Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Защита прав потребителей - Порядок возврата оборудования поставщику

Порядок возврата оборудования поставщику

Порядок возврата оборудования поставщику

Возврат товара поставщику: бухгалтерские проводки

Возврат товара поставщику – нормальная практика в коммерческой деятельности. Это может быть как несоответствие по качеству, так и возврат качественного товара на договорных условиях.

Не суть: куда больше сложностей возникает при отражении возврата в бухучете. Конкретные проводки, отражаемые в бухгалтерской документации, определяются особенностями ситуации: причинами возврата, постановкой товаров «на приход», прочими аспектами.

Какие проводки должен сделать поставщик, а какие – покупатель? Как оформляются накладные и кто должен составлять корректировочный счет-фактуру?

Как принять к вычету НДС или нужно ли корректировать налог на прибыль? Чтобы бухгалтеру не пришлось импровизировать, мы разобрались, как в бухучете отразить возврат принятого на учет товара, изучили другие нюансы и рассказываем об этом читателям журнала.

Причины, по которым покупатель может вернуть товар поставщику, определяются в первую очередь законом. Это в том числе случаи:

  1. непредоставления необходимой и достоверной информации о товаре ();
  2. обнаружения некомплекта и невыполнение требования о доукомплектовании в разумные сроки ();
  3. возврата бракованного товара, не соответствующего требованиям по качеству ();
  4. неоплаты поставленного в кредит товара со стороны покупателя ().
  5. поставки товара в ненадлежащей упаковке или таре ();
  6. нарушения условий об ассортименте, который оговорен договором о поставке ();
  7. непередачи принадлежностей или документов на товар в разумные сроки, оговоренные покупателем ();
  8. нарушения условий о количестве поставленного товара – было поставлено меньше или больше ();
  9. неоднократного нарушения сроков поставки товаров ();

Кроме условий в законе, стороны могут самостоятельно договориться о случаях, когда возможен возврат товара, отобразив их в договоре поставки ().

Это, например, возврат товара в связи с истечением срока годности реализации или возврат товара в связи с отсутствием спроса у покупателей. Читайте также В сложившейся практике, по рекомендациям ФНС возврат товара, как принятого, так и не принятого на учет покупателями, оформляется корректировочными счетами-фактурами на стоимость товаров, возвращенных покупателем.

Составляет такой счет-фактуру поставщик. В корректировочных строках указываются те товары, которые должны быть приняты от заказчика обратно (). Корректировочный счет-фактура оформляется на отрицательную разницу между суммой НДС в первоначальном счете и суммой налога по товарам, фактически возвращенных покупателем.

Данный порядок не может применяться в случаях, если это не возврат, а обратная реализация. Пример: поставщик отгрузил покупателю строительный лес на общую сумму 120 тыс.

рублей, в том числе 20% НДС. Через 2 месяца покупатель, на основании договора, вернул поставщику товар на общую сумму в 60 тыс.

рублей. Компания-поставщик выставила корректировочный счет на эту сумму – . Читайте также Первое, с чего нужно начать – это принять к вычету НДС.

Для этого, как сказано выше, поставщик выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру на день возврата. На его основании он вправе сделать в книге покупок запись с отражением первоначального счета-фактуры и тем самым принять НДС к вычету.

Запись вносится в период приема товара обратно – корректировать прошлые периоды и сдавать уточненную декларацию по НДС не нужно.

Расчет осуществляется от разницы, возникшей в связи с уменьшением стоимости товара, возвращенного покупателем ().

В описанном выше примере это будет 60 тыс. рублей. Вычеты сумм налога, в том числе на основании корректировочных счетов, возможны в течение 1 года с момента возврата товара (). Если возврат совершен как в нашем примере – в следующем отчетном году, необходимо учесть возвращенные покупателю деньги во внереализационных расходах по налогу на прибыль ().
Если возврат совершен как в нашем примере – в следующем отчетном году, необходимо учесть возвращенные покупателю деньги во внереализационных расходах по налогу на прибыль ().

Ранее списанные расходы на приобретение возвращенных товаров необходимо учесть во внереализационных доходах (). Как поставщику отразить в бухучете возврат товаров по инициативе организации? В бухгалтерской отчетности указываются следующие проводки:

  1. ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»выручка на стоимость возвращенных товаров;
  1. ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость» КРЕДИТ 41 списанная себестоимость возвращенных товаров;
  1. ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» принят к вычету НДС со стоимости возвращенных товаров на основании корректировочного счета-фактуры.

Прежде всего, покупателю необходимо документально зафиксировать возврат.

Если он происходит на основании несоответствия товара условиям договора, и они обнаружены в момент приемки товара, до оприходования на счету 41, оформление возврата товара поставщику осуществляется путем заполнения унифицированной формы . В этом случае считается, что договор купли-продажи не исполнен, а товары – приняты на ответственное хранение.

Если возврат оформляется после оприходования, выявленные недостатки можно задокументировать произвольным актом или расходной накладной – унифицированной формы не предусмотрено. По возможности акты составляются в присутствии представителя продавца.

После этого организации-поставщику направляется претензионное письмо с требованием принять возвращенные товары + составленный акт. Кроме того, оформляется возвратная накладная.

Затем покупатель получает от поставщика корректировочный счет-фактуру.

На его основании он должен восстановить ранее зачтенный НДС путем внесения записи в книгу продаж. Но это необходимо, если он ранее оприходовал поставки и принял к вычету НДС.

Если товар оприходован не был, то и исправления вносить не нужно.

Вносимые бухгалтерские проводки будут зависеть от того, был ли принят товар на учет покупателем. Если он успел его принять, необходимо сторнировать и товар, и зачтенный НДС.

Необходимо сделать такие проводки.

Во время оприходования:

  1. ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60 оприходован товар;
  1. ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 принят к вычету НДС.
  2. ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 учтен НДС по поступившим товарам;

После выявления брака или появления иных причин для возврата:

  1. ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60 отражен возврат бракованных товаров;
  2. ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 сторнирован НДС по поступившим товарам;
  3. ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 восстановлен ранее зачтенный НДС.

Если оформляется возврат до даты подписания бухгалтерской отчетности за прошедший год, проводки делаются на 31 декабря отчетного периода.

Если после утверждения, необходимо отразить возврат такими проводками:

  1. ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 41 списана стоимость, подлежащая возврату;
  2. ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» восстановлен НДС.

В случаях, когда возврат оформляется в момент приемки, то есть до оприходования, оснований для учета товаров на счете 41 нет. Для этого товары нужно учитывать на счете 002:

  1. КРЕДИТ 002 товар возвращен поставщику.
  2. ДЕБЕТ 002 принят на ответственное хранение товар, не отвечающий условиям договора поставки;

Оборудование с дефектом можно вернуть поставщику

Обмен или возврат?Если импортное оборудование пришло с браком, покупатель имеет право потребовать от продавца устранить неисправность (исключение – случаи, когда это является неразумным с учетом всех обстоятельств). В статье 46 Конвенции Организации Объединенных Наций о договорах международной купли-продажи товаров определено, что допускается замена товара, если его несоответствие является существенным нарушением условий заключенного договора.

Помимо замены покупатель может вернуть товар и потребовать от продавца возместить ему убытки, как это предусмотрено в статьях 74–77 Конвенции (аналогично ст. 18 Закона РФ от 7 февраля 1992 г.

№ 2300-1 «О защите прав потребителей»). Убытки за нарушение договора одной из сторон составляют сумму, равную ущербу, которую понесла другая сторона из-за нарушения договора (включая упущенную выгоду). А что с налогом на добавленную стоимость?Сумма налога, уплаченная организацией-налогоплательщиком при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации оборудования, приобретаемого для осуществления операций, облагаемых НДС, подлежит вычету (подп.

1 п. 2 ст. 171 Налогового кодекса РФ).

Причем вычет производится на основании документов, подтверждающих фактическую уплату налога при ввозе оборудования на таможенную территорию, в полном объеме после принятия на учет данного оборудования в состав основных средств. Главное условие – наличие соответствующих первичных документов.При возврате некачественного оборудования операции происходят в рамках ранее заключенного контракта. Поставщик признается не исполнившим своих обязанностей по поставке качественного оборудования, поэтому для целей налогообложения возврат оборудования иностранному поставщику не признается обратной реализацией.

Об этом сказано в пункте 1 статьи 39 Налогового кодекса РФ.Сумму НДС, по мнению финансовых органов, уплаченную таможенным органам при ввозе и вывозе некачественного оборудования, организация не имеет права принимать к вычету.

То есть сумму налога, ранее принятую к вычету (при поставке актива) следует восстановить (письмо ФНС России от 9 августа 2006 г.

№ ШТ-6-03/786@, письмо ФНС России от 10 мая 2006 г.

№ вот сумму НДС, уплаченную таможенным органам при ввозе оборудования взамен некачественного, предприятие принимает к вычету в общеустановленном порядке. ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО СТРАНЫ ПОСТАВЩИКА ПРИОРИТЕТНЕЕСтатья 1186 Гражданского кодекса РФ посвящена определению права, подлежащего применению к гражданско-правовым отношениям с участием иностранных лиц.При заключении внешнеэкономического контракта важно, право какой страны будет применяться к отношениям, проистекающим из этого контракта.

Об этом сказано в пункте 1 статьи 1210 Гражданского кодекса РФ. Такая договоренность должна быть прямо указана в договоре или вытекать из его условий.Если стороны не сумеют договориться, какое право применять по отношению к договору, то следует обратиться к международным договорам РФ, Гражданскому кодексу и другим федеральным законам и обычаям, признаваемым в Российской Федерации (п.

1 ст. 1186 Гражданского кодекса РФ).

Также следует знать, что по вопросам, не урегулированным международным договором, применению подлежит право той страны, с которой гражданско-правовое отношение, осложненное иностранным элементом, наиболее тесно связано. Таковой является страна, где находится место жительства или место деятельности стороны, которая осуществляет исполнение, имеющее решающее значение для содержания договора.Другими словами, на основании пункта 3 статьи 1211 Гражданского кодекса РФ при заключении, как в рассматриваемом случае, договора купли-продажи применяется законодательство стороны, выступающей в роли продавца (иностранного поставщика).Также оптимально руководствоваться нормами международных договоров.Для сделок купли-продажи в качестве та-кого документа можно взять Конвенцию Организации Объединенных Наций о договорах международной купли-продажи товаров.Налог на прибыль организацийТак как возврат некачественного оборудования поставщику не признается реализацией, никаких налоговых последствий в отношении налога на прибыль у организации в данном случае нет.Поскольку бракованный товар возвращается за счет иностранного поставщика, организация не признает в налоговом учете расходы в виде уплаченных ею таможенных платежей при ввозе и вывозе некачественного оборудования.Поступления от иностранного поставщика в качестве возмещения уплаченных организацией таможенных платежей также не признаются налоговыми доходами (ст.

41, 252, 270 Налогового кодекса РФ).Оборудование, поставленное предприятию взамен некачественного, для целей налогообложения прибыли признается амортизируемым имуществом. Его первоначальная стоимость формируется в общем порядке ( п.

1 ст. 256, п. 1 ст. 257 Налогового кодекса РФ).Отражение ситуации в бухгалтерском учетеПриобретенное оборудование, не требующее монтажа, принимается к бухгалтерскому учету как объект основных средств, по первоначальной стоимости. То есть по сумме фактических затрат организации на его приобретение, без налога на добавленную стоимость (подп.

То есть по сумме фактических затрат организации на его приобретение, без налога на добавленную стоимость (подп. 4, 7, 8 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01)).Операции по возврату поставщику некачественного оборудования отражают с помощью счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).Далее рассмотрим проводки в такой ситуации.

До ввода оборудования в эксплуатацию обнаружен его дефект, согласно договору иностранный поставщик производит замену бракованного оборудования на новое.В бухгалтерском учете производственного предприятия делаются следующие проводки:ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по претензиям»КРЕДИТ 08– списана фактическая себестоимость оборудования, подлежащего замене поставщиком;ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по претензиям»КРЕДИТ 19– списана сумма НДС, уплаченная таможенным органам при ввозе оборудования;ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по претензиям»КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с таможенным органом»– учтена сумма таможенной пошлины и сбора за таможенное оформление, уплаченная при вывозе некачественного оборудования;ДЕБЕТ 51КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по претензиям»– отражено поступление сумм (поставщик возмещает расходы покупателя, которые связаны с возвратом и обменом оборудования с дефектом).Принятие к учету оборудования, поставленного взамен некачественного, отражается, также как в налоговом учете, в общеустановленном порядке.Дополнительно скажем, что возникающие при пересчете расчетов с поставщиком курсовые разницы относятся на прочие доходы и расходы организации. Основание – подпункты 11, 12, 13 Положения по бухгалтерскому учету

«Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»

(ПБУ 3/2006). Данное Положение утверждено приказом Минфина России от 25 декабря 2007 г.

№ 147н. ЕСЛИ СУММА НДС В ДОГОВОРЕ НЕ УКАЗАНАНередко в договоре с иностранным поставщиком сумма сделки указывается без учета НДС. В таком случае российская организация самостоятельно определяет налоговую базу для исчисления НДС.

Другими словами увеличивает стоимость оборудования на сумму налога и уплачивает в бюджет.

Из писем Минфина России можно сделать вывод, что сумма налога, исчисленная и уплаченная в бюджет в данном случае, по существу является суммой налога, удержанной из дохода иностранного лица, несмотря на то, что она первоначально уплачена за счет собственных средств.Следовательно, налоговый агент – российская организация, заплатившая налог в бюджет, может предъявить его к возмещению из бюджета (письма от 13 ноября 2008 г. № 03-07-08/254, от 28 февраля 2008 г.

№ 03-07-08/47). Статья напечатана в журнале «Учет в производстве» №2, февраль 2010 г. Источник: Источник: Журнал Рубрика: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера.

Как вернуть товар поставщику в 2020 году?

Отношения между покупателем и продавцом регулируются ГК РФ. Процедура возврата товара сопровождается оформлением специальных финансовых документов и актов на предприятиях. После внесения последних изменений в законодательные акты были введены новые правила возврата товара поставщику.

Узнаем, как оформляется взаимодействие между контрагентами в данном случае.

В некоторых случаях допускается , соответствующий заявленным показателям качества. В договоре на поставку должны быть прописаны возможные варианты возврата качественного товара.

Например, если продукцию не успели реализовать за определенный период.

Что делать, если такой пункт отсутствует в контракте? В этом случае, если продавец дорожит своей репутацией, то он может пойти навстречу покупателю и заключить дополнительное соглашение. После этого качественная продукция передается продавцу в установленном порядке. Покупатель оформляет возвратную накладную с указанием суммы НДС, которая была указа в первичных документах.

Покупатель оформляет возвратную накладную с указанием суммы НДС, которая была указа в первичных документах.

Это нужно сделать, даже если покупатель работает без НДС, т.е. освобожден от уплаты налога в соответствии со и . Корректировочный счет-фактуру должен составить продавец товара, и направить его покупателю.

Если по каким-то причинам поставщик продукции не направит корректировочный бланк, то он не может учитывать НДС в стоимость возвращенной продукции.

Покупатель имеет право вернуть некачественную продукцию. Это нужно сделать как можно быстрее после получения товара. Поэтому, как только будут обнаружены какие-либо недостатки или недокомплект продукции, то следует сразу же уведомить об этом продавца.

Об этом правиле говорится в . Справка! Если покупатель не уведомит продавца о выявленных погрешностях, то последний имеет полное право отказать в поставке некачественной продукции ().

При этом как показывает судебная практика, суд оказывается на стороне продавца. Существуют определенные правила оформления возврата:

  1. покупателем составляется акт о выявленных недостатках товара, по форме, прописанной в договоре на поставку. Если в контракте отсутствует данный пункт, то документ заполняется по бланку, утвержденному учетной политикой предприятия (обычно это форма №ТОРГ-2 или М-7);
  2. продавцу направляется письменная претензия.

Фактически при возврате товара покупатель составит накладную, в которой делается отметка «возврат».

В документе указывается стоимость товара, указанная в бланках, в свое время поступивших от продавца, в том числе НДС. Что делать, если товар качественный, но он не соответствует условиям договора поставки? В этом случае также оформляется возврат покупки как некачественной продукции.

Это связано с тем, что продавец не исполнил должным образом взятые на себя договорные обязательства. Например, в соответствии с контрактом он должен был поставить мебель по ГОСТ, а вместо этого передал товар и документы, подтверждающие соответствие ТУ.

Расскажем, как плательщикам НДС оформить возврат. Каждой стороной сделки заполняются соответствующие документы: Продавец Он обязан выставить счет-фактуру с откорректированными данными. При этом будет неважно: · успел покупатель принять товар к учету или нет; · какой вид налогообложения используется покупателем (общая система или спецрежим); · какая дата отгрузки товара (до 01.01.2019 года или после этого времени); · возвращена продукция в полном объеме или частично; · имеются ли претензии к качеству или его ассортименту.

В корректировочном счете-фактуре следует отразить ставку НДС, по тарифу, указанному при отгрузке продукции. Покупатель В тех случаях, когда предприниматель успел принять товар и поставить его на учет в декларации по НДС придется внести сведения о восстановлении произведенного вычета по НДС. Она указывается по данным, которые были в исходных документах.

Естественно, эта запись делается только при возврате товара, ранее принятого на учет с НДС. Не нужно ждать поступления корректировочного счета-фактуры от продавца.

Важно восстановить сумму именно в том квартале, когда возвращается товар и была устная договоренность с поставщиком.

Корректировочный счет-фактуру нужно предоставить в течение 5 дней, если покупатель успел оприходовать поступивший товар, но решил его вернуть, так как обнаружил брак. Если предприятие применяет упрощенную систему налогообложения, то оно не является плательщиком НДС. Но в для предприятий, применяющих спецрежим, не предусмотрено особого порядка исчисления вычетов.

Для таких компаний есть два варианта действий: Товар возвращен полностью Корректировочный счет-фактуру нужно зарегистрировать после возникновения права на налоговый вычет.

Продукция возвращена частично В этом случае уменьшается количество продукции, соответственно и их стоимость. Поэтому корректировочный документ оформляется только после возврата товара от организации, применяющего УСН. Продавец получает право на соответствующий вычет на основании .

Существенных изменений в составлении и оформлении бумаг не произошло. Контрагентам для урегулирования спорного вопроса потребуется:

  1. счет-фактура;
  2. договор на поставку товара;
  3. форма ТОРГ-12 (потребуется при оформлении претензии).
  4. товарная накладная (ТОРГ-12);
  5. акт (в случаях, когда возвращается некачественный товар);

Допускается замена товарной накладной и акта бракованной продукции на единую унифицированную форму (УПД), если бланк утвержден учетной политикой организации. Контрагенты должны заверить акт возврата некачественной продукции личными подписями с обеих сторон.

При этом если подпись ставит представитель, то он должен иметь соответствующую доверенность на подобные действия. Кроме того, при оформлении каждого случая возврата нужно составлять претензию. В документе указываются причины, послужившие поводом для отправки товара продавцу.

Специально утвержденного бланка не существует, поэтому документ составляется в произвольном виде. Приветствуется, если документ будет заполнен на фирменном бланке организации. Если он отсутствует, то потребуется специально внести опознавательные реквизиты предприятия, заполнившего претензию.

Расскажем, какие основные пункты нужно указать в документе:

  1. перечисленные подтверждающие документы, приложенные к письму;
  2. название составленного документа;
  3. дата заполнения, с подписью руководителя предприятия.
  4. сведения о заявителе, в частности, это наименование организации, ИНН, КПП, адрес фирмы, контактный телефон и эл.почту (кроме того, нужно указать контакты работника, с которым можно связаться для решения спорного вопроса);
  5. описание сути претензионных требований: дата и номер договора, условия которого были нарушены (выявленные факты нарушений, например, поставлен некачественный товар, обнаружен брак или продукция не соответствует заявленному ассортименту);
  6. информацию об организации, поставившей товар (написать должность и ФИО руководителя фирмы, также ее наименование, ИНН, КПП, адрес);

Также можно установить конкретный срок для устранения недочетов.

Любые спорные ситуации можно решить, если действовать в соответствии с действующим законом. В течение трех лет налоговые органы могут проверить налогоплательщиков, правильно ли они оформляют возврат товара по новым правилам.

Поэтому все документы учета нужно хранить надлежащим образом. Скачать Скачать Скачать Полезная статья 2 Автор статьиИмею наработанный, девятилетний опыт в делах по защите прав потребителей, в делах по взысканию ущерба, компенсаций за моральный и материальный вред. Так же неоднократно участвовала в спорах с ЖЭУ, ЖКХ, УК и медицинскими учреждениями.Написано статей39 Похожие публикации Рубрики

  1. (39)
  2. (47)
  3. (45)
  4. (56)
  5. (40)
  6. (73)

Популярные статьи

Какой максимальный срок отключения холодной воды по закону?

Причины отключения. 07.07.2019

Какие анализы бесплатные по полису ОМС?

Что говорит закон? Что. 01.08.2019

Можно ли вернуть купленное лекарство в аптеку при наличии чека?. 30.03.2019

Возврат товара поставщику покупателем

Талалаева Ю.Н.

Опубликовано в номере: №5 / 2004 Возврат товара, по основаниям, предусмотренным гражданским законодательством Движение товара от продавца к покупателю осуществляется в рамках договора купли-продажи. В соответствии с пунктом 1 статьи 454 ГК РФ по договору купли-продажи одна сторона ( продавец ) обязуется передать вещь ( товар ) в собственность другой стороне ( покупателю ), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену). При этом статьей 484 ГК РФ определено, что покупатель обязан принять переданный ему товар , за исключением случаев, когда он вправе потребовать замены товара или отказаться от исполнения договора купли-продажи.

ГК РФ допускаются следующие случаи возврата или обмена товара :

  1. передача товара ненадлежащего качества . Пунктом 2 статьи 475 ГК РФ определено, что в случае существенного нарушения требований к качеству товара (обнаружения неустранимых недостатков, недостатков, которые не могут быть устранены без несоразмерных расходов или затрат времени, или выявляются неоднократно, либо проявляются вновь после их устранения, и других подобных недостатков) покупатель вправе по своему выбору: отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребовать возврата уплаченной за товар денежной суммы; потребовать замены товара ненадлежащего качества товаром, соответствующим договору;
  2. передача товара без тары и (или) упаковки либо в ненадлежащей таре и (или) упаковке. В соответствии со статьей 482 ГК РФ в случаях, когда подлежащий затариванию и (или) упаковке товар передается покупателю без тары и (или) упаковки либо в ненадлежащей таре и (или) упаковке, покупатель вправе потребовать от продавца затарить и (или) упаковать товар либо заменить ненадлежащую тару и (или) упаковку, или же предъявить к нему требования, вытекающие из передачи товара ненадлежащего качества, т. е. отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребовать возврата уплаченной за товар денежной суммы ли же потребовать замены товара.
  3. нарушение условия о количестве товара . В соответствии с пунктом 1 статьи 466 ГК РФ, если продавец передал в нарушение договора купли-продажи покупателю меньшее количество товара, чем определено договором, покупатель вправе, если иное не предусмотрено договором, либо потребовать передать недостающее количество товара, либо отказаться от переданного товара и от его оплаты, а если товар оплачен, потребовать возврата уплаченной денежной суммы;
  4. нарушение условия об ассортименте товаров . Согласно пункту 1 статьи 468 ГК РФ при передаче продавцом предусмотренных договором купли-продажи товаров в ассортименте, не соответствующем договору, покупатель вправе отказаться от их принятия и оплаты, а если они оплачены, потребовать возврата уплаченной денежной суммы;
  5. передача некомплектного товара . Согласно пункту 2 статьи 480 ГК РФ в случае невыполнения продавцом в разумный срок требования покупателя о доукомплектовании товара, покупатель вправе по своему выбору: потребовать замены некомплектного товара на комплектный; отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребовать возврата уплаченной денежной суммы;

Возврата товара может потребовать и продавец, например, в случае отказа покупателя от оплаты товара (статья 486 НК РФ). Таким образом, возврат покупателем товара возможен при ненадлежащем исполнении договора купли-продажи одной из сторон. В этом случае стороны возвращают друг другу все полученное по договору: покупатель возвращает товар, продавец — полученные за товар деньги или аналогичный товар надлежащего качества (комплектности и т.

д.). Рассмотрим порядок бухгалтерского учета и налогообложения операций по возврату товара, реализованного оптом и в розницу. Возврат товара, реализованного оптом При возврате товара поставщику вследствие ненадлежащего исполнения условий договора стороны возвращаются в исходное состояние; договор купли-продажи считается недействительным, а переход права собственности на товар — неосуществившимся.

Возврат товара, реализованного оптом При возврате товара поставщику вследствие ненадлежащего исполнения условий договора стороны возвращаются в исходное состояние; договор купли-продажи считается недействительным, а переход права собственности на товар — неосуществившимся. Для правильного отражения в учете операций возврата товара от покупателя к поставщику бухгалтеру необходимо иметь документы, подтверждающие причину возврата.

Такими документами могут служить: претензия покупателя, составленная им в произвольной форме, и накладная, выписанная покупателем. Предъявленные покупателем документы дают основание для корректировки оборотов по реализации товара у организации-поставщика, что отражается в учете проводками: дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» кредит счета 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка» — сторно на сумму стоимости возвращенного товара; дебет счета 90, субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость» кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» — сторно на сумму начисленного ранее налога на добавленную стоимость; дебет счета 90, субсчет 2 «Себестоимость продаж» кредит счета 41 «Товары» — сторно на сумму учетной стоимости возвращенного товара. В случае, если начисленный с объема реализации налог на добавленную стоимость уплачен поставщиком в бюджет, он подлежит вычету на основании пункта 5 статьи 171 НК РФ.

Согласно указанной норме НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них.

Согласно пункту 4 статьи 172 НК РФ вычет производится в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров, но не позднее одного года с момента возврата.

В случае предварительной оплаты товара покупателем на сумму возвращаемых ему денежных средств в организации-поставщика оформляется проводка: дебет счета 62 кредит счета 51 «Расчетные счета» — на сумму денежных средств, перечисленных ранее покупателем в счет оплаты товаров. В случае принятия сторонами договора решения о замене товара денежные средства покупателю не возвращаются, а в учете в общеустановленном порядке отражается операция реализации новой партии товара: дебет счета 62 кредит счета 90, субсчет 1 «Выручка» — на сумму стоимости товара, отгруженного взамен возвращенного; дебет счета 90, субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость» кредит счета 68 — на сумму налога на добавленную стоимость; дебет счета 90, субсчет 2 «Себестоимость продаж» кредит счета 41 — на сумму учетной стоимости отгруженного товара.
В случае принятия сторонами договора решения о замене товара денежные средства покупателю не возвращаются, а в учете в общеустановленном порядке отражается операция реализации новой партии товара: дебет счета 62 кредит счета 90, субсчет 1 «Выручка» — на сумму стоимости товара, отгруженного взамен возвращенного; дебет счета 90, субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость» кредит счета 68 — на сумму налога на добавленную стоимость; дебет счета 90, субсчет 2 «Себестоимость продаж» кредит счета 41 — на сумму учетной стоимости отгруженного товара.

Организация-покупатель, обнаружившая брак (иное несоответствие условиям договора) при приемке товара, не приходует товар на баланс, а зачисляет его на забалансовый учет по дебету счета 002

«Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»

. Соответственно, возврат товара поставщику отразится в этом случае записью по кредиту счета 002.

Если несоответствие товара условиям договора выявлено покупателем после оприходования товара на баланс, возврат товара отразится в учете следующим образом: дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям» кредит счета 41 — на сумму стоимости возвращенного товара; дебет счета 76, субсчет 2 «Расчеты по претензиям» кредит счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» — на сумму предъявленного поставщиком налога на добавленную стоимость. В случае если оплата товара на момент выставления претензии не была осуществлена, в учете организации-покупателя отражается погашение задолженностей: дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредит счета 76, субсчет «Расчеты по претензиям» — на сумму задолженности перед поставщиком.

Если покупатель оплатил товар на сумму возвращенных поставщиком денежных средств будет оформлена проводка: дебет счета 51 кредит счета 76, субсчет 2 «Расчеты по претензиям». Поскольку право собственности на бракованный товар к покупателю не перешло, возврат товара не является реализацией, и соответственно, счет-фактура поставщику не выставляется Пример 1.

Согласно договору поставки поставщик отгрузил в адрес покупателя партию товара общей стоимостью 47 200 руб. (в том числе НДС — 7200 руб.). Учетная стоимость товара — 30 000 руб.

При приемке товара у покупателя обнаружилось, что часть товара на сумму 11 800 руб. (в том числе НДС 1800 руб.) ненадлежащего качества.

Учетная стоимость некачественного товара — 7500 руб.

Покупатель вернул поставщику некачественный товар. В бухгалтерском учете поставщика будут оформлены проводки: 1) отгрузка товара: дебет счета 62 кредит счета 90, субсчет 1 «Выручка» — на сумму стоимости отгруженного товара — 47 200 руб.; дебет счета 90, субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость» кредит счета 68 — на сумму налога на добавленную стоимость, исчисленного с объема реализации, — 7 200 руб.; дебет счета 90, субсчет 2 «Себестоимость продаж» кредит счета 41 — на сумму учетной стоимости товара — 30 000 руб.; 2) возврат товара от покупателя: дебет счета 62 кредит счета 90, субсчет 1 «Выручка» — сторно на сумму стоимости возвращенного товара — 11 800 руб.; дебет счета 90, субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость» кредит счета 68 — сторно на сумму налога на добавленную стоимость, приходящегося на возвращенный товар,— 1800 руб.; дебет счета 90, субсчет 2 «Себестоимость продаж» кредит счета 41 «Товары» — сторно на сумму учетной стоимости возвращенного товара — 7500 руб.; 3) определение финансового результата: дебет счета 90, субсчет 9 «Прибыль/ убыток от продаж» кредит счета 99 — на сумму прибыли от продажи товара — 7500 руб. (47 200 руб. — 7200 руб. — 30 000 руб.

— 11 800 руб. + 1800 руб. + 7500 руб.) Покупатель сделает в учете следующие записи: дебет счета 41 кредит счета 60 — на сумму стоимости товара надлежащего качества — 30 000 руб.

[(47 200 руб. — 7200 руб.) — (11 800 руб. — 1800 руб.)]; дебет счета 19 кредит счета 60 — на сумму налога на добавленную стоимость, приходящегося на качественный товар, — 5400 руб.

[(7200 руб. — 1800 руб.) или (30 000 руб. х 18%)]; дебет счета 002 — на сумму стоимости некачественного товара — 11 800 руб.; дебет счета 76, субсчет 2 «Расчеты по претензиям» кредит счета 60 — на сумму выставленной поставщику претензии (стоимости некачественного товара) — 11 800 руб.; кредит счета 002 — на сумму стоимости товара, возвращенного поставщику, — 11 800 руб.; дебет счета 60 кредит счета 76, субсчет 2 «Расчеты по претензиям» — на сумму задолженности перед поставщиком товара (сумма претензии) — 11 800 руб.

Возврат товара, реализованного в розницу Порядок возврата товаров, приобретенных по договору розничной купли-продажи, определен Законом РФ от 7 февраля 1992 г. № 2300-1 «О защите прав потребителей». В соответствии с пунктом 1 статьи 18 указанного Закона потребитель, которому продан товар ненадлежащего качества, если оно не было оговорено продавцом, вправе по своему выбору потребовать:

  1. расторжения договора купли-продажи.
  2. безвозмездного устранения недостатков товара или возмещения расходов на их исправление потребителем или третьим лицом;
  3. замены на такой же товар другой марки (модели, артикула) с соответствующим перерасчетом покупной цены;
  4. соразмерного уменьшения покупной цены;
  5. замены на товар аналогичной марки (модели, артикула);

По требованию продавца и за его счет потребитель должен возвратить товар с недостатками.

При этом согласно пункту 5 указанной статьи Закона отсутствие у потребителя кассового или товарного чека либо иного документа, удостоверяющих факт и условия покупки товара, не является основанием для отказа в удовлетворении его требований. Однако потребитель все же должен подтвердить заключение договора именно с этим продавцом, например, ссылаясь на свидетельские показания (см. статью 493 ГК РФ). В отношении договора розничной купли-продажи, т.

е. договора купли-продажи, заключаемого с потребителями товаров, ГК РФ кроме перечисленных ранее предусматривает дополнительные возможности возврата и обмена товаров: в соответствии с пунктом 1 статьи 502 ГК РФ покупатель вправе в течение четырнадцати дней с момента передачи ему непродовольственного товара, если более длительный срок не объявлен продавцом, обменять купленный товар в месте покупки и иных местах, объявленных продавцом, на аналогичный товар других размера, формы, габарита, фасона, расцветки или комплектации, произведя в случае разницы в цене необходимый перерасчет с продавцом. При отсутствии необходимого для обмена товара у продавца покупатель вправе возвратить приобретенный товар продавцу и получить уплаченную за него денежную сумму.

Однако следует иметь в виду, что согласно статье 502 ГК РФ требование покупателя об обмене либо о возврате товара подлежит удовлетворению только при выполнении следующих двух условий: 1) товар не был в употреблении, сохранены его потребительские свойства и имеются доказательства приобретения его у данного продавца; 2) товар не входит в перечень товаров, не подлежащих обмену или возврату. Перечень непродовольственных товаров надлежащего качества, не подлежащих возврату или обмену на аналогичный товар других размера, формы, габарита, фасона, расцветки или комплектации, утвержден постановлением Правительства Российской Федерации от 19 января 1998 г. № 55. При возврате товара в день покупки продавец составляет акт о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам (в том числе по ошибочно пробитым кассовым чекам) (форма № КМ-3, утвержденная постановлением Госкомстата РФ от 25 декабря 1998 г.

№ 132). В акте указывается номер и сумма каждого чека.

Акт составляется в одном экземпляре и вместе с погашенными чеками, наклеенными на лист бумаги, сдается в бухгалтерию.

На сумму денег по возвращенным покупателями чекам уменьшается выручка кассы. Суммы, выплаченные по возвращенным чекам, заносятся в Журнал кассира-операциониста (форма № КМ-4).

Порядок оформления операций возврата покупателем товара не в день покупки установлен письмом Управления МНС РФ по г. Москве от 4 сентября 2001 г. № 30-12/40498. Согласно указанному письму возврат покупателем товара не в день покупки (после закрытия смены и снятия Z-отчета) оформляется в соответствии с письмом Центробанка РФ от 4 октября 1993 г.

№ 18

«Об утверждении Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации»

и Методическими рекомендациями по учету оформления операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утвержденными письмом Комитета РФ по торговле от 10 июля 1996 г. № 1-794/32-5, в следующем порядке: возврат денег осуществляется из главной кассы организации на основании письменного заявления покупателя и предъявленного кассового чека, подтверждающего факт покупки. Составляется расходно-кассовый ордер (форма № КО-2, утверждена постановлением Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г.

№ 88

«Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»

) с указанием фамилии, имени, отчества покупателя и его паспортных данных или иного документа, удостоверяющего личность. На возвращенный товар составляется накладная в двух экземплярах.

Один экземпляр прикладывается к товарному отчету, другой вручается покупателю и является основанием для получения денежной суммы за сданный товар. На основании перечисленных документов в регистрах бухгалтерского учета предприятия производятся соответствующие бухгалтерские записи: дебет счета 76 кредит счета 50 — на сумму денежных средств, возвращенных покупателю; дебет счета 76 кредит счета 90, субсчет 1 «Выручка» — сторно на сумму выручки от реализации товара; дебет счета 90, субсчет 2 «Себестоимость продаж» кредит счета 41 — сторно на сумму стоимости возвращенного товара; дебет счета 90, субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость» кредит счета 68 — сторно на сумму налога на добавленную стоимость; дебет счета 90, субсчет 2 «Себестоимость продаж» кредит счета 42 — на сумму ранее списанной торговой наценки. Возврат качественного товара (в соответствии с условиями договора купли-продажи) В некоторых случаях стороны договора купли продажи — юридические лица — договариваются о возврате покупателем товара при невозможности его реализации (например, вследствие снижения спроса на него).

Если в договоре не оговорено иное, право собственности на отгружаемый товар, переходит к покупателю в момент отгрузки и предъявления расчетных документов.

В этом случае возврат нереализованного товара поставщику должен рассматриваться как обратная реализация товара покупателем со всеми вытекающими для него налоговыми последствиями. Пример 2. Между оптовой и розничной торговыми организациями заключен договор купли-продажи товара.

Право собственности на товар переходит к розничной торговой организации в момент отгрузки.

В договоре оговорено, что если розничная торговая организация не сможет реализовать товар или его часть, он возвращается оптовой фирме по цене его реализации. Стоимость отгруженного товара 23 600 руб. (в том числе НДС — 3600 руб.), учетная стоимость товара 16 000 руб.

Розничная торговая организация возвращает оптовой фирме нереализованный товар на сумму 4720 руб.

(в том числе НДС — 720 руб.). В учете сторон договора будут оформлены следующие проводки.

У продавца — оптовой фирмы: 1) отгрузка товара: дебет счета 62 кредит счета 90, субсчет 1 «Выручка» — на сумму выручки от реализации товара — 23 600 руб.; дебет счета 90, субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость» кредит счета 68 — на сумму налога на добавленную стоимость — 3600; дебет счета 90, субсчет 2 «Себестоимость продаж» кредит счета 41 — на сумму учетной стоимости отгруженного товара — 16 000 руб.; дебет счета 90, субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж» кредит счета 99 — на сумму прибыли от реализации товара — 4000 руб. (23 600 руб. — 3600 руб. — 16 000 руб.); дебет счета 51 кредит счета 62 — на сумму денежных средств, полученных от покупателя — 23 600 руб.; 2) принятие к учету товара, возвращенного покупателем — организацией розничной торговли: дебет счета 41 кредит счета 60 — на сумму принятого товара — 4000 руб.; дебет счета 19 кредит счета 60 — на сумму налога на добавленную стоимость — 720 руб.; дебет счета 60 кредит счета 51 — на сумму денежных средств, возвращенных покупателю за нереализованный товар — 4720; дебет счета 68 кредит счета 19 — на сумму налога на добавленную стоимость, подлежащего вычету— 720 руб. Бухгалтерский учет у покупателя — организации розничной торговли: 1) получение товара от оптовой фирмы: дебет счета 41 кредит счета 60 — на сумму стоимости полученного товара — 20 000 руб.; дебет счета 19 кредит счета 60 — на сумму налога на добавленную стоимость — 3600 руб.; дебет счета 60 кредит счета 51 — на сумму денежных средств, перечисленных за товар, — 23 600 руб.; дебет счета 68 кредит счета 19 — на сумму налога на добавленную стоимость, подлежащего вычету,— 3600 руб.; 2) возврат части товара оптовой фирме: дебет счета 62 кредит счета 90, субсчет 1 «Выручка» — на сумму выручки от реализации товара — 4720 руб.; дебет счета 90, субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость» кредит счета 68 — на сумму налога на добавленную стоимость — 720; дебет счета 90, субсчет 2 «Себестоимость продаж» кредит счета 41 — на сумму учетной стоимости отгруженного товара — 4000 руб.; дебет счета 51 кредит счета 62 — на сумму денежных средств, возвращенных поставщиком — 4720 руб.

Договором купли-продажи, предусматривающим возврат покупателем нереализованного товара, может быть установлено, что право собственности на отгруженные покупателю товары переходит на дату реализации покупателем товара третьим лицам. При этом может быть оговорен определенный период, в течение которого должна быть осуществлена реализация. Поскольку в такой ситуации при отгрузке товаров передачи право собственности не происходит, в учете поставщика выручка признана быть не может.

Отгрузка товара оформляется в этом случае с использованием счета 45 «Товары отгруженные»: дебет счета 45 кредит счета 41 — на сумму стоимости отгруженных товаров. Организация покупатель принимает товары на забалансовый учет по счету 002

«Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»

: дебет счета 002 — на сумму стоимости полученных товаров.

По мере реализации покупателем товаров третьим лицам в учете поставщика будут оформляться проводки, отражающие переход права собственности на товары к покупателю: дебет счета 62 кредит счета 90, субсчет 1 «Выручка» — на сумму выручки от реализации товаров; дебет счета 90, субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость » — на сумму налога на добавленную стоимость; дебет счета 90, субсчет 2 «Себестоимость продаж» кредит счета 45 — на сумму стоимости товара, право собственности на который перешло к покупателю. Покупатель одновременно с получением денежных средств от третьих лиц за реализованный товар будет отражать оприходование и реализацию товара, право собственности на который к нему перешло: дебет счета 50 кредит счета 76 — на сумму денежных средств, полученных от третьих лиц в оплату товара; дебет счета 41 кредит счета 60 — на сумму стоимости товара, право собственности на который перешло к покупателю; дебет счета 19 кредит счета 60 — на сумму налога на добавленную стоимость; кредит счета 002 — на сумму стоимости товара, право собственности на который перешло к покупателю; дебет счета 76 кредит счета 90, субсчет 1 «Выручка» — на сумму выручки от реализации товара третьим лицам; дебет счета 90, субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость» кредит счета 68 — на сумму налога на добавленную стоимость; дебет счета 90, субсчет 2 «Себестоимость продаж» кредит счета 41 — на сумму стоимости реализованного товара.

Возврат товара, не реализованного покупателем в срок, установленный в договоре, отражается в учете сторон следующим образом: у поставщика — дебет счета 41 кредит счета 45 — на сумму стоимости товаров, возвращенных покупателем; у покупателя — кредит счета 002 — на сумму стоимости товаров, возвращенных поставщику.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

6 thoughts on “Порядок возврата оборудования поставщику

  1. Мы то в курсе. И в курсе что шины Россия на экспорт гонит вагонами. Германия импортер № 1 в европе, за ней следом финляндия. А недоумки все про сырьё гундят.

  2. Уууу, сырьевые заводы. И кому же эти чудеса будут принадлежать ( какому путинскому дружку ) и на какие деньги строятся ( какая статья бюджета ) и сколько природы погубят ( а что погубят это точно) ?
    Кстати с какого перепуга у Росскосмоса «дочки» занимающиеся хер знает чем ?

  3. а какой из этих заводов будет не сырье на экспорт пихать а самолеты или хайтек электронику?

    Хотя о чем я- ты же сам говорил-сырье наще все:)))

  4. почти все эти предпреиятия детище сырьевиков

    если в росиии производили хорошие самолеты и процессоры и прочие было бы другое дело

Comments are closed.

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+