Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Бухгалтерский учет - Проводки для учета в тсн

Проводки для учета в тсн

Проводки для учета в тсн

Налогообложение ТСЖ при УСН в 2020 году

→ → → Добавить в «Нужное» Актуально на: 30 апреля 2020 г. Для совместного управления общим имуществом многоквартирного дома собственники помещений могут объединяться в товарищества собственников жилья — ТСЖ (). Как вести бухучет и платить налоги ТСЖ при УСН, расскажем в нашей статье.

ТСЖ является некоммерческой организацией (). Средства ТСЖ состоят из следующих ():

  1. доходы от предпринимательской деятельности ТСЖ, направленной на выполнение целей, задач и обязанностей ТСЖ ();
  2. субсидии на эксплуатацию общего имущества, проведение текущего и капитального ремонта, предоставление отдельных видов коммунальных услуг и иные субсидии;
  3. платежи от собственников жилья, которые не являются участниками ТСЖ;
  4. обязательные платежи, вступительные и иные взносы членов ТСЖ;
  5. прочие поступления.

Учет целевых средств ТСЖ ведет на счете 86 «Целевое финансирование».

К счету 86 необходимо открыть субсчета в разрезе источников поступления средств.

Рассмотрим бухгалтерский учет взносов ТСЖ, кроме платежей за жилищно-коммунальные услуги, учет которых будет рассмотрен ниже. Операция Дебет счета Кредит счета Начисление причитающихся к получению с членов ТСЖ взносов, включая взносы на капительный ремонт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 86 «Целевое финансирование» Поступление взносов (кроме взносов на капремонт, которые аккумулируются на специальном счете) 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Поступление взносов на капитальный ремонт 55 «Специальные счета в банках» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Отражение текущих расходов по управлению общим имуществом 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы» и др.

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Списание затрат по управлению общим имуществом за счет средств целевого финансирования 86 «Целевое финансирование» 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы» и др.

Учет предпринимательской деятельности ТСЖ ведется в обычном порядке с использованием счета 90 «Продажи».

При определении доходов при УСН не учитываются, в частности, доходы, полученные в рамках целевого финансирования (, ) и целевых поступлений (). К ним ТСЖ может, в частности, отнести:

  1. пожертвования;
  2. бюджетные средства на финансирование капремонта в соответствии с и ЖК РФ;
  3. средства собственников жилья, поступающие в ТСЖ на проведение ремонта.
  4. вступительные и членские взносы участников ТСЖ;

Доходы эти не учитываются только в том случае, если ТСЖ ведет раздельный учет доходов и расходов по целевым средствам.

Если раздельный учет отсутствует, то целевые поступления учитываются в доходах упрощенца на общих условиях.

Порядок ведения раздельного учета ТСЖ разрабатывает самостоятельно и закрепляет его в своей . В качестве примеров для разработки регистров учета поступления и использования целевых средств можно использовать образцы регистров, приведенные в .

При этом в КУДиР ТСЖ на упрощенке не отражает доходы и расходы, которые не учитываются при расчете налога при УСН.

А каков порядок учета сумм, поступивших товариществу в качестве оплаты жилищно-коммунальных услуг? Суммы, полученные от собственников (пользователей) жилья в счет оплаты коммунальных услуг, которые оказаны сторонними организациями, не включаются в доходы при УСН (, ). Это при условии, что полученная за коммунальные услуги плата перечисляется в дальнейшем (): — ресурсоснабжающей организации — за поставку ресурсов; — региональному оператору по обращению с твердыми коммунальными отходами — за оказанные услуги.

Если между ТСЖ и собственником жилых помещений заключен посреднический договор, то доходом ТСЖ будет только соответствующее вознаграждение (Письма Минфина , ). Таки образом, если ТСЖ выступает лишь в качестве посредника между собственниками жилья и ресурсоснабжающей организацией (оператором), то бухучет будет такой: Операция Дебет счета Кредит счета Начисление платы за коммунальные услуги, подлежащей получению с собственников жилья 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Отражение дохода ТСЖ в виде его агентского вознаграждения 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 90 «Продажи» Поступление платы за коммунальные услуги ТСЖ и его агентского вознаграждения 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Если же ТСЖ самостоятельно оказывает услуги собственникам (пользователям) жилья, то плата за эти услуги включается в доходы ТСЖ. И бухучет коммунальных платежей будет выглядеть следующим образом: Операция Дебет счета Кредит счета Начисление платы за коммунальные услуги, подлежащей получению с собственников жилья 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 90 «Продажи» Поступление платы за коммунальные услуги ТСЖ 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Аналитический учет плательщиков коммунальных платежей на счетах 62,76 организуется в разрезе собственников жилья, чтобы получать информацию о состоянии расчетов с каждым собственником на отчетную дату.

Управление многоквартирным домом может также осуществляться специализированной организацией на основании лицензии – управляющей компанией (, ).

Бухгалтерский учет управляющей компании и ее налогообложение на УСН будут аналогичны рассмотренному выше порядку учета и налогообложения ТСЖ. Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Бухгалтерский и налоговый учет в ТСЖ (ТСН): проводки, документы, льготы

Автор статьиНатали Феофанова 8 минут на чтение12 082 просмотровСодержание Владельцы жилья в многоквартирных домах, объединяясь для управления им, организовывают ТСЖ (товарищества собственников жилья). Деятельность такой некоммерческой организации требует обязательного бухгалтерского учета и контроля за соблюдением закона.

По каким правилам осуществляется учет имущества и обязательств ТСЖ? Что является объектом налогообложения? В статье расскажем про бухучет в ТСЖ (ТСН), рассмотрим порядок учета и налогообложения при общей и упрощенной системах.ТСЖ образуется для эффективного управления недвижимостью, принадлежащей участникам этого объединения.

В товарищества чаще всего объединяются собственники жилья в многоквартирных домах, но не возбраняется это для владельцев частных домов, расположенных на соседних участках.ТСЖ формируется для:

  1. создания условий комфортного проживания.
  2. поддержания имущества собственников в должном состоянии;
  3. своевременного его ремонта;

Кроме того, товариществу не запрещается занятие коммерческой деятельностью и получение дохода.

Это могут быть мелкие платные услуги по ремонту для жильцов товарищества, предоставление в наем недвижимости, размещение рекламы и т.д.Средства товарищества могут формироваться за счет:

  1. членских, вступительных взносов, прочих аналогичных поступлений;
  2. субсидий;
  3. доходов от коммерческой деятельности организации.

Денежные средства, полученные в качестве членских или прочих взносов, не образуют дохода товарищества и направляются на оплату коммунальных услуг, поддержание жилья в надлежащем состоянии. При осуществлении деятельности, при заключении договоров, ТСЖ должно действовать только в интересах собственников жилья.Товарищество не является хозяйствующим субъектом, созданным для ведения коммерческой деятельности.

Перечень видов деятельности, разрешенных таким организациям, закрытый и имеет строгие ограничения.ТСЖ может осуществлять:

  1. строительство дополнительной недвижимости;
  2. обслуживание и ремонт недвижимости в товариществе;
  3. предоставление помещений в наем.

Выручка, которая поступает на счета организации от этого, формирует специальные фонды. Расходовать ее можно по тем направлениям, которые предусмотрены уставом товарищества.В соответствии с законодательством по бухгалтерскому учету ТСЖ обязано формировать и предоставлять отчетность в налоговые службы, Пенсионный фонд, органы статистики.

Бухгалтерская отчетность товарищества за год включает:

  1. баланс;
  2. отчет о финансовых результатах;
  3. отчет о целевом использовании денежных средств.

Обязанность ведения бухучета и формирования отчетности сохраняется за ТСЖ, даже если оно не ведет коммерческую деятельность и применяет УСН.

Кроме вышеперечисленных форм ТСЖ обязано вести реестр членов товарищества.В большинстве случаев ТСЖ предпочитает упрощенную систему.
Основное преимущество упрощенки для ТСЖ – понижение страховых взносов (ставка 20%) Бухгалтер ТСЖ должен различать поступления, которые относятся к доходам, и суммы, не попадающие под это определение и, соответственно, под налогообложение.Не относятся к доходам товарищества при УСН следующие поступления:

  1. взносы;
  2. от собственников на содержание имущества;
  3. из бюджета на ремонт недвижимости, в том числе капитальный.

Согласно уставу ТСЖ основной целью его создания является содержание общей недвижимости, предоставление коммунальных услуг членам товарищества.Поэтому все денежные средства, полученные товариществом на такие цели, не относятся к доходам организации.

Необходимо учесть, что денежные средства, поступающие на указанные цели, от членов ТСЖ к доходам не относятся. Но средства, полученные на эти же цели от лиц, не являющихся членами товарищества, к доходам относятся и подлежат налогообложению.Денежные поступления, подлежащие и не подлежащие налогообложению, необходимо учитывать раздельно.
Но средства, полученные на эти же цели от лиц, не являющихся членами товарищества, к доходам относятся и подлежат налогообложению.Денежные поступления, подлежащие и не подлежащие налогообложению, необходимо учитывать раздельно.

Также важно обеспечить раздельный учет расходов средств, полученных в качестве целевых поступлений.

Поэтому к приоритетным направлениям работы бухгалтера ТСЖ относится составление сметы расходов и распределения затрат, организация аналитического учета издержек организации.ТСЖ, применяющие ОСНО, являются плательщиками налога на прибыль и НДС.

  • НДС. ТСЖ, не применяющие специальные налоговые режимы, относятся к плательщикам НДС. Этим налогом не облагаются целевые средства, поступление которых не определено коммерческой деятельностью организации. Для товариществ по НДС установлены льготы. Продажа услуг ТСЖ по содержанию, ремонту помещений НДС не облагается.
  • Налог на прибыль. От начисления и уплаты этого налога освобождаются средства, относящиеся к целевому финансированию. Это суммы, поступившие от владельцев жилья в товариществе на ремонт и подержание помещений ТСЖ в должном состоянии. Все доходы и расходы ТСЖ должны учитывать обособленно. Если такое условие не соблюдается, то суммы целевого финансирования подлежат налогообложению в общеустановленном порядке. Под налогообложение не попадают вступительные, членские, паевые взносы, пожертвования, средства в резерве на ремонт. Налоговый учет сумм в ТСЖ, поступивших в качестве дохода, не имеет отличий от учета в иных организациях, осуществляющих коммерческую деятельность.

Хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета отражаются так:Корреспонденция счетовСодержание операцииДебетКредит7686Задолженность члена товарищества по взносам6290Задолженность владельца имущества, не вступившего в товарищество2670, 69,02, 10Расходы на содержание имущества ТСЖ2668Начисление единого налога при УСН2660Затраты на содержание помещений товарищества (услуги сторонних поставщиков)86, 2026Распределены затраты между членами ТСЖ и собственниками помещений, не вступившими в товарищество9020Списаны расходы на содержание имущества, не принадлежащего членам ТСЖ9051Банковские расходы9984Реформация баланса (в случае, когда финансовый результат – прибыль)8486Пополнение средств целевого финансирования за счет нераспределенной прибыли76, 6284Предъявлен убыток к покрытию86,2096Создание ремонтного фондаПример 1.

В результате коммерческой деятельности товарищества за год сформировался финансовый результат – прибыль в сумме 3000 рублей. Эту сумму в соответствии с решением членов ТСЖ израсходовали на благоустройство площадки во дворе дома. В бухгалтерском учете товарищества сделаны следующие записи:Корреспонденция счетовСуммаСодержание операцииДебетКредит84863000Прибыль от коммерческой деятельности включена в средства целевого финансирования26603000Затраты на благоустройство площадки (выполняется силами подрядчика)60513000Перечислено подрядчику за работы по благоустройству площадки86263000Списание средств целевого финансирования, использованных по назначению0123000Сооруженная площадка поставлена на учетТСЖ имеет возможность выбора режима налогообложения.

Это может быть и ОСНО, и УСН. Если организация после регистрации не заявила в письменной форме о желании применять специальные режимы, то она автоматически остается на ОСНО. Читайте также статью: → “».В случае, когда ТСЖ предоставило налоговым службам письменное заявление установленного образца, при соблюдении определенных условий ему разрешается применение УСН.

Это дает товариществу ряд таких преимуществ, как освобождение от уплаты налога:

  1. НДС.
  2. на прибыль;
  3. на имущества;

Избрав «упрощенку» ТСЖ может выбрать базу налогообложения. Это может быть:

  1. доход – расход по ставке 15%.
  2. доход по ставке 6%;

При выборе наиболее выгодного варианта следует учитывать определенные нюансы.

Выбирая в качестве налогообложения доход по ставке 6%, налогоплательщик получает преимущество в простоте расчета.

Но при этом важно правильно учесть все доходы, а также затраты, способные уменьшить величину налога (больничные, страховые выплаты).При выборе налогообложения по ставке 15% налогоплательщик имеет возможность получить максимальную выгоду в налогообложении, особенно когда расходы товарищества приближаются к размеру его выручки.

Бухгалтерский учет сложнее, чем в предыдущем варианте.Необходимо обратить внимание на порядок учета коммунальных платежей, полученных от собственников помещений, при применении в товариществе УСН.

В уставе организации может быть прописана ее обязанность обеспечивать такими услугами ее членов, заключать от их имени договоры с поставщиками.При этом налогообложению подлежит лишь разница между суммой дохода по коммунальным платежам и их стоимостью, т.е.

вознаграждение товариществу за услуги агента.

Платежи тех собственников имущества, не вступивших в товарищество, подлежат налогообложению в полном объеме, если между ними и ТСЖ не заключены агентские договора. Читайте также статью: → “».Если же обязанность обеспечения коммунальными услугами жильцов не прописана в уставе ТСЖ, то единственным способом снижения суммы налога является заключение с каждым участником товарищества агентского договора, а с каждым поставщиком услуг – отдельного контракта на поставку энергии, воды, тепла и т.д.Вопрос №1.

Как отражаются в учете ТСЖ суммы, поступившие в счет оплаты коммунальных платежей от жильцов дома?Если обязанность предоставлять жильцам коммунальные услуги прописана в уставе товарищества, то получение оплаты за это отражается следующими проводками:

  1. Дт62, 76 Кт 90 – начислена сумма оплаты за коммунальные услуги;
  2. Дт 50, 51 Кт 62, 76 – получены в кассу или на счет коммунальные платежи.

Если такие расчеты проводятся по агентским договорам, то:

  1. Дт 50, 51 Кт 76 – получены в кассу или на счет коммунальные платежи.
  2. Дт 76 Кт 60 – начислена сумма оплаты за коммунальные услуги;
  3. Дт 76 Кт 90 – на сумму вознаграждения по агентскому договору;

Аналитический учет по счетам 62 и 76 ведется по каждому собственнику имущества индивидуально. Читайте также статью: → “». Это позволяет получить в любое время объективную информацию о состоянии расчетов с каждым жильцом.Вопрос №2.

Как отражаются в ТСЖ расходы на капитальный ремонт имущества?Капитальный ремонт может проводиться за счет средств, поступивших от собственников жилья, или за счет субсидий. Если капитальный ремонт полностью финансируется жильцами, то учет расходов по нему будет таким же, как учет затрат по текущему ремонту.

Если же ремонт осуществляется за счет субсидий, то необходимо открыть отдельный счет в кредитном учреждении для зачисления средств не его проведение. На счетах бухучета осуществление капитального ремонта за счет субсидий отражается так:

  1. Дт 60 Кт 55 – перечислено подрядчику за ремонт.
  2. Дт 55 Кт 50, 86 – получено на отдельный счет на ремонт от собственников жилья или бюджетная субсидия;
  3. Дт 20 Кт 60 – выполнен ремонт силами подрядной организации (на сумму услуг по договору подряда);

Вопрос №3.

Можно ли отражать недвижимое имущество ТСЖ в составе его основных фондов?На сегодняшний день отдельные объекты недвижимости товарищества не правильно учитывать на его балансе. Такие объекты, например, многоквартирный дом, нужно учитывать за балансом, а не как основные фонды организации.Вопрос №4.

Какой коммерческой деятельностью может заниматься ТСЖ?Основной целью создания ТСЖ является ремонт и обеспечение функционирования многоквартирных жилых домов. Поскольку такие товарищества не образовывают для коммерческой деятельности, перечень дополнительных услуг имеет четкие ограничения.

ТСЖ может заниматься теми видами деятельности, которые прописаны в уставе организации и законодательстве, а именно:

  1. получением дохода от процентов по ценным бумагам;
  2. сдачей помещений в наем;
  3. оказанием услуг, выполнением работ.

Средства, поступившие по такой деятельности, можно расходовать только по направлениям, согласованным с участниками товарищества.Вопрос №5.

Каким способом участники ТСЖ могут оплатить коммунальные платежи?Оплатить коммунальные услуги можно в безналичном порядке на расчетный счет, непосредственно в кассе товарищества или через сбербанк.

Законодательство разрешает любой из перечисленных вариантов. Если оплата производится в кассе ТСЖ, то обязательно необходимо вести книгу кассового учета и выдавать квитанцию об оплате.

Денежные средства в кассе могут находиться только в пределах лимита, согласованного с банком. Все суммы превышения следует вносить на расчетный счет ТСЖ.

Поделитесь статьей

(голосов: 3, средняя оценка: 4,00 из 5)

Загрузка.

Рекомендуем похожие статьиГорячееЗапишитесь в онлайн-школу Бухгалтерия для чайников29 авторских уроковПоле не заполненоПолучить сейчас!

Более 45 000 подписчиковПолезно знать Льготы по налогу на прибыль организаций: федеральные и региональные льготы для предприятий разной формы. Льготы по налогу на прибыль организаций: медицинских и образовательных, учреждений культуры, социальных организаций. Налоговые льготы для инновационных предприятий.
Налоговые льготы для инновационных предприятий. Льготы для предприятий, работающих в местностях, пострадавших от радиацииНаши книги

Особенности учета и отчетности ТСЖ

08 сентября 2016 г.

12:51 Автор: Ирина Стародубцева, аудитор-эксперт Рассмотрим особенности бухгалтерского и налогового учета ТСЖ (товарищество собственников жилья), состав и порядок представления отчетности.

Под ТСЖ понимается вид товариществ собственников недвижимости (ТСН), представляющий собой объединение собственников помещений в многоквартирном доме для совместного управления общим имуществом в многоквартирном доме (ст.135 ЖК РФ).

ТСЖ является некоммерческой организацией ( ГК РФ).

Собственниками помещений в многоквартирном доме могут быть как физические, так и юридические лица. Вступление собственников в члены ТСЖ является добровольным. Средства ТСЖ состоят, в частности, из обязательных платежей, вступительных и иных взносов членов товарищества (пп.1 п.2 ст.151 ЖК РФ).

ТСЖ представляют налоговую, бухгалтерскую, пенсионную, статистическую отчетность в установленном порядке. Годовая бухгалтерская отчетность ТСЖ состоит из бухгалтерского баланса, отчета о целевом использовании денежных средств и отчета о финансовых результатах (п.2 ст.14 Закона №402-ФЗ, приказ Минфина РФ №66н, информация Минфина РФ «Об особенностях формирования бухгалтерской отчетности некоммерческих организаций» (ПЗ-1/2015)).
Годовая бухгалтерская отчетность ТСЖ состоит из бухгалтерского баланса, отчета о целевом использовании денежных средств и отчета о финансовых результатах (п.2 ст.14 Закона №402-ФЗ, приказ Минфина РФ №66н, информация Минфина РФ

«Об особенностях формирования бухгалтерской отчетности некоммерческих организаций»

(ПЗ-1/2015)).

На вопрос о том, должен ли ТСЖ, который не осуществляет предпринимательскую деятельность и применяет УСН, вести , Минфин РФ дал утвердительный ответ (письмо от 27.03.2013 г.

№03-11-11/117). При формировании показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности ТСЖ должно исходить из требования существенности, то есть, если показатель существенный, то нужно его детализировать (информация Минфина РФ ПЗ-1/2015). Важно! В отличие от других НКО, ТСЖ не обязано предоставлять в Минюст отчеты о своей деятельности, о персональном составе руководящих органов (п.3 ст.1, ст.32 Закона №7-ФЗ). Однако для ТСЖ существует немало других специальных отчетов (помимо бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности).

Важно! ТСЖ обязано вести реестр членов товарищества и ежегодно в течение первого квартала текущего года направлять копию этого реестра Государственную жилищную инспекцию (п.9 ст.138 ЖК РФ). ТСЖ обязано раскрывать информацию об основных показателях своей финансово-хозяйственной деятельности (п.10 ст.161 ЖК РФ, Стандарт, утв. Постановлением Правительства РФ от 23.09.2010 г.

№731). ТСЖ могут применять общую систему налогообложения и упрощенную систему налогообложения.

Применяя общую систему налогообложения, учреждения должны учитывать ряд особенностей, обусловленных характером деятельности учреждения. Cогласно НК РФ ТСЖ признаются плательщиками налога на прибыль.

При этом освобождены от налогообложения средства, полученные в качестве целевого финансирования. К средствам целевого финансирования относится имущество в виде средств собственников помещений в многоквартирных домах, поступающих на счета осуществляющих управление многоквартирными домами товариществ собственников жилья на финансирование проведения ремонта, капитального ремонта общего имущества многоквартирных домов ( НК РФ). Важно! ТСЖ, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования.

При отсутствии такого учета у ТСЖ, получившего средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения. ТСЖ при определении налоговой базы не учитывает (письма Минфина РФ от 18.11.2015 г. №03-11-06/2/669/7, от 15.07.2011 г.

№03-11-11/185):

  1. капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников жилья его членами.
  2. паевые взносы;
  3. отчисления на формирование резерва на проведение ремонта;
  4. членские взносы;
  5. вступительные взносы;
  6. пожертвования;

А суммы платежей за жилищно-коммунальные услуги (электроэнергию, водоснабжение и др.), поступающие на счет ТСЖ, являются выручкой от реализации работ (услуг) и, соответственно, должны учитываться в составе доходов при расчете налога на прибыль согласно НК РФ (письма Минфина РФ от 18.11.2015 г.

№03-11-06/2/669/7, от 29.06.2011 г. №03-01-11/3-189). То есть учет в ТСЖ в части деятельности, приносящий доход, по сути, не отличается от учета в коммерческих организациях.

ТСЖ являются плательщиками НДС (за исключением ТСЖ, применяющих спецрежимы). Объектом налогообложения признаются операции по реализации товаров, продукции, работ и услуг (ст.146 НК РФ). При этом полученные ТСЖ целевые средства (вступительные и членские взносы, пожертвования и иные средства) не облагаются НДС в случае, если их получение не связано с реализацией товаров, работ, услуг ( НК РФ).

При этом для ТСЖ предусмотрен ряд льгот.

Так, реализация коммунальных услуг и работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, освобождена от НДС (пп.29 и НК РФ). Напомним, что с 1 сентября 2014 года введена новая организационно-правовая форма юридического лица — ( ГК РФ).

Согласно совместному разъяснению Минфина и ФНС РФ в случае указания в наименовании на вид недвижимого имущества – «жилья» товарищества собственников недвижимости операции, перечисленные в НК РФ, освобождены от НДС (письмо от 30.10.2015 г. Налоговые льготы в части иных налогов на федеральном уровне для ТСЖ не установлены.

Однако такое право дано субъектам РФ.

Статья актуальна на 22.05.2016

Как проводится учет в ТСЖ

4453 Содержание страницы Товарищество собственников жилья (ТСЖ) – один из способов реализации управления жилищными объединениями, разрешенный и регламентированный законодательством РФ.

Несмотря на то что ТСЖ является некоммерческой структурой, ее деятельность должна подчиняться правилам учета: бухгалтерского и налогового. В чем состоят нюансы учетных операций по ТСЖ, какими проводками они оформляются, каковы тонкости налогообложения, разбираем в статье.

Данные объединения возникают для целей повышения эффективности управления комплексами жилой недвижимости.

К СВЕДЕНИЮ! Более популярны ТСЖ для управления большими домами, состоящими из множества квартир. Но закон ничего не имеет против объединения в такую систему владельцев близкорасположенного приватного жилья. Задачи, которые призваны решать ТСЖ:

  1. улучшать условия для жизни в своем объединении;
  2. следить за поддержанием жилья в надлежащем состоянии;
  3. своевременно устранять возникающие проблемы в рамках своих компетенций.

Для решения этих задач ТСЖ может заниматься коммерческой деятельностью, чтобы получать доход и наполнять свой фонд.

Такой деятельностью может быть:

  1. строительство дополнительных зданий, сооружений, других объектов недвижимости;
  2. обслуживание и ремонт собственности ТСЖ.
  3. сдача помещений внаем;

Иногда ТСЖ предпринимает действия, прямо направленные на получение дохода, а не оказание пользы имуществу и жильцам ТСЖ. Однако, полученный доход также пойдет на целевое использование. Коммерческая деятельность, приносящая ТСЖ доход, может быть следующей:

  1. договоры с компаниями, проводящими Интернет, кабельное телевидение и т.п.;
  2. договоры с жильцами на оказание им бытовых услуг и т.п.
  3. заключение договора на размещение рекламы на домах и другом имуществе, находящемся в ТСЖ;
  4. аренда нежилых помещений, находящихся в собственности ТСЖ;

Средства, полученные от коммерческой деятельности ТСЖ, признаются доходами.

Источниками средств для деятельности ТСЖ, помимо дохода от коммерции, могут быть:

  1. вступительные взносы;
  2. субсидии из бюджета;
  3. спонсорская помощь и др.
  4. членские взносы;
  5. текущие платежи;
  6. плата за аренду помещений;

Полученные средства следует тратить исключительно на заявленные цели, действуя в интересах членов ТСЖ. Это может быть выполнение ремонтных работ, облагораживание прилегающей территории, организация охраны, дополнительное строительство и т.д. Фонды, из которых берутся средства, оговариваются в Уставе ТСЖ.

Текущие платежи жильцов расходуются, как правило, на коммунальные услуги.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Все средства, полученные ТСЖ, не являются доходами и не могут использоваться иначе, как по направлениям Устава. Товарищество собственников жилья с точки зрения права является юридическим лицом.

Как в любой организации, в некоммерческом объединении деятельность подразумевает финансовую динамику, а значит, подлежит строгому бухгалтерскому и налоговому учету. Создание и функционирование ТСЖ регламентировано соответствующими законодательными актами, такими как:

  1. Приказ Минфина РФ №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.07. 2010 года;
  2. Федеральный закон №402-ФЗ от 06.12. 2011 года «О бухгалтерском учете»;
  3. Положение по бухгалтерскому учету № 106н «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008, утвержденное Приказом Министерства финансов РФ 06.10. 2008 года – в тех частях, которые не противоречат вышеуказанному Федеральному закону;
  4. ст. 135, 136, 148 Жилищного кодекса Российской Федерации;
  5. внутренняя учетная политика организации.

На основании этих нормативных документов ТСЖ должно вести бухгалтерский учет и подвергаться налогообложению.

Бухучет в ТСЖ призван решать такие задачи:

  1. формирование фондов и распределение полученных средств.
  2. отражение финансов на правильных бухгалтерских счетах;
  3. контроль над поступлениями денежных средств;

Поскольку ТСЖ с точки зрения законодательства является юридическим лицом, оно должно иметь свой управляющий орган, а значит, иметь в своем штате лиц, выполняющих обязанности бухгалтера: вести учет и своевременно предоставлять данные налоговикам, в Пенсионный фонд, в органы статистики. Бухгалтерский учет включает в себя анализ хозяйственной деятельности ТСЖ и формирование необходимой документации. Юридически бухгалтерия в ТСЖ ничем не отличается от учета любой некоммерческой организации.

На практике существует ряд нюансов, которые следует соблюдать.

  • Любая отчетность подразумевает некий контрольный период. В ТСЖ он, как правило, составляет год. Нужно указать, как изменилось финансовое состояние организации за этот промежуток времени. Годовой отчет допускается к вниманию любого члена ТСЖ, поскольку скрывать прибыль товарищества от его собственников никто не имеет права.
  • Чтобы правильно распланировать затраты и предусмотреть доходы на следующий период, бухгалтерия должна по итогам предыдущего года составить смету на грядущий год и утвердить ее на общем собрании. Эта смета и станет основой для будущего бухучета.
  • Смету необходимо опубликовать (на сайте ТСЖ и/или на федеральном ресурсе), а затем отчитываться о ее исполнении территориальной инспекции жилнадзора (приказ Минстроя от 22 декабря 2014 года № 882/пр).

Как утверждает ФЗ №402, бухгалтерская отчетность Товарищества как некоммерческого объединения должна включать в себя такие документы:

  1. приложения.
  2. отчет с подтверждениями целевого применения финансов – ежегодно;
  3. баланс (форма 4) – 1 раз в квартал;

ВАЖНО! Если ТСЖ применяет упрощенную систему налогообложения (УСН), то отчетность может обойтись и без бухгалтерских приложений, ограничившись первыми двумя пунктами.

Дополнительно сдаются обязательные сведения в Пенсионный фонд по месту регистрации: индивидуальные данные и форма РСВ-1. Главным финансовым документом ТСЖ, на основании которого составляется бухгалтерский баланс, является смета поступлений и трат, которая сводится ежегодно и утверждается на общем собрании членов ТСЖ.

С отчетом о финансовой динамике может ознакомиться любой собственник жилья.

Платежи, перечисляемые членами ТСЖ в качестве оплаты за коммунальные услуги, вступительные взносы, другие принятые уставом виды оплат не признаются в качестве дохода объединения.

Их следует учитывать как средства, поступившие для целевого финансирования, и отражать на балансе на счете 86 «Целевое финансирование». Дебетом могут быть счета 50 «Касса» или 51 «Расчетные счета», действующие в корреспонденции со кредитом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Бюджет может субсидировать исключительно целевое финансирование. Счет 86, предназначенный для его отражения, может дополняться такими субсчетами, как:

  1. 86-1 «Целевые взносы собственников жилья»;
  2. 86-6 «Прочие целевые поступления»
  3. 86-2 «Компенсации (субсидии) по оплате жилья и коммунальных услуг»;
  4. 86-4 «Скидки льготным категориям населения»;
  5. 86-3 «Дотации из местного бюджета»;
  6. 86-5 «Поступления от предпринимательской (хозяйственной деятельности)»;

ТСЖ может вести такую деятельность, так как это способствует реализации его целей и задач (п. 4 ст. 50 ГК РФ). Это может быть оказание ремонтных услуг, выполнение различных работ за счет действий штатных электриков, сантехников и других мастеров.

Учет по такой деятельности должен вестись отдельно от других видов поступлений и расходов.

Это позволит разделить облагаемую налогом часть финансов и ту, что не считается доходной и по этой причине не входит в налоговую базу. Выручка, полученная от оказания услуг и выполнения работ, является доходом от обычных видов деятельности. Для ее отражения предназначен кредит счета 91 «Продажи» с субсчетом 90-1 «Выручка», корреспондирующий со счетами 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или субсчетом к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Целевое использование средств ТСЖ проходит по счету 20 «Основное производство», к которому открываются субсчета для различных направлений основной деятельности, а также коммерческих работ и услуг. Представим, что в штате ТСЖ находится электрик, чей труд оплачивается сдельно, который выполнил для одного из жильцов замену проводки.

Материалы приобретены самим жильцом. Человек оплатил работу электрика сразу после сдачи по установленным в ТСЖ тарифам. Вот что требуется отразить на бухгалтерском балансе:

  1. дебет 90-3, кредит 68 – начисление НДС со стоимости выполненной работы;
  2. дебет 90-2, кредит 20-2 – списание себестоимости выполненной работы;
  3. дебет 20-2, кредит 70 – начисление сдельной зарплаты штатному электрику;
  4. дебет 62, кредит 90-1 – признание полученных средств доходом;
  5. дебет 20-2, кредит 69 – начисление страховых взносов на сумму трудового вознаграждения;
  6. дебет 90-9, кредит 99 – отражение финансового результата – прибыли.
  7. дебет 50 , кредит 62 – получение оплаты от жильца — заказчика;

Помимо перечисленных операций, на балансе ТСЖ будут отражаться затраты на ремонт общего жилого имущества и учет основных средств организации.

По умолчанию после регистрации ТСЖ, как и любая организация, находится на общей системе налогообложения. Но она имеет полное право перейти на УСН, и большинство выбирает этот вариант, поскольку в таком случае бухгалтерская деятельность и отчетность будут минимальными. Отчетные документы, сдаваемые в ИНФС:

  1. декларация по «упрощенке»;
  2. декларация по налогу на доходы физических лиц-2;
  3. среднесписочная численность членов ТСЖ.

ТСЖ выполняет работы и оказывает услуги самому себе, а не другим сторонам, поскольку его главный вид деятельности – это содержание и ремонт собственных жилых помещений, это прямой показатель к использованию УСН.

Средства, полученные от этой деятельности, не могут быть признаны доходами, а значит, существуют нюансы с начислением на них налогов. Еще раз перепроверим: не являются доходами:

  1. государственные субсидии.
  2. членские взносы;
  3. паевые взносы;
  4. спонсорская помощь;
  5. пожертвования благотворителей;
  6. резервные отчисления;
  7. вступительные взносы;

Являются доходами и подлежат налогообложению:

  1. обязательные платежи по оплате содержания, текущего и капитального ремонта жилой собственности (письмо Минфина от 05.05 2006 г.

    №03-03-05/8);

  2. средства, полученные в результате коммерческой деятельности ТСЖ (реализационные и – ст. 249 и 250 НК РФ);
  3. суммы, полученные от кого угодно, кроме учредителей и членов организации.

Расходами для целей налогообложения признаются траты, соответствующие критериям п.

1 ст. 252 НК РФ: экономическая обоснованность и документальная подтвержденность. ВАЖНО! Имеет решающее значение источник поступления средств, даже на одинаковые цели. Например, если финансы внесены собственниками ТСЖ на капитальный ремонт, они не подлежат налогообложению.

Если эти же финансы внесены владельцами недвижимости, не являющимися членами ТСЖ, это будет считаться доходом и входить в налоговую базу. Как и любая организация на УСНО, ТСЖ должно выбрать одну из форм налогообложения:

  1. выбрать схему «доходы минус расходы».
  2. платить со всех сумм, признанных доходами;

Если при регистрации не выбрать упрощенную систему налогообложения, ТСж автоматически окажется на ОСНО – общей системе, где оно обязано перечислять в бюджет все налоги и сборы, предусмотренные законом, и вовремя подавать необходимые декларации.

Поэтому следует быть очень внимательными при регистрационных мероприятиях.

С точки зрения бухгалтерского учета, основная неприятность, которая может грозить ТСЖ, это банкротство. Оно наступает, если на счете не хватает резервных средств: поскольку ТСЖ – организация некоммерческая, в случае непредвиденных расходов чаще всего не из чего покрыть недостачу. Если такое случилось и спасти ТСЖ не получается, банкротство может быть одной из форм его ликвидации.

Это тяжелое решение должно приниматься на общем собрании членов ТСЖ.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+