Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Другое - Усн порядок исчисления

Усн порядок исчисления

Усн порядок исчисления

Порядок исчисления и уплаты единого налога при упрощенной системе налогообложения

Важное 02 августа 2005 г. 23:51 В соответствии с законодательством «порядок исчисления налога» — это порядок определения сумм налоговых платежей по конкретному виду налогообложения; «порядок уплаты налога» — это порядок внесения или перечисления налоговых платежей в бюджет. Порядок исчисления и уплаты налога — одни из основных элементов налогообложения, которые должны быть определены в акте законодательства Российской Федерации о налогах и сборах для того, чтобы налог считался установленным.

В Налогового кодекса Российской Федерации определен порядок исчисления и уплаты единого налога.

В соответствии с данной статьей по итогам налогового периода налогоплательщиком самостоятельно определяется сумма налога как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с НК РФ налогоплательщики по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога (6%) и фактически полученных доходов, если в качестве объекта налогообложения выбраны доходы, и исходя из ставки налога (15%) и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, если в качестве объекта налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей но налогу. По итогам налогового периода уплаченные авансовые платежи по единому налогу засчитываются в счет уплаты налога.

Согласно Федеральному закону от 31 декабря 2002 года №190-ФЗ

«Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан»

сумма исчисленного налога либо квартальных авансовых платежей уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

При этом сумма налога (авансовых платежей) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. Если объектом налогообложения являются доходы, то взносы на обязательное пенсионное страхование вычитаются из суммы начисленного налога и могут уменьшить ее максимум на 50 процентов.

Однако если объектом налогообложения является разница между доходами и расходами, то эти взносы уменьшают налоговую базу, так как учитываются в составе расходов. Пример 1. Налогоплательщиком по итогам I квартала года исчислен авансовый платеж по единому налогу в сумме 10000 рублей. Сумма уплаченных им страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составила 5200 рублей.

В этом случае налогоплательщик уменьшает сумму исчисленного за I квартал авансового платежа по единому налогу лишь на 5000 рублей ((10000 рублей x 50 / 100) < 5200> Общая сумма платежей за отчетный период составит: 10200 рублей, в том числе: сумма квартального авансового платежа по единому налогу — 5000 рублей (10000 — 5000); на обязательное пенсионное страхование — 5200 рублей.

Окончание примера. Пример 2. Налогоплательщиком по итогам I квартала года исчислен авансовый платеж по единому налогу в сумме 7000 рублей.

За этот же отчетный период сумма уплачиваемых им страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составила 3300 рублей.

В этом случае налогоплательщик уменьшает сумму исчисленного авансового платежа по единому налогу за I квартал на всю сумму уплачиваемых им страховых взносов на обязательное пенсионное страхование — 3300 рублей ((7000 рублей x 50 / 100) > 3300 рублей). Общая сумма платежей за отчетный период составит — 7000 рублей, в том числе: сумма квартального авансового платежа по единому налогу — 3700 рублей (7000 — 3300); сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование — 3300 рублей. Окончание примера. Если по взносам на обязательное пенсионное страхование установлено ограничение (не более 50% суммы налога), то суммы выплаченных пособий по временной нетрудоспособности могут быть приняты к вычету в полном объеме – в части, выплачиваемой за счет средств работодателя.

Вычеты производятся следующим образом: сумма исчисленного налога уменьшается на сумму взносов на обязательное пенсионное страхование (но не более чем на 50%), затем на суммы пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных за счет средств работодателя.

Согласно статье 8 Федерального закона от 29 декабря 2004 года №202-ФЗ

«О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2005 год»

максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности за полный календарный месяц, выплачиваемый за счет средств Фонда, не может превышать 12 480 рублей. В районах и местностях, где в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности определяется с учетом этих коэффициентов.

Следовательно, предел вычета на одного сотрудника за целый месяц – 12 480 рублей за вычетом одного минимального размера оплаты труда на месяц, который выплачивается за счет средств ФСС (обратите внимание на то, что первые два дня больничных оплачиваются работодателем). Уплата налогов производится в наличной или безналичной форме.

Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки, причем уплата налога (авансовых платежей) производится согласно НК РФ по месту нахождения организации, либо по месту жительства предпринимателя.

«Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период пунктом 1 статьи 346.23 настоящего Кодекса»

(пункт 7 НК).

Статьей 346.23 установлены следующие : для организаций — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; для индивидуальных предпринимателей – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог, исчисленный по итогам года, должен быть уплачен в эти же сроки.

Статьей 346.23 НК РФ установлен срок подачи деклараций по итогам отчетного периода — не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода и для организаций, и для индивидуальных предпринимателей. Авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, в эти же сроки, то есть не позднее 25 апреля, 25 июля, 25 октября.

Статьей 346.22 НК РФ установлено, что суммы единого налога зачисляются на счета органов федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов. Распределение производится в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

Статьей 3 Федерального закона от 31 декабря 2002 года №191-ФЗ

«О внесении изменений и дополнений в главы 22, 24, 25, 26.2, 26.3 и 27 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации»

в статью 4 Федерального закона от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» внесен пункт 3, согласно которому организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, они ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ. Организации, применяющие УСН, ведут учет основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном законодательством РФ о бухгалтерском учете. Таким образом, организации, перешедшие на УСН, освобождаются от ведения бухгалтерского учета, кроме учета основных средств и нематериальных активов.

Как же учитывать приобретение, амортизацию и списание основных средств и нематериальных активов при переходе на УСН? Согласно НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на: — расходы на приобретение основных средств; — расходы на приобретение нематериальных активов.

Для основных средств, приобретенных в период применения УСН, и для нематериальных активов начисление амортизации не предусмотрено. Их стоимость включается в расходы сразу в полном объеме.

При этом момент признания расходов по приобретению нематериальных активов является общим для всех расходов и определен в НК РФ — после фактической оплаты. Для основных средств моментом признания расходов, помимо фактической оплаты, является дата их ввода в эксплуатацию. Некоторые организации ведут на случаи: · необходимости возврата к традиционной системе; · для статистической отчетности; · для внутреннего контроля (); · для определения налоговой базы по НДФЛ, ПФР; · для расчета пособий по временной нетрудоспособности; · выплаты дивидендов.
Некоторые организации ведут на случаи: · необходимости возврата к традиционной системе; · для статистической отчетности; · для внутреннего контроля (); · для определения налоговой базы по НДФЛ, ПФР; · для расчета пособий по временной нетрудоспособности; · выплаты дивидендов. Если организация, применяющая УСН, собирается выплачивать дивиденды, а иначе зачем она создана как коммерческая, то бухгалтерский учет должен вестись.

При начислении и выплате организацией, применяющей УСН, доходов в виде дивидендов другим организациям (применяющим обычный режим налогообложения) такая организация обязана в общеустановленном порядке удержать у источника выплаты налог по ставке 9 % — по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями и физическими лицами — налоговыми резидентами Российской Федерации; 15% — по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, а также по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями от иностранных организаций ( НК РФ) и внести его в доход федерального бюджета.

В соответствии со НК РФ изнается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, по принадлежащим акционеру акциям пропорционально долям акционеров в уставном капитале организации. Статьей 42 Федерального закона от 26 декабря 1995 №208-ФЗ «Об акционерных обществах» установлено, что источником выплаты дивидендов является прибыль общества после налогообложения. А чистая прибыль общества определяется по данным бухгалтерской отчетности.

Таким образом, организации, применяющие упрощенную систему налогообложения и выплачивающие доходы в виде дивидендов другим организациям, должны определять чистую прибыль в соответствии с правилами бухгалтерского учета. Данный вопрос был рассмотрен в Письме Минфина Российской Федерации от 11 марта 2004 года №04-02-05/3/19

«О порядке расчета чистой прибыли организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения»

, Письме Минфина Российской Федерации от 22 июля 2004 года №03-03-05/1/85. Налогоплательщики, применяющие УСН, должны вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для определения налоговой базы и суммы налога.

Налоговый учет ведется в книге учета доходов и расходов ( НК РФ). Таким образом, на основании анализа положений главы 26.2 НК РФ можно сделать вывод, что данная глава регламентирует порядок ведения налогового учета при УСН, однако не все хозяйственные операции могут быть включены в состав расходов. Кроме того, в книге учета доходов и расходов предпринимателями отражаются только те доходы и расходы, которые учитываются при определении налоговой базы по единому налогу, а организации, перешедшие на УСН, должны вести учет всех операций, а не только тех, которые учитываются при исчислении налоговой базы.

Налогоплательщики по истечении налогового (отчетного) периода представляют в налоговые органы налоговые декларации. В НК РФ установлены сроки и место подачи деклараций.

В соответствии с данной статьей сроки подачи деклараций по итогам отчетного периода одинаковы для организаций и для предпринимателей, а срок подачи декларации по итогам года для предпринимателей продлен на месяц по сравнению с организациями, что не совсем понятно, так как порядок определения доходов и расходов и исчисления налога одинаков как для организаций, так и для предпринимателей. «Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками — организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики — индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговые декларации в налоговые органы не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода». Кроме того, статьей 346.22 НК РФ установлено, что налогоплательщики – организации представляют декларации в налоговые органы по месту своего нахождения, а налогоплательщики – индивидуальные предприниматели – по месту своего жительства. В настоящее время согласно НК РФ форма налоговых деклараций и порядок их заполнения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

Форма и порядок заполнения налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, утверждены Приказом МНС Российской Федерации от 21 ноября 2003 года №БГ-3-22/647

«Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и порядка ее заполнения»

. Данная форма и порядок заполнения налоговой декларации действуют, начиная с отчетности 2004 года.

Следует отметить, что Письмом МНС Российской Федерации от 16 февраля 2004 года №22-0-10/247@

«О разъяснении отдельных вопросов по порядку заполнения налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за налоговый период»

разъяснен порядок заполнения раздела 2 налоговой декларации. Раздел 2.1 декларации заполняется только налогоплательщиками, выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, и получившими по итогам предыдущих налоговых периодов убытки. Более подробно с вопросами, касающимися применения упрощенной системы налогообложения, Вы можете познакомиться в книге ЗАО «BKR Интерком-Аудит» «Упрощенная система налогообложения».

Порядок исчисления и уплаты единого налога при УСН

Важное 13 июля 2006 г. 00:12 В соответствии с законодательством «порядок исчисления налога» — это порядок определения сумм налоговых платежей по конкретному виду налогообложения; «порядок уплаты налога» — это порядок внесения или перечисления налоговых платежей в бюджет.

Порядок исчисления и уплаты налога — одни из основных элементов налогообложения, которые должны быть определены в акте законодательства Российской Федерации о налогах и сборах для того, чтобы налог считался установленным.

В Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) определен порядок исчисления и уплаты единого налога.

В соответствии с данной статьей по итогам налогового периода налогоплательщиком самостоятельно определяется сумма налога как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Абзацами третьим — четвертым пункта 9 статьи 1 Федерального закона №101-ФЗ от 21 июля 2005 года внесены изменения в НК РФ.

С 2006 года в соответствии со НК РФ по итогам каждого отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа по налогу с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Получается, что налогоплательщик исчисляет сумму авансового платежа по налогу, например, по итогам полугодия с учетом исчисленной по итогам первого квартала суммы авансового платежа. В соответствии с НК РФ налогоплательщики по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу: — исходя из ставки налога (6%) и фактически полученных доходов — если в качестве объекта налогообложения выбраны доходы; — исходя из ставки налога (15%) и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов — если в качестве объекта налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов.
В соответствии с НК РФ налогоплательщики по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу: — исходя из ставки налога (6%) и фактически полученных доходов — если в качестве объекта налогообложения выбраны доходы; — исходя из ставки налога (15%) и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов — если в качестве объекта налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов.

Рекомендуем прочесть:  Как рассчитывают донорские дни

При этом доходы и расходы рассчитываются нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев. Изменениями, внесенными абзацами шестым-седьмым пункта 9 статьи 1 Федерального закона №101-ФЗ от 21 июля 2005 года, установлено, что с 2006 года ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются не только при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за налоговый период, но и при исчислении суммы налога за отчетный период. До внесения 2006 года было неизвестно, имеем ли мы право уменьшать налоговую базу отчетного периода на налоговую базу предыдущего отчетного периода.

Например, сумму налога, исчисленную за девять месяцев, можно ли уменьшить на сумму налога, исчисленную за полугодие. В тексте данной статьи произошло следующее изменение.

Ранее по итогам налогового периода в счет уплаты налога засчитывались уплаченные авансовые платежи, теперь факт уплаты не имеет значения, а имеет значение факт начисления, что более правильно. Согласно Закону №190-ФЗ сумма исчисленного налога либо квартальных авансовых платежей уменьшалась налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

При этом сумма налога (авансовых платежей) не могла быть уменьшена более чем на 50 процентов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Изменение, внесенное абзацем четвертым пункта 9 статьи 1 Федерального закона от 21 июля 2005 года №101-ФЗ, с 1 января 2006 года одновременно ухудшает положение налогоплательщика по двум направлениям. Во-первых, для уменьшения суммы налога необходимо, чтобы суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование были не просто уплачиваемы за данный период времени, а фактически уплачены (перечислены). При этом уплата должна совпадать с периодом времени, за который начисляется налог.

Фактически это означает то, что необходимо досрочно оплатить всю сумму взносов, причем в том же налоговом периоде, если, например по зарплате за декабрь мы заплатим в январе, то нам могут не подтвердить уменьшение налоговой базы.

Повторяем — при уменьшении суммы налога (авансовых платежей по налогу) на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование берется сумма уплаченных взносов в тот же период, но в пределах исчисленных в тот же период сумм.

То есть, например, если налогоплательщик исчислил налог в сумме 5000 рублей, страховые взносы исчислил в сумме 2000 рублей, уплатил 2300 рублей, то он вправе уменьшить сумму налога на 1000 рублей (50 процентов оплаченной предельной суммы уменьшения налога). Отметим, что представители Минфина и ранее приводили разъяснения по данному вопросу.

Так, в письме Минфина Российской Федерации от 2 февраля 2004 года №22-2-14/160@

«О порядке применения упрощенной системы налогообложения»

указано, что сумма исчисленного за отчетный (налоговый) период единого налога подлежит уменьшению налогоплательщиками только на сумму фактически уплаченных ими (в пределах суммы начисленных (подлежащих уплате) за отчетный (расчетный) период) на дату представления налоговой декларации по единому налогу, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Во вторых, неизвестно, что значит фраза «При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов». Неизвестно – пятьдесят процентов чего – суммы налога, либо суммы уменьшения налога. То есть, например, если налогоплательщик исчислил налог в сумме 3000 рублей, страховые взносы и пособия по временной нетрудоспособности исчислил в сумме 2000 рублей, уплатил 1600 рублей, то он вправе уменьшить сумму налога либо на 1500 рублей (пятьдесят процентов суммы налога), либо на 800 рублей (пятьдесят процентов оплаченной предельной суммы уменьшения налога).

То есть, например, если налогоплательщик исчислил налог в сумме 3000 рублей, страховые взносы и пособия по временной нетрудоспособности исчислил в сумме 2000 рублей, уплатил 1600 рублей, то он вправе уменьшить сумму налога либо на 1500 рублей (пятьдесят процентов суммы налога), либо на 800 рублей (пятьдесят процентов оплаченной предельной суммы уменьшения налога).

Налоговые органы, наверное, вначале, из–за инертности мышления и того, что в том предложении, где стоят слова про 50% есть только сумма налога, согласятся с тем, чтобы это было пятьдесят процентов суммы налога. Но, затем они могут сыграть на неустранимом противоречии и предложить уменьшение на пятьдесят процентов предельной суммы уменьшения налога или пятьдесят процентов суммы налога, в зависимости от того, что будет выгоднее.

Итак, НК РФ устанавливает к исчисленной за налоговый (отчетный) период сумме единого налога при УСН налоговый вычет, размер которого определяется как: — сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за этот же период времени; — сумма выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

При уменьшении суммы налога (авансовых платежей по налогу) на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование берется сумма уплаченных взносов, но в пределах исчисленных сумм. Кроме того, сумма единого налога с 1 января 2006 года не может быть уменьшена более чем на 50 %, то есть ограничение распространяется одновременно и на сумму страховых взносов и на сумму пособий по временной нетрудоспособности. До 2006 года НК РФ было установлено 50% ограничение по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, то есть сумма единого налога уменьшалась на всю сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности и не более чем на 50 % суммы взносов на обязательное пенсионное страхование.

Пример 1. Налогоплательщиком по итогам I квартала года исчислен авансовый платеж по единому налогу в сумме 10000 рублей.

Сумма уплаченных им страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составила 5200 рублей.

В этом случае налогоплательщик уменьшает сумму исчисленного за I квартал авансового платежа по единому налогу лишь на 5000 рублей ((10000 рублей x 50 / 100) < 5200> Общая сумма платежей за отчетный период составит: 10200 рублей, в том числе: сумма квартального авансового платежа по единому налогу — 5000 рублей (10000 — 5000); страховые взносы на обязательное пенсионное страхование — 5200 рублей. Окончание примера. Пример 2. Налогоплательщиком по итогам I квартала года исчислен авансовый платеж по единому налогу в сумме 7000 рублей. За этот же отчетный период сумма уплачиваемых им страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составила 3300 рублей.

В этом случае налогоплательщик уменьшает сумму исчисленного авансового платежа по единому налогу за I квартал на всю сумму уплачиваемых им страховых взносов на обязательное пенсионное страхование — 3300 рублей, так как ((7000 рублей x 50 / 100) > 3300 рублей). Общая сумма платежей за отчетный период составит — 7000 рублей, в том числе: сумма квартального авансового платежа по единому налогу — 3700 рублей (7000 — 3300); сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование — 3300 рублей.

Окончание примера. Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, кроме того, сумму единого налога (квартальных авансовых платежей налога) могут уменьшить также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных за свое страхование. Поскольку согласно статье 6 Закона №167-ФЗ индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию по двум основаниям: -как лица, производящие выплаты физическим лицам; — непосредственно как индивидуальные предприниматели.

Согласно пункту 1 статьи 6 Закона №167-ФЗ если индивидуальный предприниматель одновременно относится к этим двум категориям страхователей, то исчисление и уплата страховых взносов производятся им по каждому основанию отдельно. Следует отметить, что если объектом налогообложения являются доходы, то сумма взносов на обязательное пенсионное страхование и пособий по временной нетрудоспособности вычитаются из суммы начисленного налога (в размере 50 %). Однако если объектом налогообложения является разница между доходами и расходами, то взносы на обязательное пенсионное страхование и пособия по временной нетрудоспособности уменьшают налоговую базу, так как учитываются в составе расходов.

Уплата налогов производится в наличной или безналичной форме. Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки, причем уплата налога (авансовых платежей) производится согласно НК РФ: — по месту нахождения организации; — по месту жительства предпринимателя. Аналогично статьей 346.22 НК РФ установлено, что налогоплательщики – организации представляют декларации в налоговые органы по месту своего нахождения, а налогоплательщики – индивидуальные предприниматели – по месту своего жительства.

Следует отметить, что изменением, внесенным абзацем десятым пункта 9 статьи 1 Федерального закона от 21 июля 2005 года №101-ФЗ, теперь устранена неясность по поводу срока уплаты налога по истечении года.

До внесения поправки НК РФ было установлено, что налог уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период НК РФ. Однако указанным пунктом установлен срок подачи налоговых деклараций организациями, а срок подачи деклараций индивидуальными предпринимателями установлен НК РФ. С 2006 года это несоответствие устранено.

В НК РФ установлены сроки и место подачи деклараций. В соответствии с указанной статьей сроки подачи деклараций по итогам отчетного периода одинаковы для организаций и для предпринимателей, а срок подачи декларации по итогам года для предпринимателей продлен на месяц по сравнению с организациями, что не совсем понятно, так как порядок определения доходов и расходов и исчисления налога одинаков как для организаций, так и для предпринимателей.

Статьей 346.23 установлены следующие : ü для организаций — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; ü для индивидуальных предпринимателей – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

До 2006 года индивидуальным предпринимателям при решении вопроса о сроке уплаты единого налога по итогам налогового периода следует руководствоваться разъяснениями Минфина Российской Федерации, приведенными в письме от 22 июня 2005 года №03-11-04/2/3: «Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо сообщает следующее. В соответствии с Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) сумма единого налога по итогам налогового периода уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций п. 1 ст. 346.23 Кодекса. Однако в п.

1 ст. 346.23 Кодекса речь идет о сроке подачи налоговых деклараций, установленном только для налогоплательщиков-организаций. При решении вопроса о сроке уплаты единого налога индивидуальными предпринимателями нужно исходить из следующего.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 Кодекса все налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 7 ст. 346.21 Кодекса и организации, и индивидуальные предприниматели уплачивают авансовые платежи по единому налогу не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Такой срок уплаты авансовых платежей установлен исходя из срока представления налоговой декларации за отчетный период, предусмотренного для организаций п.

1 ст. 346.23 Кодекса, а для индивидуальных предпринимателей — п. 2 этой же статьи Кодекса (не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода). Срок уплаты единого налога для организаций установлен также исходя из срока представления ими налоговой декларации по единому налогу на истекший налоговый период — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Срок уплаты единого налога для организаций установлен также исходя из срока представления ими налоговой декларации по единому налогу на истекший налоговый период — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок представления налоговой декларации по единому налогу для индивидуальных предпринимателей установлен п.

2 ст. 346.23 Кодекса — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Поэтому единый налог должен уплачиваться индивидуальными предпринимателями также не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом».

Статьей 346.23 НК РФ установлен и срок подачи деклараций по итогам отчетного периода — не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода и для организаций, и для индивидуальных предпринимателей. Авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, в эти же сроки, то есть не позднее 25 апреля, 25 июля, 25 октября.

Как подтверждает арбитражная практика, нарушение срока представления налоговой декларации по единому налогу за отчетный период является основанием для привлечения налогоплательщика к ответственности: Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 11 января 2005 года №А33-8111/04-С3-Ф02-5545/04-С1, Постановление ФАС Уральского округа от 23 сентября 2004 года №Ф09-3915/04-АК, Постановление ФАС Центрального округа от 6 апреля 2005 года №А09-19056/04-23.

Согласно НК РФ форма налоговых деклараций и порядок их заполнения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации. Форма и порядок заполнения налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, утверждены Приказом Минфина Российской Федерации от 17 января 2006 №7н

«Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и порядка ее заполнения»

. Данная форма налоговой декларации действует, начиная с отчетности за первый отчетный период 2006 года.

Новая форма декларации уменьшена на раздел 2.1

«Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по единому налогу»

. Небольшие поправки внесены в остальные разделы декларации. Статьей 346.22 НК РФ установлено, что суммы единого налога зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов.

Распределение производится в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

То есть при УСН распределение налога по бюджетам и внебюджетным фондам находится в компетенции органов Федерального казначейства. До 2005 года в соответствии со статьей 48 БК РФ доходы от уплаты единого налога при УСН распределялись органами федерального казначейства по уровням бюджетной системы РФ по следующим нормативам отчислений (в городах Москве и Санкт-Петербурге были иные нормативы отчислений): 1).
До 2005 года в соответствии со статьей 48 БК РФ доходы от уплаты единого налога при УСН распределялись органами федерального казначейства по уровням бюджетной системы РФ по следующим нормативам отчислений (в городах Москве и Санкт-Петербурге были иные нормативы отчислений): 1).

в федеральный бюджет — 0%; 2). в бюджеты субъектов Российской Федерации — 45%; 3). в местные бюджеты — 45%; 4). в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования — 0,5 процента; 5).

в бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования — 4,5 процента; 6).

в бюджет Фонда социального страхования РФ — 5%. Но, как уже было сказано, согласно статье 1 Закона №120-ФЗ с 1 января 2005 года статья 48 БК РФ утратила силу.

С 1 января 2005 года согласно статье 56 БК РФ (введенной Законом №120-ФЗ) в бюджеты субъектов РФ подлежат зачислению налоговые доходы от единого налога, взимаемого в связи с применением УСН, по нормативу 90%. А в соответствии со статьей 146 БК РФ в бюджеты государственных внебюджетных фондов подлежат зачислению распределяемые органами Федерального казначейства по уровням бюджетной системы РФ доходы от единого налога, взимаемого при УСН: — в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования — по нормативу 0,5 %; — в бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования — по нормативу 4,5 %; — в бюджет Фонда социального страхования РФ — по нормативу 5%.

Статьей 3 Федерального закона от 31 декабря 2002 года №191-ФЗ

«О внесении изменений и дополнений в главы 22, 24, 25, 26.2, 26.3 и 27 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации»

в статью 4 Федерального закона от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» внесен пункт 3, согласно которому организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, они ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ. Организации, применяющие УСН, ведут учет основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном законодательством РФ о бухгалтерском учете. Таким образом, организации, перешедшие на УСН, освобождаются от ведения бухгалтерского учета, кроме учета основных средств и нематериальных активов.

Как же учитывать приобретение, амортизацию и списание основных средств и нематериальных активов при переходе на УСН? Согласно НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на: — расходы на приобретение (сооружение, изготовление)основных средств; — расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком)нематериальных активов. Для основных средств, приобретенных в период применения УСН, и для нематериальных активов начисление амортизации не предусмотрено.

Их стоимость включается в расходы сразу в полном объеме. При этом для основных средств моментом признания расходов, помимо фактической оплаты, является дата их ввода в эксплуатацию.

Для нематериальных активов моментом признания расходов по приобретению является момент принятия объекта нематериальных активов на ( НК РФ). Некоторые организации ведут бухгалтерский учет на случаи: · необходимости возврата к традиционной системе; · для статистической отчетности; · для внутреннего контроля (); · для определения налоговой базы по НДФЛ, ПФР; · для расчета пособий по временной нетрудоспособности; · выплаты дивидендов.

Если организация, применяющая УСН, собирается выплачивать дивиденды, то бухгалтерский учет должен вестись. При начислении и выплате организацией, применяющей УСН, доходов в виде дивидендов другим организациям (применяющим обычный режим налогообложения) такая организация обязана в общеустановленном порядке удержать у источника выплаты налог по ставке 9 % — по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями и физическими лицами — налоговыми резидентами Российской Федерации; 15% — по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, а также по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями от иностранных организаций ( НК РФ) и внести его в доход федерального бюджета. Статьей 42 Закона №208-ФЗ установлено, что источником выплаты дивидендов является прибыль общества после налогообложения.

А прибыль общества после налогообложения определяется по данным бухгалтерской отчетности. Таким образом, организации, применяющие УСН и выплачивающие доходы в виде дивидендов другим организациям, должны определять прибыль после налогообложения в соответствии с правилами бухгалтерского учета. Данный вопрос был рассмотрен в Письме Минфина Российской Федерации от 11 марта 2004 года №04-02-05/3/19

«О порядке расчета чистой прибыли организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения»

, Письме Минфина Российской Федерации от 22 июля 2004 года №03-03-05/1/85.

Изменением, внесенным абзацем 3 пункта 10 статьи 1 Федерального закона от 21 июля 2005 года №101-ФЗ, устранена неясность по поводу ведения налогового учета. Дело в том, что, как уже сказано, организации, перешедшие на УСН, освобождаются от ведения бухгалтерского учета, кроме учета основных средств и нематериальных активов.

До 2006 года законодательством была установлена обязанность налогоплательщика вести налоговый учет показателей своей деятельности на основании книги учета доходов и расходов.

С 2006 года НК РФ установлено, что налогоплательщики не ведут учет показателей, не облагаемых единым налогом, они обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по единому налогу при УСН в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН.

Форму и порядок заполнения указанной книги по-прежнему утверждает Министерство финансов РФ. Более подробно с вопросами, касающимися применения упрощенной системы налогообложения, Вы можете познакомиться в книге ЗАО «BKR-Интерком-Аудит» «Упрощенная система налогообложения»

Налоги для ИП на упрощенке

Диана Дёмина разобралась с УСН

Антон Дыбов эксперт по налогообложениюУпрощенная система налогообложения (УСН) — специальный налоговый режим, на котором предприниматели и компании платят только один налог с доходов.Он подходит малому и среднему бизнесу и тем, кто только начинает свое дело. В этой статье мы говорим только об упрощенке для ИП.Для работы на упрощенке предприниматели должны соблюдать три условия:

  • По сумме доходов — не больше 150 млн рублей за год.
  • По количеству сотрудников — не больше 100 человек. Учитываются штатные сотрудники и те, что работают по гражданско-правовым договорам.
  • По сфере деятельности. Не могут работать на упрощенке ИП, которые продают полезные ископаемые, занимаются адвокатской деятельностью или производят подакцизные товары, например алкоголь или парфюмерию. Все ограничения указаны в налоговом кодексе.

Если предприниматель работал на упрощенке, но перестал соответствовать условиям, он автоматически переводится на общую систему налогообложения.Предприниматели могут выбрать один из двух вариантов работы по упрощенке.УСН «Доходы».

При расчете налога учитывают только доходы. Выгодно ИП, которые оказывают услуги. Например, редакторам, разработчикам, маркетологам.

У них практически нет расходов.УСН «Доходы минус расходы». Налог нужно платить с разницы между доходами и расходами. Подходит, если расходов больше 60% от оборота.Предприниматель сам выбирает вариант, который ему подходит, и указывает его в уведомлении для налоговой.Как экономить, меньше тратить и больше зарабатыватьРассказываем в нашей бесплатной рассылке.

Подпишитесь, чтобы получать на почту лучшие статьи дважды в неделюПодписатьсяМаксимальная ставка для упрощенки «Доходы» — 6%, а для «Доходы минус расходы» — 15%. Региональные власти могут снижать их для всех или отдельных видов деятельности.Для некоторых впервые созданных ИП могут действовать налоговые каникулы. Это значит, что предприниматели вообще не обязаны платить налог какое-то время.Проверить ставку налога и возможность налоговых каникул в своем регионе можно на сайте налоговой.

Разберем на примере.Предприниматель из Петропавловска-Камчатского открывает хлебопекарню и планирует работать на УСН «Доходы». На сайте налоговой он выбирает свой регион и Ставка по УСН для пекарен — 3%.

Именно ее и нужно учитывать при расчете налога.Некоторые предприниматели могут вообще не платить налог первые два года, потому что для их сфер деятельности действуют налоговые каникулы. Например, в Камчатском крае льгота распространяется на аграрный и строительный бизнес.Налог по УСН рассчитывается по такой формуле:УСН «Доходы»: Ставка × ДоходыУСН «Доходы минус расходы»: Ставка × (Доходы − Расходы)Для УСН «Доходы минус расходы» действует правило минимального налога — 1% от доходов. Даже если расходы будут больше доходов, ИП все равно придется заплатить не менее 1% с дохода.Допустим, доход предпринимателя за год — 900 000 Р, а расходы — 850 000 Р.

Если считать по формуле, получится, что он должен заплатить 7500 Р: 15% × (900 000 Р − 850 000 Р). Но 1% от его дохода составляет 9000 Р, поэтому ИП придется заплатить эту сумму.Минимальный налог придется платить, даже если ИП в убытках или у него нулевой доход.В законе перечислены доходы и расходы, которые нужно учитывать при расчете налога.

Доходы актуальны для всех предпринимателей на упрощенке, а расходы — только для тех, кто на УСН «Доходы минус расходы». Например, нужно учитывать доходы от продажи продукции или услуг, сдачи имущества в аренду, по процентам от банковских вкладов.Кредитные деньги или деньги, которые ошибочно пришли на счет, при расчете налога не учитывают.Расходы, на которые можно уменьшить доход, тоже указаны в налоговом кодексе. Например, туда входят зарплаты сотрудникам и страховые взносы за них, затраты на покупку и модернизацию оборудования, расходы на приобретение сырья и материалов для производства.Налог на упрощенке нужно рассчитывать нарастающим итогом и оплачивать частями четыре раза в год:

  • За 9 месяцев — не позднее 25 октября.
  • За год — не позднее 30 апреля следующего года.
  • За первый квартал — не позднее 25 апреля.
  • За полугодие — не позднее 25 июля.

Первые три платежа — авансовые.

Для четвертого считают общую сумму налога по итогам года и вычитают из нее авансовые платежи.Если финальная дата выпадает на выходной день, срок оплаты продлевается до ближайшего рабочего дня.ИП могут законно уменьшить налог на сумму страховых взносов.ИП без работников — на всю сумму страховых взносов.

Сюда входят фиксированные и дополнительные взносы.В 2020 году фиксированные взносы составляют 40 874 Р. Если за год заработали больше 300 000 Р, придется доплатить еще 1% с суммы превышения. Учесть страховые взносы можно только в том квартале, когда они были уплачены.

Ну и что? 23.08.18При УСН «Доходы» взносы уменьшают саму величину налога, а при УСН «Доходы минус расходы» — прибавляются к общим расходам.Например, ИП на УСН «Доходы» заработал в первом квартале 100 000 Р.

Авансовый платеж составит 6000 Р: 6% × 100 000 Р.В этом же квартале он заплатил часть страховых взносов за себя — 6000 Р. Значит, он может вычесть их из суммы авансового платежа.

Получается, что за первый квартал налог платить не нужно.Еще один пример. Доходы ИП на УСН 15% в первом квартале — 100 000 Р, расходы — 20 000 Р. Авансовый платеж — 12 000 Р: 15% × (100 000 Р − 20 000 Р).Если в этом же квартале он заплатит 6000 Р как часть страховых взносов, то в расходах можно будет учесть 26 000 Р.

Авансовый платеж составит уже 11 100 Р: 15% × (100 000 Р − 26 000 Р). Ну и что? 05.03.18ИП с работниками могут уменьшить налог на страховые взносы за себя и своих сотрудников. В этом случае уменьшить налог для УСН «Доходы» можно только на половину взносов, а ИП на УСН «Доходы минус расходы» могут включить в расчет всю сумму.ИП на упрощенке не обязаны вести бухгалтерский учет.

Они заполняют книгу учета доходов и расходов (КУДиР) и раз в год сдают налоговую декларацию.Налоговую декларацию подают раз в год до 30 апреля. Например, декларацию за 2020 год предприниматели должны сдать до 30 апреля 2020 года.Учет доходов и расходов. Все предприниматели на упрощенке обязаны вести книгу доходов и расходов.

В нее записывают доходы и расходы, которые влияют на налог.

ИП на УСН «Доходы» должны записывать только расходы, которые могут уменьшить налог: страховые взносы за себя и сотрудников, если они есть.Вести КУДиР можно в печатном или электронном виде. Электронную книгу в конце года распечатывают и прошивают. Сдавать и заверять КУДиР в налоговой не нужно.

Книга может понадобиться только при проверке. Если прошитой и пронумерованной книги не будет, ИП может получить штраф. Например, если книги нет больше двух лет, могут оштрафовать на 30 000 Р.Отчетность за работников.

Если ИП нанимает сотрудников, то он обязан платить за них налоги, взносы и составлять отчеты.Кассовая дисциплина. Предприниматели на УСН, которые работают с наличными, должны соблюдать правила кассовой дисциплины.

Всего их два:

  • Максимальная сумма по договору с другими юрлицами не может превышать 100 000 Р.
  • Наличную выручку из кассы нельзя тратить на произвольные цели. Например, нельзя покупать на нее ценные бумаги или новый автомобиль. Подробности есть в указании Банка России.

Предприниматели, которые работают с платежами от физлиц, должны еще установить онлайн-кассу.Дополнительная отчетность. В некоторых случаях предпринимателям нужно платить другие налоги и отчитываться перед налоговой.

Например, при владении землей платят земельный налог, а при использовании воды из реки для полива — водный налог.Сдавать отчетность и платить налог нужно точно в срок, иначе налоговая может оштрафовать и начислить пени.За задержку подачи декларации. Минимальный штраф — 5% от суммы неуплаченного в срок налога, но не менее 1000 Р.

Если налоговая решит заняться ИП, она начислит штраф за каждый полный или неполный месяц просрочки.Например, ИП должен был сдать отчетность до 30 апреля, но забыл об этом.

Если он сдаст ее до 30 мая включительно, он получит штраф в 5% от суммы неуплаченного налога. Если сдаст до 30 июня, заплатит еще 5% — и так далее. Каждый месяц ему будут начислять новый штраф.Максимальный штраф — 30%, если забыть о декларации на полгода или больше.Еще налоговая может приостановить операции по счету ИП.

Так бывает, если задержать декларацию более чем на 10 рабочих дней.За просрочку платежа. Если пропустить срок платежа, налоговая может начислить пеню.

Ее размер рассчитывают по специальной формуле, пеня зависит от количества дней просрочки, ключевой ставки и суммы налога.За неуплату налога. Если налог вообще не заплатить — частично или полностью, — можно получить штраф:

  1. 40% от суммы налога, если нарушение допустили намеренно. Например, не заплатили страховые взносы, но сознательно уменьшили на них налог.
  2. 20% от суммы налога, если ошибка в расчетах была неумышленной;

Из-за эпидемии коронавируса с апреля 2020 года Часть из них касается всех, а часть — определенных категорий предпринимателей.

Чтобы не ошибиться в расчетах, особенно на УСН «Доходы минус расходы», обратитесь к бухгалтеру.Для перехода на упрощенку предпринимателям нужно подать уведомление в налоговую. Новые ИП могут приложить его к остальным документам при регистрации либо подать заявление отдельно в течение 30 дней после нее.Остальные предприниматели могут перейти на УСН только с начала следующего года.

Уведомление в таком случае нужно подать не позднее 31 декабря.Единственное исключение — переход с ЕНВД, если ИП прекратил работать по вмененному виду деятельности и не занимался ничем другим. В таком случае можно с новым бизнесом перейти на УСН с начала любого месяца.

Уведомить налоговую нужно не позднее 30 календарных дней с момента прекращения работы на ЕНВД.Упрощенку можно совмещать с патентом и ЕНВД. А вот работать одновременно на УСН и ОСН или ЕСХН не получится. Самозанятые, которые платят налог на профессиональный доход, тоже не могут воспользоваться УСН.

Что делать? 17.01.19Главный плюс УСН — возможность выбрать, как платить налог: только с доходов или с разницы доходов и расходов.

Вот другие плюсы:

  • Простая налоговая отчетность: декларация раз в год.
  • Предприниматель платит только один налог.
  • Можно совмещать с ЕНВД и патентом.
  • Налог рассчитывается по фактическим доходам. Поэтому если на УСН «Доходы» их нет, то и налог платить не нужно.

А минусы такие:

  • Не все расходы можно учесть при расчете налога.
  • Даже если расходы больше доходов, на УСН «Доходы минус расходы» придется платить минимальный налог.
  • Компании, которые платят с НДС, неохотно работают с ИП на упрощенке.

Обратитесь к опытному бухгалтеру. Не решайте сложные вопросы и не считайте налог по статьям из интернета. Законы меняются, статьи устаревают, из-за этого потом могут быть проблемы с налоговой.113.08.1971KТэги: , Обложка — Jenny_Tr / Shutterstock

Диана Дёмина13.08.19, 10:44Какую систему налогообложения выбрали вы?

Почему именно эту?КУРСБесплатный курс о том, как получать деньги там, где другие их теряют.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

3 thoughts on “Усн порядок исчисления

  1. Все очень просто.
    При такой системе налогообложения должен вестись налоговый учет. Каждый год и нарастающим итогом, т.е. за год в целом. В данном случае — учет доходов. Доходы при УСН учитываются по факту оплаты.
    Для расчета авансовых платежей просто подводится итог каждого отчетного периода. Отчетными являются 1 квартал, 1 полугодие и 9 месяцев.
    Следовательно, авансовые платежи определяются так:

  2. Для расчета налога, берете поквартальные суммы полученного дохода умножаете на 6%. Полученную сумму уменьшаете на сумму  уплаченных взносов (в пределах исчисленных за отчетный/налоговый период) и пособий. Взносы должны быть уплачены в том отчетном (налоговом) периоде, за который считается налог. Такое правило установлено с 2013 года. Т. е.  чтобы

  3. Сумма должна быть только доход за уплачиваемый квартал или общенакопительная, т. е. за 1 полугодие брать доход за 6 мес и умножить на 6%. Налог уменьшаем каждый отчетный период или раз в год?

Comments are closed.

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+