысяч рублей фирма потратила на путевки двум многодетным семьям — чтобы их дети съездили в «Артек».Пришло время считать налог. Фактическая прибыль компании будет такой:1 000 000 Р − 700 000 Р − 100 000 Р = 200 000 РА прибыль для налоговой надо считать так:1 000 000 Р − 700 000 Р = 300 000 РТо есть у компании на самом деле 200 тысяч рублей прибыли, а налоги она заплатит так, как будто прибыль 300 тысяч.

Стимул платить за путевки при таком раскладе слабеет.Как вести бизнес по законуИ зарабатывать больше на своем деле. Подпишитесь на ежемесячную рассылку для предпринимателей и получайте важные статьи и новости о бизнесеПодписатьсяС 2021 года расходы на путевки работникам и членам их семей можно будет учитывать в расходах. То есть можно будет уменьшать на эти суммы доходы от ведения бизнеса и при прочих равных условиях платить немного меньше налогов, чем раньше.Но это не значит, что работодатель должен дать всем по 50 тысяч рублей на путевки.

Эти деньги он берет не из бюджета, а по-прежнему из своего кармана. Разница только в том, что теперь на эти расходы можно будет уменьшить доход.Если взять пример выше с путевками в «Артек», то компания, как и раньше, потратит на них 100 тысяч рублей из прибыли. Но теперь она еще сможет сэкономить на налогах: например, если работает на УСН «доходы минус расходы», экономия на налогах составит 15% — то есть 15 тысяч рублей.Бюджет России, регионы, муниципалитеты, управы, ФНС, Минздрав, Минтруд, Собянин или Путин не возмещают сумму расходов на отпуск.

Это не обязанность работодателя, а просто небольшая льгота по налогам. Кстати, весьма условная и едва ли она подействует на тех, кто раньше путевки не оплачивал.

В конце статьи станет понятно почему.В основном да. Работникам не нужно вникать, как работодатель считает налоги.

Прежде всего о новых условиях учета путевок в расходах нужно знать именно работодателю.

Потому что это повлияет на бухучет и расчет налогов. На работников это практически никак не повлияет. Если бы работодатель захотел оплатить путевку, он оплатил бы ее и раньше.

Если условиями трудового договора и бюджетом компании это не предусмотрено, новый закон ничего не меняет.

С работодателя нельзя ничего требовать. Желание оплатить путевку — это благородный порыв.

Но нужно помнить про условия и ограничения. Там не все так просто. Ну и что?

13.11.18Чтобы затраты на путевки работникам можно было вычесть из дохода и уменьшить налог, должны одновременно соблюдаться все эти условия:

  • Получатели услуг по договору: работник, его супруг или супруга, родители или дети до 18 лет. Если дети учатся очно — до 24 лет.
  • У работодателя есть договор с туроператором или турагентом. Договор напрямую с гостиницей или авиакомпанией не подойдет.
  • Расходы на путевки, ДМС и медицинские услуги для работников — не больше 6% от зарплатного фонда.
  • Лимит расходов, которые можно учесть, — 50 тысяч рублей на человека в год.
  • Путевку купили после 1 января 2021 года. Если ее оплатили раньше — учесть в налоге нельзя.

В законе есть конкретный список, и нужно внимательно следить за формулировками в документах:

  • Проживание в гостинице, санатории или доме отдыха на территории РФ. С путевкой в Турцию или туром по Европе так не получится.
  • Санаторно-курортное обслуживание: процедуры, лечение, обследования.
  • Питание, если оно включено в проживание.
  • Экскурсии.
  • Стоимость проезда любым видом транспорта туда и обратно.

Но все это должно быть указано в договоре с туроператором. Если работник решил съездить в аквапарк, а в договоре этого нет, компенсировать ему такие траты можно, но учесть в расходах нельзя.

Ну и что? 18.10.18А вот тут самое интересное. По закону эти расходы можно учесть при расчете налога на прибыль и сэкономить сколько-то денег.

Но если раньше компания не платила за путевки, то, принимая решение платить, нужно быть готовым к расходам, которые окажутся больше экономии.

Страховые взносы. На сумму, которую работодатель заплатит за работника, он То есть фактически путевка обойдется работодателю не в 50 тысяч рублей, а примерно на 30% дороже. И эти 30% он заплатит не работнику, не туроператору, а в бюджет.

Но это касается только путевки работнику, за членов его семьи взносы платить не нужно.НДФЛ. Еще со стоимости оплаченной путевки Потому что компенсация за путевку — это доход работника.

Есть вариант не удерживать НДФЛ, но тогда нельзя вычитать стоимость путевки из прибыли. В общем, куда ни посмотри, всюду сложности и дополнительные расходы.Работодателям.

Если раньше не оплачивали путевки, посчитайте все расходы на них с учетом лимитов и взносов — там много нюансов, но бухгалтер разберется. Внесите изменения в трудовые договоры и подготовьте инструкции по оформлению документов.

Подберите туроператора, который все правильно оформит для налоговой. Работникам. Если где-то прочитаете новость о том, что с 2021 года работодатели будут оплачивать сотрудникам путевки, не верьте. Спросите у работодателя о его планах.

Если он не собирается оплачивать путевки, это его право.

Что он там будет делать с налогами, вас не касается.

Но если вам все-таки оплатят поездку в Сочи или Крым, оформляйте документы так, как просит работодатель.

Для него это правда важно. Или почитайте нашу подборку про то, сколько стоит отдых в разных местах и как на нем сэкономить:

КУРСБесплатный курс о том, как получать деньги там, где другие их теряют.

Быстрые уроки без обмана и серых схемЛучшее за неделюЕкатерина Мирошкина, экономист05.0897K807.0838K3005.0831K1004.0821K6906.0819K207.0816K3705.0816K6805.0814K406.0812K83Шорты05.0811K305.0811K1904.0811K1210.0810K605.0810K20Екатерина Мирошкина, экономист04.0810K806.089K607.089K707.089K3004.088K6705.086K5910.086K4807.086K8Шорты07.085K1106.085K2107.084K206.084K2Шорты04.084K29Екатерина Мирошкина, экономист07.084K804.083K1707.083K5Подборки по теме

Море полезных статей о финансахВ вашей почте дважды в неделю. Рассказываем только о том, что касается вас и ваших денегПодписаться·

Страховые взносы на путевки работникам в 2021 году

Автор статьиВиктория Ананьина 5 минут на чтение6 103 просмотровСодержание Работодатели в рамках обеспечения социальных льгот работников часто оплачивают санаторно-курортное лечение самим сотрудникам и близким членам их семьи, признанных таковыми СК РФ.

К одним из спорных вопросов относится необходимость обложения оплаченной стоимости санаторно курортных путевок страховыми взносами.Оплата путевок работникам может осуществляться за счет средств работодателя, сотрудника либо отчислений в ФСС.

Наиболее распространен случай частичной оплаты стоимости сотрудником и работодателем. Оплата стоимости путевок не включена в перечень сумм, не облагаемых страховыми взносами.Обложению взносами подлежат стоимость путевок вне зависимости от источника выплат для проведения санаторного-курортного лечения и оздоровления в учреждениях: (нажмите для раскрытия)

  1. Домов и баз отдыха, за исключением туристического назначения.
  2. Санаториях, профилакториях, пансионатах.
  3. Детских лагерях санаторного, оздоровительного и спортивного назначения.
  4. Лечебно-оздоровительных комплексов.

Ряд организаций придерживается позиции, что оплаченные предприятиями путевки не относятся к выплатам, связанным с исполнением трудовых обязанностей, если оплата путевок производится на основании коллективного договора в рамках социальных программ предприятия.Основание позиции работодателей состоит в том, что выплаты социального характера не зависят от характера труда, квалификации работника и качества результата по выполняемым обязанностям по трудовым договорам. Данная позиция работодателя подлежит отстаиванию в суде.

Существует ряд положительных решений, поддерживающих мнение работодателей (Читайте также статью ⇒ ).Работники предприятий с особыми условиями труда могут воспользоваться возможностью получения путевок за счет средств ФСС. Среди профессий имеется перечень работ, ведение которых осуществляется во вредных условиях труда.По данному вопросу имеется ответ, предоставленный Минфином в письме от 26.04.2017 № 03-15-06/25246.

Министерство пояснило, что стоимость путевок, предоставленных работникам с вредными и опасными условиями труда за счет средств ФСС, облагаются взносами на общих основаниях. В письме указано, что стоимость путевок не включается в перечень освобождений согласно ст. 422 НК РФ. При этом источник финансирования предоставленных путевок значения не имеет.Срок начисления взносов соответствует порядку, применяемому при обложении ежемесячных вознаграждений работников.

Начисление производится в последний день месяца, считающегося датой получения дохода. Перечисление сумм производится не позднее 15 числа следующего месяца.

Предприятия исчисляют:

  1. Отчисления на ОСС в размере 2,9%.
  2. Отчисления на ОМС в размере 5,1%;
  3. Взносы на ОПС в размере 22%;

Ставки могут быть снижены при наличии дополнительных условий осуществления предприятием деятельности. Льготные тарифы устанавливаются организациям и ИП на УСН при ведении ряда видов деятельности, работающих в особых экономических зонах, области информационных технологий, использовании ИП патента и других видов, перечень которых указан в ст.

427 НК РФ. Если на момент получения путевки доход сотрудника преодолел предельную величину, применяется пониженная ставка отчислений.Кроме самих работников предприятий, путевки могут быть выданы третьим лицам – уволенным работникам, имеющим заслуги перед организацией, членам семей сотрудников. Третьи лица не состоят в договорных отношениях с предприятием, на полученные ими суммы по оплате путевок обязанность начисления взносов не распространяется.

Основанием отсутствия обязанностей является тот факт, что работодатель не несет обязанностей по страхованию лиц, не связанных трудовыми договорами с предприятием.Работодатель может произвести оплату за путевку несколькими способами: (нажмите для раскрытия)

  1. Оплатить стоимость непосредственно лицу
  2. Выдать сумму штатному сотруднику.
  3. Перечислить сумму напрямую учреждению, оказывающему санаторно-курортные услуги.

От способа проведения платежной процедуры зависит возникновение обязанности по начислению взносов. Сумма, полученная за членов семьи самим работником, является доходом лица и подлежит обложению взносами (Читайте также статью ⇒ ).Категории лицУсловия обложения взносамиУволенные сотрудники, ранее состоящие в штатеНе начисляютсяДети и другие члены семьи работника в случае выдачи сотруднику денежных средств в счет оплаты за путевкуНачисляютсяДети и другие члены семьи работника, если работодатель приобрел путевку самостоятельно или оплатил лицамНе начисляютсяЕсли в трудовом договоре, заключенном с работником, имеет пункт о предоставлении членам семьи путевок, страховые взносы на полученный доход начисляются.

Факт приобретения путевок работодателем либо выдачи средств значения не имеет. Средства, полученные работником в рамках трудового соглашения, облагаются взносами.Предприятие имеет право заключить с медицинским учреждением, оказывающем услуги санаторно-курортного лечения, договор в рамках добровольного страхования.

В пп. 5 п. 1 ст. 422 НК РФ представлен перечень условий, при которых оплата медицинских расходов застрахованных лиц не признается объектом налогообложения страховыми взносами.

Для получения права воспользоваться освобождением должны быть одновременно выполнены ряд условий.Условие для освобождения от уплаты взносовОписаниеВид договораДобровольное личное страхованиеСрок действия договораНе менее 1 годаПлательщик по договоруСтрахователь – работодатель лицаЛицензирование учрежденияМедицинское учреждение должно в обязательном порядке иметь лицензию на оказание медицинских услугНеисполнение любого из условий, например, приобретение путевок у медучреждения по договору купли-продажи или краткосрочность договора, исключает возможность работодателя не оплачивать страховые взносы на стоимость путевок.Кроме взносов, регулируемых НК РФ, предприятия освобождаются от отчислений на страхование от НС и ПЗ при получении путевок в рамках договора добровольного медицинского страхования. Условия получения освобождения совпадают с установленными НК РФ.Предприятия, приобретая путевки для своих работников, учитывают их как денежные документы, сохранность которых обеспечивает кассовый работник. Для отражения записей к счету 50 открывается субсчет 3, по дебету которого учитывается полная стоимость приобретения путевки.Оплата суммы стоимости путевки производится безналичным перечислением или за наличный расчет доверенным лицом.

При оплате за наличный расчет постановка на учет документа производится после сдачи ответственным лицом авансового отчета. Движение денежных документов в учете сопровождается стандартными проводками.Назначение операцииДебет счетаКредит счетаПроизведена оплата за путевку7651Отражено получение документа и постановка его на учет50/376Произведена выдача путевки работнику7350/3Отражена стоимость затрат в составе прочих расходов91/273Начислены страховые взносы на стоимость путевки91/269Регистр учета денежных документов предприятие разрабатывает самостоятельно с указанием основных характеристик, позволяющих его идентифицировать.

В бухучете предприятия стоимость путевок учитывается в расходах в момент передачи денежного документа. Выданная работнику путевка перестает быть денежным документом в связи с утратой возможности осуществления обмена на будущую выгоду.Возможен вариант оплаты работодателем путевки в форме компенсации затрат лица. Работник самостоятельно приобретает путевку за собственные средства, впоследствии компенсируемых предприятием.

Оплата производится за путевки, приобретенные в учреждениях отдыха и оздоровления, за исключением туристического назначения.Пример компенсации стоимости путевки ⇓Работник В.

предприятия ООО «Снежок» приобрел за собственные средства путевку в санаторий стоимостью 35 500 рублей.

По условиям трудового и коллективного договоров предприятие оплачивает сумму затрат на приобретение путевки. В учете ООО «Снежок» осуществляются проводки:

  • Отражено начисление страховых взносов: Дт 91/2 Кт 69 на сумму 10 721 рублей;
  • Учтена выплата суммы через кассу: Дт 73 Кт 50 на сумму 35 500 рублей;
  • Отражена сумма стоимости путевки: Дт 91/2 Кт 73 на сумму 35 500 рублей;

Сумма, полученная от работодателя, облагается НДФЛ.Ряд компаний оформляет выдачу путевок на основании договора дарения, заключаемого с работником. Денежные документы, приобретенные работодателем и выданные по договору дарения, ряд предприятий не облагают взносами, что является неверной позицией.Доходы, полученные сотрудником в натуральной форме, должны облагаться взносами.

Путевки предназначены для получения услуг физическими лицами. Приобретая путевку, предприятие изначально не может ее поставить на учет для последующего дарения. При правильном оформлении работник может получить часть суммы, выданную в форме материальной помощи, необлагаемая величина которой составляет 4 000 рублей.Другой популярной ошибкой является списание в расходы сумм при налогообложении.

Если в бухучете сумма является экономически оправданной, подтвержденной и снижающей выгоду, то в НУ стоимость путевок не учитывается. Сумма может быть списана за счет средств предприятия.

Возможность возникает только после исполнения обязанностей по уплате основного налога и использовании собственных средств. Использование прибыли должно быть одобрено учредителями.Вопрос № 1. Облагаются ли взносами суммы полученных путевок работникам из средств профсоюзного органа?Средства некоммерческой организации образуются из членских взносов.

Между профсоюзным комитетом и работником предприятия отсутствует трудовой или иной договор.

Путевки, оплаченные органом, взносами не облагаются.Вопрос № 2. Являются ли путевки БСО, обращение с которыми требует особого учета?Путевки, приобретаемые для работников, являются денежными документами и не относятся к БСО. Учет документов производится в кассе организации вместе с денежной наличностью на основании порядка, установленного на предприятии.

Поделитесь статьей

(голосов: 1, средняя оценка: 5,00 из 5)

Загрузка.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

One thought on “Возмещение стоимости санаторно куротного лечения работникам предприятий

  1. Эта денежная компенсация перечисляется на счет заявителя, КБК не нужен.
    КБК указывается только при перечислении денег в бюджет государства, то есть на счет УФК (Управления федерального казначейства).

Comments are closed.

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+