Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Предпринимательское право - Совмещение усн и енвд в 2020 году для ооо

Совмещение усн и енвд в 2020 году для ооо

Совмещение усн и енвд в 2020 году для ооо

Совмещение ЕНВД и УСН в 2020 году: возможности, изменения, учет

ЕНВД и УСН в 2020 году претерпели изменения. Какие коррективы внесены в данные режимы налогообложения? Возможно ли совмещение ЕНВД и УСН в 2020 году? Каков порядок смены одной системы налогообложения на другую?

Как перейти на УСН при уходе с ЕНВД в середине 2020 года? Рассмотрим подробно эти вопросы в данной статье.

Также смотрите: Спецрежим ЕНВД очень популярен среди малого бизнеса, так как позволяет существенно сократить отчетность и платить лимитированный размер налога.

Удобно, что размер ЕНВД:

  1. может не меняться, если по факту меняются параметры бизнеса (кроме физических показателей, участвующих в расчете).
  2. не зависит от реально полученных доходов;

Кроме того, ЕНВД можно сократить на страховые взносы, уплаченные за работников, а ИП вычитают из него пенсионные и медицинские начисления, уплаченные за себя (). В 2020 году ЕНВД действует не во всех регионах.

А в 2021 году планируется полная отмена ЕНВД на всей территории Российской Федерации ().

СПРАВКАУчитывая, какой удар отмененный ЕНВД может нанести малому бизнесу, в 2020 г. в Госдуму был внесен законопроект о сохранении этого налогового режима еще в течение 3-х лет – до 2024 года.

На март 2020 данный законопроект находится на стадии рассмотрения.

Мы будем следить за его судьбой и обязательно напишем, какое решение принято законодателями. По сути, постепенная отмена ЕНВД уже началась.

Так, были внесены поправки в определение “розничной торговли” в целях применения ЕНВД (). Таковой розницей не признается торговля товарами, которые подлежат обязательной маркировке. А значит, и применять при торговле ими ЕНВД недопустимо.

К таким товарам закон отнес лекарственные препараты, обувь и изделия из натурального меха.

Адекватной альтернативой ЕНВД в данном случае для малого бизнеса может служить только упрощенная система налогообложения.

Можно было бы рассмотреть вариант с ПСН, но её применяют только индивидуальные предприниматели, поэтому для организаций не подходит. Кроме того, торговля маркированными товарами также выведена из-под ПСН.

В связи с предполагаемой отменой ЕНВД со 2021 года переход с УСН на ЕНВД не представляется актуальным. Об обратном переходе расскажем ниже. С упрощёнкой картина более радужная, чем с ЕНВД.

Еще в 2020 году на рассмотрение был вынесен законопроект, который предусматривает некоторые преференции для плательщиков упрощенного налога: он оговаривает переходный период при нарушении лимитов УСН. СПРАВКАРанее при превышении ограничений по стоимости основных средств и среднесписочной численности налогоплательщик терял право на применение УСН. Сейчас предложено, чтобы при незначительном превышении указанных параметров право на УСН не утрачивалось, а повышались налоговые ставки.

Если законопроект примут, изменения вступят в силу с 01.01.2021.

За этим законопроектом мы тоже будем следить и сообщать все актуальные новости. Кроме того, рассматривается вариант освобождения от сдачи отчётности налогоплательщиков на УСН «доходы» при применении ими онлайн-касс.

Режим налогообложения УСН можно применять ко всей деятельности плательщика при условии соблюдения определенных лимитов в отношении (ст. 346.12 НК РФ):

  1. видов деятельности;
  2. численности работников;
  3. состава учредителей.
  4. стоимости основных средств;

А вот на ЕНВД могут переводиться только определенные виды деятельности налогоплательщика (). Поэтому совмещение этих двух налоговых режимов допустимо.

Ниже в статье рассмотрим особенности совмещения ЕНВД и УСН. Как уже упоминалось, в 2020 году маркированными товарами запрещено торговать и применять при этом ЕНВД.

Важно указать сроки, с которых действует это требование:

  1. меховые изделия – прекращение ЕНВД с 1 января 2020 года;
  2. лекарства и обувные изделия – прекращение ЕНВД с 1 июля 2020 года.

Как известно, перейти на УСН можно только с начала календарного года (). Но как работает это условие при переходе с ЕНВД на УСН с участием товаров, попавших под маркировку?

А что насчет совмещения УСН и ЕНВД при торговле, как относящейся к розничной, так к ней и не относящейся? Ответим на эти вопросы далее. К сожалению, зачастую, законы прописаны таким образом, что происходит их множественное толкование.

Так вышло и с переходом с ЕНВД на иную систему налогообложения при продаже маркированных товаров.

Сумятицу породил , в котором сказано о том, что при продаже, не относящейся к розничной торговле, ЕНВД-шник слетает со спецрежима и переходит на ОСНО. А как быть, если указанный налогоплательщик подавал уведомление о применении УСН и по сути совмещал налоги УСН и ЕНВД? Утратив право на ЕНВД, он переходит на ОСНО и получает совмещение УСН и ОСНО?
Утратив право на ЕНВД, он переходит на ОСНО и получает совмещение УСН и ОСНО?

Такое невозможно. Отсюда вывод: следовало подать уведомление о применении УСН до 31.12.2019 (если этого не было сделано еще раньше) и совмещать УСН и ЕНВД.

Тогда после утраты права на ЕНВД налогоплательщик переходит на УСН. Обречен ли бизнесмен, торгующий маркированными товарами, на уплату налогов по ОСНО, если им не было подано уведомление о применении УСН вовремя, то есть до 31.12.2019? Нет. Было выпущено долгожданное , согласованное с Минфином РФ.

В нем утверждается, что те, кто перестал быть плательщиком ЕНВД могут перейти на УСН с начала того месяца, когда было утрачено право на применение ЕНВД ().

Для этого в течение 30 дней необходимо подать уведомление о переходе на УСН со дня прекращения обязанности по уплате ЕНВД.

Таким образом, при торговле мехом переходить на УСН следовало еще в 2020 году. При продаже лекарств и обуви подать уведомление о переходе на УСН можно до 31 июля 2020 года. Это при условии того, что никаких иных видов деятельности на ЕНВД налогоплательщик не ведёт.

Денежные средства, затраченные на приобретение товара при УСН, учитывают при расчете налоговой базы кассовым методом со следующими особенностями ():

  • Товар должен быть оприходован.
  • Его оплатили.
  • Товар реализован покупателю.

При смене режима налогообложения с ЕНВД на УСН «доходы минус расходы» учитывать расходы на товар, который был оприходован и оплачен при ЕНВД, после перехода на УСН не разрешалось.

Это поставило торговцев маркированным товаром в еще более невыгодные условия: доход от продажи товаров облагается налогом, а в расходы его стоимость принять уже нельзя.

Чтобы смягчить переход с ЕНВД на УСН, был вынесен на рассмотрение законопроект, позволяющий в указанном случае учитывать расходы. Примут его или нет? Следим за новостями. Это следующий актуальный вопрос, который волнует торговцев.

В ответ на него было выпущено несколько писем. Это уже упомянутое , а также , .

В них указано, что допустимо совмещение деятельности по реализации товаров, являющейся розничной торговлей, которая облагается ЕНВД, и деятельности по реализации товаров, не относящейся к розничной торговле, которая облагается по УСН. Мы разобрались с нововведениями в части невозможности применять ЕНВД при торговле маркированными товарами и возможности совмещения ЕНВД и УСН. Теперь рассмотрим общие вопросы совмещения данных налоговых режимов.

ЕНВД уплачивают по определенным видам деятельности, которые переведены налогоплательщиком на эту систему налогообложения. По всем иным видам деятельности он применяет УСН (при условии своевременной подачи уведомления).

При ЕНВД не важен размер реально полученного дохода. А для расчета налога при УСН необходимо опираться на сумму полученных доходов или сумму доходов и расходов – в зависимости от того, какой объект налогообложения выбран. Как верно распределить и подсчитать расходы и доходы, если ЕНВД и УСН применяются одновременно?

В этом случае ведут раздельный учет доходов и расходов (, ).

С раздельным учетом доходов, как правило, сложностей не возникает. Доходы от ЕНВД-деятельности в подсчете налогов не участвуют. В налоговую базу по УСН включают доходы от УСН-деятельности, которые определяют по правилам УСН (, ).

Достаточно вести разные регистры доходов. Например, раздельный учет доходов в 1С при ЕНВД и УСН можно организовать, введя в план счетов дополнительные субсчета для видов деятельности на ЕНВД и УСН.

Разделение расходов актуально, если при УСН выбран объект – разница между доходами и расходами. Если при УСН подлежат обложению налогом лишь доходы, то вопросом становится исключительно распределение страховых взносов. О том, как быть с ними, поговорим ниже.

При расчете налогооблагаемой базы при УСН необходимо взять только те затраты, которые понесены в отношении деятельности, переведенной на упрощенку.

Расходы, связанные с ЕНВД, аналогично доходам – отбрасываем. Сложности могут возникнуть, если есть расходы, относящиеся к обеим системам налогообложения и не подлежащие распределению напрямую.

Ими могут быть, например, аренда общего помещения, заработная плата административного персонала и взносы с нее, и так далее. Расходы в этом случае распределяют пропорционально долям доходов в общем объеме доходов (). Как именно следует считать пропорцию, законом не установлено.

Налогоплательщик может сам разработать алгоритм расчета.

Его нужно закрепить в ученой политике. Разъяснительные письма предлагают делать расчет по итогам каждого месяца, что представляется рациональным и отражающим реальное положение дел (). При совмещении УСН и ЕНВД учет страховых взносов – наиболее актуальный вопрос, так как они могут уменьшать как налог ЕНВД, так и налог УСН при объекте налогообложения «доходы».

При совмещении УСН и ЕНВД учет страховых взносов – наиболее актуальный вопрос, так как они могут уменьшать как налог ЕНВД, так и налог УСН при объекте налогообложения «доходы».

Кроме того, данное уменьшение может происходить в разной пропорции.

Рассмотрим различные исходные случаи и возможные варианты учета страховых взносов: Если вести деятельность как по УСН, так и по ЕНВД, то вопросов не возникает – декларации надо сдавать по обоим спецрежимам налогообложения.

Рассмотрим ситуации, когда на практике применяют лишь одну систему налогообложения: СИТУАЦИЯ РЕШЕНИЕ Деятельность ведется только по ЕНВД, но было подано уведомление о применении УСН Однозначно вопрос о сдаче декларации по УСН в этом случае не урегулирован, но безопаснее все-таки сдать нулевку один 1 раз в год. Тем более, это не требует особых временных и трудозатрат.

Отправить ее можно и по почте с уведомлением о вручении. Деятельность ведется только по УСН В этом случае вариантов нет: придется не только сдавать декларацию по ЕНВД, но и уплачивать данный налог. ЕНВД не зависит от реально полученных доходов, поэтому должен уплачиваться, даже если деятельности нет.

По тем же причинам не предусмотрены нулевки по ЕНВД. Если деятельность по ЕНВД не ведете, чтобы избежать лишних уплат, лучше сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД.

ЕНВД, скорее всего, будет отменен с 2021 года. Однако в 2020 году совмещение ЕНВД и УСН еще допустимо.

Согласно последним разъяснениям допустимо также совмещение ЕНВД при торговле немаркированными товарами и УСН при торговле маркированными товарами. В этом случае учет усложняется, так как обязательным условием для корректного расчета налога является раздельный учет доходов и расходов. Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Читайте также

2020. Три момента, которые надо проверить спецрежимникам из-за маркировки

Изменения для бизнеса, реализующего некоторые виды маркированной продукции.

Как уже известно, внес изменения в привычный уклад работы ряда представителей бизнеса на ЕНВД и ПСН. В соответствии с законом с 01.01.2020 под термин розничная торговля для ЕНВД не попадают обувь, лекарства, одежда и аксессуары из натурального меха, а следовательно, и применять вмененку и патентную систему нельзя.

Что делать, давайте разбираться.

Чтобы ответить на этот вопрос, необходимо учесть несколько моментов:

  1. Маркировка лекарственных препаратов (не 7 ВЗН) — с 1 июля 2020 года (срок еще не утвержден, но 12.12.2019 принят в 3-м чтении).
  2. Маркировка меховых изделий уже введена.
  3. Маркировка обувных изделий — с 1 марта 2020 года.

Это означает, что с этого срока нельзя использовать ЕНВД и ПСН, но можно до этого.

Информация подтверждается в том числе . Пунктом 1 статьи 346.13 НК РФ установлено, что организации и ИП, изъявившие желание перейти на УСН со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства ИП не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на УСН.

С другой стороны, абзацем 4 пункта 2 статьи 346.13 НК РФ предусмотрено, что организации и ИП, которые перестали быть налогоплательщиками ЕНВД, вправе на основании уведомления перейти на УСН с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД.

В таком случае налогоплательщик должен уведомить налоговый орган о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней с момента прекращения обязанности по уплате ЕНВД. Однако, данная норма применяется в случаях, если ЕНВД был отменен в отношении видов предпринимательской деятельности нормативными актами представительных органов муниципальных районов и городских округов, Москвой или Санкт-Петербургом, о чем так же свидетельствует .Таким образом, подать заявление на переход или применение другой системы необходимо до 31 декабря этого года.
Однако, данная норма применяется в случаях, если ЕНВД был отменен в отношении видов предпринимательской деятельности нормативными актами представительных органов муниципальных районов и городских округов, Москвой или Санкт-Петербургом, о чем так же свидетельствует .Таким образом, подать заявление на переход или применение другой системы необходимо до 31 декабря этого года. Как было замечено выше, применять ЕНВД можно до дня наступления срока обязательной маркировки товарных групп обувь, лекарства и изделия из натурального меха.

Поэтому, если налогоплательщик не применяет с ЕНВД другую систему налогообложения (например, УСН), можно подать уведомление о применении УСН в налоговые органы до 31.12.2019. Тогда при наступлении срока введения обязательной маркировки и утрате права на ЕНВД, налогоплательщик сможет учитывать операции и применять УСН, а до этого срока вести учет на ЕНВД. В противном случае с начала налогового периода, в котором утрачено право на ЕНВД, он должен применять основную систему налогообложения.

При этом, возможно подать в налоговые органы уведомление на освобождение от НДС в соответствии со статьей 145 НК РФ не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого используется такое право. Таким образом, для реализующих обувную продукцию: подаем заявление до конца года о применении второй системы налогообложения — УСН, до конца февраля ведем реализацию через ЕНВД, а с 1 марта 2020 года начинаем продавать с УСН. Да. Совмещать можно. Например, вы реализуете обувные товары и одежду.

Раньше вы применяли ЕНВД до конца февраля 2020 года.

Теперь вы можете применять УСН для реализации обуви. При этом право на применение ЕНВД сохраняется для продажи одежды.

Несмотря на то, что в соответствии с видами деятельности по ТНВЭД (код 47 — «розничная торговля») обувь подпадает под 47.72, а одежда под 47.71, реализация обуви в соответствии с 346.27 не подпадает под вид деятельности «розничная торговля» для ЕНВД. Таким образом, при реализации одежды на ЕНВД, а обуви на УСН — виды деятельности не пересекаются.

Переход с одной системы налогообложения на другую требует не только подачи данных в ФНС и правильного формирования отчетности, но также и настройку техники. Помните, что для перехода на другую систему налогообложения (или добавление еще одной СНО) необходимо: — убедиться, есть ли у вас необходимая прошивка (актуально в связи с введением маркировки, а также для тех, кто переходит на ОСН).

В случае необходимости внутреннее программное обеспечение кассы нужно приобрести. — провести перерегистрацию кассы без подачи заявления в ФНС, указав новую СНО.

— учесть, что в случае, если вы переходите на ОСН и используете ФН на 36 месяцев, вам потребуется заменить ФН, так как ФН на 36 месяцев не предназначен для реализации товаров на ОСН (только для услуг). — убедиться, что при формировании чека правильно указывается система налогообложения и ставка НДС. При необходимости необходимо привести данные в соответствие с нормами.

Источник: «» Рубрика: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера.

  1. © 2001–2020, Клерк.Ру.

18+

Маркировка с 1 июля: куда уходить с ЕНВД

Закрыть Каждый год компания СКБ Контур проводит конкурс для предпринимателей «», в нем участвуют сотни бизнесменов из разных городов России — от Калининграда до Владивостока. Благодаря конкурсу мы создали вдохновляющую коллекцию бизнес-историй, рассказанных людьми, которые превращают небольшие стартапы в успешные компании.

Их опыт и cоветы будут полезны каждому, кто задумывается об открытии своего дела. Для старта необходимы некоторые предварительные условия: идея, немного денег и, что самое важное, желание начать Фред ДеЛюка Основатель Subway Подписка на уведомления о новых статьях Подписаться Мне не интересно

Алексей Крайнев 8 мая В 2020 году запускается маркировка шести категорий товаров.

С 1 июля стартует обувь и лекарства, обязательной становится маркировка всех категорий табака. Но торговать маркированными товарами на ЕНВД и патенте нельзя. Расскажем, как быть, если вы вы не отказались от ЕНВД или ПСН с начала года.

Для торговцев на ЕНВД и патенте все налоговые манёвры, связанные с маркировкой, сводятся к двум вопросам:

  • Если объём «маркировки» таков, что с ЕНВД или ПСН придётся распрощаться полностью, можно ли сразу перейти на «упрощенку» или придётся до конца года дорабатывать на ОСНО?
  • Можно ли оставить на ЕНВД (ПСН) торговлю немаркированными товарами, а «маркировку» перевести на УСН? Если можно, то допустимо ли это сделать в течение года?

Давайте разбираться по порядку. До 1 января 2020 года не было проблем с совмещением ЕНВД или патента по розничной торговле с УСН по доходам от продажи других товаров. Это могла быть и оптовая торговля, и продажа через розничную точку «нерозничных» для ЕНВД и ПСН товаров: моторных масел, товаров собственного производства, интернет-заказов.

Достаточно было вести раздельный учёт и облагать «нерозничные» доходы в рамках УСН как дополнительного режима (см.

к примеру, письмо Минфина России ). Логика контролирующих органов была в том, что нерозничная для целей ПСН и ЕНВД торговля (ст. и НК РФ) — отдельный вид деятельности, даже если точка продаж одна. А раз так, компания может совмещать системы налогообложения (п.
4 ст. НК РФ). Но с января 2020 года формулировки НК РФ изменились:

  • Изменилось определение розничной торговли для целей ЕНВД и ПСН: торговля маркированными товарами — уже не розничная.
  • Компании на ЕНВД по розничной торговле теряют право применять этот режим, если продают «нерозничные» товары (п. 2.3 ст. НК РФ). Такие же поправки появились в статье про патент (пп. 1 п. 3 ст. и пп. 4 п. 6 ст. НК РФ).

В результате хоть торговля маркированными товарами и розничная торговля — это и разные виды деятельности, совмещать ЕНВД или патент с УСН не получится.

Единственный выход — вывести торговлю «маркировкой» за пределы региона, в котором применяется ЕНВД, или адреса, указанного в патенте (п. 1 и 2 ст. , ст. НК РФ). Контролирующие органы продолжают настаивать: компании могут продолжать применять ЕНВД (ПСН) по рознице, даже торгуя «маркировкой», если будут облагать доходы от её продажи в рамках УСН.

1 и 2 ст. , ст. НК РФ). Контролирующие органы продолжают настаивать: компании могут продолжать применять ЕНВД (ПСН) по рознице, даже торгуя «маркировкой», если будут облагать доходы от её продажи в рамках УСН. При этом инспекторы по-прежнему исходят из того, что продажа «маркировки» — это отдельный вид деятельности, не розничная торговля, и на ЕНВД или патенте он быть не может (письма ФНС России , Минфина России , , , и , и , и др.).

Получается, что налогоплательщик «слетает» с ЕНВД или патента, только если в чеке или ином документе сам указывает, что реализация «маркировки» прошла в рамках «вмененки» или патента. Если облагать доходы от продажи маркированных товаров в рамках УСН, право на спецрежим сохраняется.

Пример. Сельмаг «Всё для всех» продаёт стройматериалы и товары для сада, в том числе резиновые сапоги и разноцветные галоши.

Часть товаров продают оптом и применяют УСН, а по продажам в розницу платят ЕНВД. С 1 июля сапоги и галоши тоже будут продавать на УСН.

В следующем году ЕНВД уже не будет. Проверьте, какая система будет для вас выгоднее, с помощью По НК, перейти с ЕНВД на УСН можно только с начала года (п.

1 ст. и абз. 3 п. 1 ст. НК РФ).

Однако сам по себе переход на «упрощенку» не означает отказа от ЕНВД: если компания подаст уведомление о переходе на УСН, её не снимут автоматически с учёта по ЕНВД. А значит, придётся совмещать режимы.

Такое действительно возможно только с 1 января: в течение года нельзя дополнить ЕНВД правом на УСН или «перевести» вид деятельности с ЕНВД на УСН. А вот если «вмененщик» планирует расстаться с этим спецрежимом и всю свою деятельность перевести на УСН, то это можно сделать и в течение года. Сняться с ЕНВД можно в двух случаях (п.

3 ст. 346.28 НК РФ):

  1. в связи с переходом на другой режим налогообложения;
  2. в связи с прекращением деятельности, которая облагается в рамках ЕНВД.

Получается, что если «вмененщик» прекратит деятельность, которая была на ЕНВД, то он может перейти на УСН, не дожидаясь 1 января.

При этом если ранее он уже уведомлял ИФНС о применении УСН, то проблем вообще не будет.

Как только он снимется с учёта по ЕНВД, все доходы будут облагаться в рамках «упрощёнки».

Чуть сложнее дело обстоит, если компания не подавала уведомление о применении УСН с начала года. Она может сразу же начать применять УСН, подав в налоговую уведомление в течение 30 календарных дней после утраты статуса налогоплательщика ЕНВД (п. 2 ст. НК РФ). Как мы помним, госорганы рассматривают розничную торговлю и торговлю маркированными товарами как разные виды деятельности.

А значит, чтобы отказаться от ЕНВД в связи с введением маркировки, придётся отказываться от розничной торговли в принципе.

Если маркированные товары составляют весь розничный ассортимент, компания может «внепланово» перейти на УСН, заявив, что прекратила вид деятельности «розничная торговля». Так же могут поступить и те, у кого немаркированная продукция составляет незначительную часть ассортимента.

Но им придется прекратить торговлю немаркированными товарами в розницу через конкретный объект торговли и продавать остатки оптом, через интернет или со склада. Таким образом, если плательщик ЕНВД в момент введения обязательной маркировки готов отказаться от розничной торговли другими товарами, он может перейти на УСН в 2020 году (письма Минфина России и ФНС России ).

Для этого нужно:

  1. В течение 5 рабочих дней со дня, когда маркировка станет обязательной, подать заявление о снятии с учета по ЕНВД.
  2. В течение 30 дней подать уведомление о переходе на УСН.

На переходный период торговлю лучше приостановить, чтобы успеть перенастроить ККТ и не дать контролерам повода заявить, что по чекам маркированные товары продаются в рамках «вмененки». Если подход инспекторов изменится и они будут настаивать, что речь идет не о прекращении деятельности «розничная торговля», а о «слете» с ЕНВД (п. 2.3 ст. НК РФ), досрочно перейти на УСН всё равно можно.

Дело в том, что причина, по которой компания перестала быть плательщиком ЕНВД, может быть любой: и прекращение вида деятельности, и законодательный запрет (п. 2 ст. НК РФ). Этот вывод подтверждает и свежая судебная практика (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 22.04.2019 № Ф07-3501/2019 по делу № А26-9853/2018). А вот для плательщиков ПСН исключений нет (ст.

НК РФ). Если они не подавали в ИФНС уведомление о переходе на «упрощенку», применять этот спецрежим в 2020 году они не смогут.

Пример. Лавка «Обувь для детей» на ЕНВД.

Уведомление о переходе на УСН с начала года компания не подавала.

С 1 июля она хочет внепланово перейти на УСН.

Для этого компания откажется от розницы и будет выдавать заказы, сделанные через интернет.

  • Совмещать режимы можно при условии, что бизнес уже переведён на УСН.
  • Закон запрещает совмещать ЕНВД и патент по розничной торговле с УСН по торговле «маркировкой», а Минфин и ФНС допускают.
  • Перейти на УСН по продаже «маркировки» внепланово могут только те, кто готов полностью отказаться от розничной торговли другой продукцией.

Алексей Крайнев, налоговый юрист Загрузить ещё

ЕНВД и УСН — совмещение систем налогообложения в 2020 году

  1. /
  2. /

31 марта 2020 0 Рейтинг Поделиться Совмещение ЕНВД и УСН потребует от владельца бизнеса повышенного внимания к нюансам налогового учета. Эти спецрежимы имеют уникальные преимущества.

Как использовать эти преимущества на практике во всей полноте благодаря одновременному применению двух систем или эффективному переходу с одной на другую, расскажем в статье далее. Можно, но только при условии, что:

  • Не возникает оснований для прекращения деятельности по УСН или ЕНВД в силу закона. Может оказаться так, что возможности для совмещения ЕНВД и УСН будут отсутствовать в силу того, что по одним критериям предприятие подходит под один режим, но несовместимо с другим. Так, возможна ситуация, при которой выручка предприятия превысит установленный лимит для пользования УСН, в то время как ЕНВД можно будет применять (поскольку выручка при таком налоге не имеет значения).
  • Остаточная стоимостная оценка всех объектов основных средств не превышает 150 млн руб. (подп. 16 п. 3 и п. 4 ст. 346.12 НК РФ).
  • В организации, где работа ведется по УСН и ЕНВД одновременно, обеспечивается закрепленный в учетной политике раздельный учет по двум системам налогообложения. ИП вправе не вести бухучет при условии раздельного учета доходов, затрат и физпоказателей, необходимых для исчисления налогов.
  • применяется по одним видам деятельности, а — по другим. Исключение — деятельность, ведущаяся в разных муниципальных образованиях (письмо Минфина России от 17.02.2017 № 03-11-11/9389). Если определенный вид бизнеса начат на УСН в одном муниципалитете, то его можно начать с применением вмененки в другом городе (при необходимости «обменять» налоговые системы между городами).
  • Общий штат сотрудников налогоплательщика не превышает 100 человек по обоим спецрежимам (подп. 15 п. 3 и п. 4 ст. 346.12 НК РФ).

В данном случае распределяться по учетным регистрам могут:

  1. доходы и расходы;
  2. страховые взносы.

Разными будут сроки уплаты обоих налогов (авансов), порядок предоставления отчетности по каждому из них.

Рассмотрим порядок организации раздельного учета. Что такое ЕНВД? Узнайте в . Раздельный учет при совмещении ЕНВД и УСН должен быть закреплен в учетной политике организации, а ИП соблюдаться фактически. Такой формат учета предполагает:

  • Разделение учета доходов и расходов. Как мы уже знаем, при ЕНВД величина тех и других значения не имеет. Однако полученную на вмененке выручку, как и расходы, не следует смешивать с теми, что образуются на УСН, т. к. объем выручки, полученной от деятельности на УСН, нужно отслеживать на предмет превышения лимита в 150 млн руб., установленного для данного спецрежима, а также для корректного исчисления налога УСН. Расходы следует ежемесячно исчислять в пропорции по доходам, фактически получаемым на каждой системе налогообложения (п. 8 ст. 346.18 НК РФ). Способ составления пропорции закрепляется в учетной политике предприятия.
  • Разделение учета страховых взносов. При УСН 15% перечисленные взносы включаются в расходы при расчете налоговой базы. При УСН 6% на них уменьшается исчисленный налог — как и в случае с ЕНВД, но не более 50%. Общераспространенный принцип распределения страховых взносов — ориентация на структуру штата компании. Взносы на зарплату работников по «вмененным» видам деятельности учитываются при исчислении ЕНВД, взносы на зарплату по «упрощенным» видам деятельности — при расчете УСН. ИП без наемных сотрудников вправе уменьшить величину налогов (УСН 6% и ЕНВД) на всю сумму перечисленных в бюджет страхвзносов, вплоть до 100%. Для этого сумму взносов распределяют пропорционально доходам, аналогично распределению расходов.
  • Разделение порядка уплаты налога (авансовых платежей). При УСН отчетный период — 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев. Налоговый — год. При ЕНВД отчетные и налоговые периоды — 1, 2, 3 и 4-й кварталы. Порядок расчета налога к уплате по УСН и ЕНВД — с учетом взносов и расходов — также будет существенно различаться. В случае перехода с УСН на ЕНВД (и наоборот) и в случае изменения видов деятельности по каждому из налогов, может потребоваться значительная корректировка действующей учетной политики.

Если же налогоплательщику вследствие невозможности совмещения ЕНВД и УСН по одному виду деятельности приходится выбирать между спецрежимами, аргументами в пользу ЕНВД будут: Уплата фиксированного налога при любых оборотах.

В свою очередь, упрощенка:

  • Характеризуется крайне простой структурой налоговой отчетности (достаточно сдавать декларацию 1 раз в год).
  • Позволяет уменьшать налоговую базу на расходы — при схеме 15%.
  • Не предполагает уплаты налога в случае отсутствия деятельности.

Общие для обеих систем налогообложения плюсы:

  1. отсутствие необходимости уплачивать налог на прибыль (НДФЛ для ИП), НДС, налог на имущество (за некоторым исключением);
  2. возможность уменьшать исчисленный налог на страховые взносы (при ЕНВД — во всех случаях, при УСН — по схеме 6%).

Таким образом, ответ на вопрос, что выгоднее — УСН или ЕНВД, не всегда может быть однозначным. Основной аргумент в пользу выбора ЕНВД — наличие больших оборотов, которые бы сопровождались исчислением существенно большего налога при работе на УСН или ОСН.

Основной аргумент в пользу УСН — несопоставимо меньший налог в сравнении с ОСН (потенциально меньший, чем на ЕНВД при малых и средних оборотах). О расчете налога по УСН читайте в нашей статье .

Обратите внимание! С 01.01.2021 законом от 29.06.2012 № 97-ФЗ ЕНВД упраздняется. Если хозяйствующий субъект, находясь на упрощенке, решил выбрать ЕНВД по тому же самому виду деятельности, ему нужно направить в ФНС заявление о постановке на учет по ЕНВД по форме ЕНВД-1 (используется юрлицами) или ЕНВД-2 (используется ИП).

В заявлении указываются виды деятельности (с указанием адресов объектов налогообложения, которые образуют физические показатели), по которым хозяйствующий субъект желает платить ЕНВД. Переход с УСН на ЕНВД по одному и тому же виду деятельности возможен только с 1 января (п.

3 ст. 346.13 НК РФ). Поэтому следует на титульном листе заявления в графе «Дата начала применения ЕНВД» указать 1 января года осуществления перехода, а само заявление сдать в ФНС в течение 5 первых рабочих дней января. Подпишитесь на рассылку С условиями согласен Подписаться

Для возврата с ЕНВД на УСН по соответствующему виду деятельности в ФНС нужно направить в течение 5 дней после прекращения работы на вмененке:

  1. форму ЕНВД-3 (используется юрлицами) или ЕНВД-4 (используется ИП);
  1. заявление по форме 26.2-1 о переходе на УСН.

При этом в форме ЕНВД-3 или ЕНВД-4 на титульном листе проставляется:

  1. код 4 — если решено, что предприятие будет переведено на УСН только по отдельным видам деятельности.
  2. код 2 — если решено, что предприятие будет переведено на УСН по всем видам деятельности;

Возврат на УСН при выборе кода 2 возможен с 1 января следующего года (п.

1 ст. 346.28 ). При снятии с учета по ЕНВД определенных видов деятельности, с кодом 4, можно начать исчислять налог по УСН с начала месяца, в котором в ФНС подано заявление о снятии с учета по ЕНВД (п. 2 ст. 346.13 НК РФ). от налоговиков. В 2020 году особенно актуальна смена режима налогообложения с ЕНВД на УСН, так как законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ из-под понятия «розничная торговля» в целях применения ЕНВД выведена продажа некоторых товаров, которые подлежат обязательной маркировке.

К таким товарам относятся изделия из натурального меха, обувные изделия и лекарства. То есть продавать упомянутые товары с применением ЕНВД больше нельзя.

В этой ситуации самое логичное — перейти на УСН. Описанный выше порядок перехода с ЕНВД на УСН подходит и для перехода в связи с запретом продажи маркированных изделий на ЕНВД.

Отметим отдельно сроки, в которые следует прекратить применение ЕНВД:

  1. обуви и лекарствам — с 01.07.2020.
  2. по меховым изделиям — с 01.01.2020;

Если уведомление о переходе на УСН не было подано вовремя, то есть до 31.12.2019, то сделать это еще можно до 30.07.2020, при условии что никакой иной деятельности на ЕНВД, кроме розничной торговли маркированными изделиями, вы не ведете. Это не относится к продаже меховых изделий, так как в этом случае применять УСН надо было уже с 01.01.2020, то есть подать уведомление о переходе на УСН до 31.12.2019.

Читайте еще о . *** Совмещение УСН и ЕНВД возможно, но только по разным видам деятельности (в одном муниципалитете) и при условии раздельного учета доходов и издержек по каждой системе налогообложения.

Переход с УСН на ЕНВД по одному и тому же виду бизнеса возможен с 1 января следующего года, а возврат — с 1 января следующего года при полном отказе от ЕНВД, сразу — при частичном. *** Еще больше материалов по теме — в рубрике . Более полную информацию по теме вы можете найти в .

Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня. Рейтинг Поделиться Советуем прочитать 20 июня 2020 0 05 июня 2020 0 04 июня 2020 0 Новости раздела 12 августа 2020 0 05 марта 2020 0 14 января 2020 0

Совмещение ЕНВД с УСН и ОСНО

Совмещение налоговых режимов доступно как юридическим лицам, так и ИП. Условия совмещения:

  • предъявление входного НДС к вычету только при раздельном учёте (только при совмещении с ОСНО).
  • распределение имущества и сотрудников по режимам;
  • указание всех принципов ведения раздельного учёта в учётной политике;
  • отдельное ведение учета доходов, расходов и иных операций по каждому налоговому режиму;

Распределение доходов Для удобства подсчёта налоговой базы выручку от различных видов деятельности нужно отражать на разных субсчетах.

Несмотря на то, что плательщики ЕНВД не обязаны вести учёт, необходимость организации раздельного учёта доходов обязывает к этому. Распределение расходов С расходами сложнее. Согласно законодательству, расходы, которые не относятся к определенному виду деятельности, могут быть распределены пропорционально их доле в структуре выручки.

Распределение страховых взносов Ещё одно затруднение при ведении раздельного учёта касается страховых взносов, выплачиваемых за работников.

  1. Если налоговой базой для исчисления УСН выбраны ‘доходы-расходы’, то страховые взносы включаются в сумму расходов организации и вычитаются при исчислении налогооблагаемой базы.
  2. Если объект налогообложения – доходы, то разрешается уменьшить налог на сумму страховых взносов, но не более, чем наполовину. На тех же условиях уменьшение налога допускается и для ЕНВД.

Поэтому следует внимательно распределять страховые и иные затраты по работникам, задействованных в различных видах деятельности. Сложность при совмещении налоговых режимов для индивидуальных предпринимателей заключается в обязанности перечислять в фонды взносы не только за работников, но и за себя.

Распределение по видам деятельности также производится пропорционально, аналогично иным общим расходам.

ИП, не имеющий наёмных работников, может принять к вычету установленные страховые взносы и по ЕНВД, и по УСН полностью. Для ИП с наёмными сотрудниками:

  1. на УСН ‘доходы минус расходы’ страховые взносы включаются в сумму расходов при расчёте налоговой базы.
  2. на ЕНВД и УСН с налоговой базой ‘доходы’ можно уменьшить налог на сумму страховых взносов (своих и работников), но не более, чем наполовину;

Раздельный учёт доходов и расходов по налоговым режимам. При общей системе налогообложения организации обязаны платить налог на прибыль, тогда как для исчисления ЕНВД доход не имеет значения.

Поэтому для совмещения этих режимов ведение раздельного учёта доходов и расходов от видов деятельности, облагаемых различными налогами, является обязательным. Правильнее всего отражать их на разных субсчетах.

Входной НДС. При ОСНО организация выплачивает налог на добавленную стоимость, при ЕНВД – нет.

Чтобы не утратить возможность предъявлять НДС к вычету, необходимо также распределять НДС по субсчетам. НДС, относящийся и к ОСНО, и к ЕНВД, распределяется пропорционально выручке. Все принятые аспекты совмещения налоговых режимов необходимо закрепить в учётной политике организации.

Раздельный учёт основных средств.

Так как налог на имущество уплачивается только на ОСНО (за исключением случаев, если имущество включено в перечень объектов, облагаемых налогом по кадастровой стоимости) – учёт стоимости и амортизации основных средств также нужно распределить по субсчетам.

Стоимость ОС, относящихся к обоим налоговым режимам, распределяется пропорционально выручке или иному показателю, закрепленному в учётной политике.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

2 thoughts on “Совмещение усн и енвд в 2020 году для ооо

  1. Добрый день! Да, в той части деятельности, где вы применяете упрощенку, нужно будет сдавать бухотчетность. Ее с прошлого года сдают и упрощенщики. Отчитываются раз с год — за 2014 год надо все сдать не позднее 31 марта 2015 года.

Comments are closed.

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+