Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Бухгалтерский учет - Получение гранта проводки при усн

Получение гранта проводки при усн

Получение гранта проводки при усн

Включается ли грант начинающему предпринимателю в состав доходов при УСН?

На фото Светлана Скобелева Вопрос от читательницы Клерк.Ру Елены (г. Санкт-Петербург)Организация получила государственную субсидию по программе

«Гранты начинающим субъектам малого предпринимательства на создание собственного бизнеса»

. Организация ведет учет по УСН — доходы.

Разъясните, пожалуйста, необходимо ли полученную сумму учитывать как доход и платить с нее налог? Согласно п. 1 Приложения № 1 к Распоряжению Комитета экономического развития, промышленной политики и торговли Правительства Санкт-Петербурга от 24.06.2009 N 422-р (ред. от 06.05.2010) «Об утверждении специальной программы «Гранты начинающим субъектам малого предпринимательства на создание собственного бизнеса» гранты предоставляются из бюджета Санкт-Петербурга в виде субсидий начинающим субъектам малого предпринимательства в Санкт-Петербурге в целях возмещения затрат в форме обязательных платежей, связанных с государственной регистрацией юридических лиц или индивидуальных предпринимателей, затрат, связанных с началом предпринимательской деятельности, финансирования целевых расходов на уплату первого взноса при заключении договора лизинга оборудования, выплат по передаче прав на франшизу (паушальный взнос) для производства (реализации) товаров, выполнения работ и оказания услуг.

от 06.05.2010) «Об утверждении специальной программы «Гранты начинающим субъектам малого предпринимательства на создание собственного бизнеса» гранты предоставляются из бюджета Санкт-Петербурга в виде субсидий начинающим субъектам малого предпринимательства в Санкт-Петербурге в целях возмещения затрат в форме обязательных платежей, связанных с государственной регистрацией юридических лиц или индивидуальных предпринимателей, затрат, связанных с началом предпринимательской деятельности, финансирования целевых расходов на уплату первого взноса при заключении договора лизинга оборудования, выплат по передаче прав на франшизу (паушальный взнос) для производства (реализации) товаров, выполнения работ и оказания услуг. Согласно ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст.

249 НК РФ, внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст.

250 НК РФ и не учитывают доходы, указанные в ст.

251 НК РФ. Подпунктом 14 п. 1 ст. 251 НК РФ установлено, что при налогообложении не учитываются, в частности, доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования.

К таким средствам можно отнести, в том числе, и полученные организацией гранты. При этом пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ содержит определение гранта для целей налогообложения. Грантами признаются денежные средства или иное имущество в случае, если их передача (получение) удовлетворяет установленным условиям, в частности, гранты предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основах российскими физическими лицами, некоммерческими организациями, а также иностранными и международными организациями и объединениями по перечню таких организаций, утверждаемому Правительством РФ, на осуществление конкретных программ в области образования, искусства, культуры, охраны здоровья населения (направления — СПИД, наркомания, детская онкология, включая онкогематологию, детская эндокринология, гепатит и туберкулез), охраны окружающей среды, защиты прав и свобод человека и гражданина, предусмотренных законодательством Российской Федерации, социального обслуживания малоимущих и социально не защищенных категорий граждан, а также на проведение конкретных научных исследований.

Грантами признаются денежные средства или иное имущество в случае, если их передача (получение) удовлетворяет установленным условиям, в частности, гранты предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основах российскими физическими лицами, некоммерческими организациями, а также иностранными и международными организациями и объединениями по перечню таких организаций, утверждаемому Правительством РФ, на осуществление конкретных программ в области образования, искусства, культуры, охраны здоровья населения (направления — СПИД, наркомания, детская онкология, включая онкогематологию, детская эндокринология, гепатит и туберкулез), охраны окружающей среды, защиты прав и свобод человека и гражданина, предусмотренных законодательством Российской Федерации, социального обслуживания малоимущих и социально не защищенных категорий граждан, а также на проведение конкретных научных исследований.

В связи с этим средства, выданные из бюджета города в соответствии с условиями программ поддержки малого предпринимательства, не относятся к грантам для целей применения пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ. Кроме того, в п.

2 ст. 251 НК РФ указано, что при определении налоговой базы также не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров). К ним относятся целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления и решений органов управления государственных внебюджетных фондов, а также целевые поступления от других организаций и (или) физических лиц, использованные указанными получателями по назначению. Таким образом, средства в виде субсидии, предоставленные коммерческой организации из городского бюджета в перечень необлагаемых доходов ст.

251 НК РФ не включены. Следовательно, они относятся к внереализационным доходам и подлежат включению в налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (см. также Письма Минфина РФ от 28.12. 2009 г. N 03-11-06/2/267, от 27.01.2010 N 03-11-11/18).

Получить персональную консультацию Светланы Скобелевой в режиме онлайн очень просто — нужно заполнить . Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.

Источник: «» Рубрика:

  1. , директор департамента аудита ООО предприятие

Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера.

  1. © 2001–2020, Клерк.Ру.

18+

Гранты: отражаем в учете

Дополнительное финансирование в виде грантов направляется на развитие науки и инноваций в высшей школе и повышение качества образования, на поддержку проектов по сохранению, созданию, распространению и освоению культурных ценностей в учреждениях культуры, на развитие физкультуры и спорта и т. д. В этой статье ознакомимся с порядком выделения и поступления средств грантов, а также с правилами отражения этих операций в бухгалтерском учете.

Рассмотрим особенности их налогообложения. По своей сути гранты представляют собой денежные и иные средства, передаваемые безвозмездно и безвозвратно гражданами и юридическими лицами, в том числе иностранными гражданами и иностранными юридическими лицами, а также международными организациями, получившими право на предоставление грантов на территории РФ в установленном Правительством РФ порядке, на осуществление конкретных программ, мероприятий, исследований и т.

д. Соответствующими нормативными документами утверждаются порядок и условия выделения, выплаты грантов, например: – для государственной поддержки научных исследований молодых российских ученых – кандидатов и докторов наук – Указом Президента РФ № 146, Постановлением Правительства РФ № 260; – для государственной поддержки научных исследований, проводимых под руководством ведущих ученых в российских образовательных учреждениях высшего профессионального образования – Постановлением Правительства РФ от № 220; – для поддержки творческих проектов общенационального значения в области культуры и искусства – Указом Президента РФ № 1010, Постановлением Правительства РФ № 1061; – для поддержки творческих проектов ведущих профессиональных коллективов симфонического и академического хорового искусства – постановлениями Правительства РФ № 720, 247, Приказом Минкультуры РФ № 250; – для государственной поддержки ведущих театров для детей и юношества – Постановлением Правительства РФ № 869, Приказом Минкультуры РФ № 43.

Выделение грантов на проведение фундаментальных и прикладных научных исследований по приоритетным направлениям развития науки, технологий и техники РФ, а также для материальной поддержки молодых российских ученых – кандидатов и докторов наук и членов коллективов ведущих научных школ РФ, ведущих ученых в российских образовательных учреждениях высшего профессионального образования производится на конкурсной основе.

Гранты в области искусства и культуры могут выделяться на конкурсной основе, а также носить целенаправленный характер, то есть они направляются определенному коллективу на осуществление творческих проектов или в целях государственной поддержки отдельных учреждений культуры и искусства. Полученные средства грантов расходуются на основании сметы доходов и расходов, составленной соискателем гранта при направлении на конкурс пакета документов.

При ее формировании обосновывается потребность в материальных, трудовых, технических ресурсах, программных средствах и т. д., а также соблюдаются условия, определенные соответствующим положением о грантах.

Например, предусматриваются ограничения в процентном отношении от объема выделяемого гранта средств, направляемых на оплату труда исполнителей, накладных расходов и оплаты услуг сторонних организаций. Например, согласно Постановлению Правительства РФ № 1061 объем средств, расходуемых на материальную поддержку получателя гранта и членов его творческого или научного коллектива, не может превышать 50% суммы гранта. Если учреждение имеет несколько грантов, то смета должна быть составлена по каждому из них.Бухгалтерский учет Положениями п.

95 Инструкции № 183н предусмотрено, что в бухгалтерском учете начисление выделенного автономному учреждению гранта отражается следующей записью:Дебет счета 0 205 80 000 «Расчеты по прочим доходам»Кредит счета 0 401 10 180 «Прочие доходы» Поступление указанных средств на лицевой счет учреждения в органе казначейства отражается проводкой (п.

97 Инструкции № 183н): Дебет счета 0 201 11 000

«Денежные средства учреждения на лицевых счетах учреждения в органе казначейства»

Кредит счета 0 205 80 000 «Расчеты по прочим доходам» Если гранты поступают в иностранной валюте на счет учреждения, открытый в кредитной организации, то это отражается проводкой (п. 84 Инструкции № 183н):Дебет счета 0 201 27 000

«Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации»

Кредит счета 0 205 80 000 «Расчеты по прочим доходам» Отражение в бухгалтерском учете курсовых разниц, возникающих при конвертации валюты, сопровождается следующими записями: а) положительная курсовая разница:Дебет счета 0 201 27 000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации»Кредит счета 0 401 10 171 «Доходы от переоценки активов» б) отрицательная курсовая разница:Дебет счета 0 401 10 171 «Доходы от переоценки активов»Кредит счета 0 201 27 000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации» Расходы, произведенные (согласно утвержденной смете) за счет средств гранта, учитываются на счете 0 401 20 000 «Расходы хозяйствующего субъекта» (по соответствующим аналитическим счетам, в которых последние три цифры счета содержат соответствующий код классификации операций сектора государственного управления (КОСГУ)) (п. 181 Инструкции № 183н). Из положений Инструкции № 183н следует, что средства грантов отражаются с кодом вида деятельности 2 «Приносящая доход деятельность».

Однако следует обратить внимание на то, что порядком выделения отдельных грантов, например, учрежденных постановлениями Правительства РФ № 220, 260, предусмотрено, что их выделение будет осуществляться в форме субсидий, поэтому данные средства, возможно, надо будет рассматривать как субсидии на иные цели с кодом вида деятельности 5.

Рассмотрим на примере порядок отражения операций по поступлению в учреждение средств грантов и их расходованию.На лицевой счет автономного учреждения, открытый в ОФК, поступили средства гранта (не являющиеся целевыми субсидиями) в сумме 800 000 руб.

Согласно смете за счет этих средств произведены следующие расходы:– начислена заработная плата научных сотрудников – 100 000 руб.;– начислены страховые взносы (30,2%) – 30 200 руб.;– приобретено оборудование – 50 000 руб. (иное движимое имущество).Оборудование введено в эксплуатацию. Установлен срок его полезного использования – 36 мес.
Установлен срок его полезного использования – 36 мес.

В бухгалтерском учете эти операции нужно отразить следующим образом: Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб. Отражено начисление выделенных средств гранта 2 205 80 000 2 401 10 180 800 000 Отражено поступление средств гранта на лицевой счет автономного учреждения 2 201 11 000 2 205 80 000 800 000 Учтены расходы по заработной плате научных сотрудников 2 401 20 211 2 302 11 000 100 000 Учтены расходы по страховым взносам, начисленным на заработную плату 2 401 20 213 2 302 13 000 30 200 Отражено вложение в основные средства 2 106 31 000 2 302 31 000 50 000 Принято к учету основное средство 2 101 34 000 2 106 31 000 50 000 Начислена амортизация (50 000 руб.

/ 36 мес.) 2 401 20 271 2 104 34 000 1 388,89НалогообложениеНалог на прибыль. В соответствии с положениями пп.

14 п. 1ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не надо учитывать средства целевого финансирования в виде полученных грантов, удовлетворяющие следующим условиям: – гранты предоставлены на безвозмездной и безвозвратной основе российскими физическими лицами, некоммерческими организациями, а также иностранными и международными организациями и объединениями по перечню таких организаций, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 28.06.2008 № 485 (далее – Перечень № 485); – средства грантов выделены на осуществление конкретных программ в области образования, искусства, культуры, науки, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), охраны здоровья, охраны окружающей среды, защиты прав и свобод человека и гражданина, предусмотренных законодательством РФ, социального обслуживания малоимущих и социально незащищенных категорий граждан; – гранты предоставляются на условиях, определяемых грантодателем, с обязательным предоставлением грантодателю отчета о целевом использовании гранта; – в учреждении ведется раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в виде грантов. Как указано выше, если средства будут рассматриваться как субсидии, то согласно положениям этой статьи они также не будут учитываться при определении налоговой базы.

Расходы, осуществляемые за счет грантов (субсидий), не участвуют в расчете налоговой базы по налогу на прибыль (п. 17 ст. 270 НК РФ). Иногда для выполнения программы, на которую выделен грант, необходимо приобретать имущество.

Возникает ли доход при определении налоговой базы в виде стоимости имущества, оставшегося после окончания действия договора гранта? По этому поводу в Письме Минфина РФ от 15.02.2011 № 03‑03‑10/14 приведены следующие разъяснения. Имущество, приобретенное за счет средств гранта, возврату не подлежит, в том числе в случае, если договор гранта ограничен определенным сроком.

По мнению Минфина, если условия, при которых денежные средства или имущество признаются грантами, соблюдены, в частности, средства и имущество были использованы по целевому назначению, а также поскольку амортизируемое имущество, приобретенное за счет средств гранта, амортизации не подлежит, у налогоплательщика не возникает дохода в виде стоимости имущества, оставшегося после окончания действия договора гранта, если последний был ограничен определенным сроком.Налог на доходы физических лиц. Согласно п. 6 ст. 217 НК РФ суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в РФ международными, иностранными и (или) российскими организациями, перечисленными в Перечне № 485, Постановлении № 602, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц. Таким образом, средства на оплату труда, выплачиваемые из сумм грантов (перечисленных в вышеуказанных перечнях) по согласованию с руководителем проекта научным работникам, принимающим участие в выполнении гранта, не являются объектом обложения НДФЛ.

Такое же мнение изложено в Письме Минфина РФ от 03.05.2011 № 10116‑1429/95.Страховые взносы во внебюджетные фонды.

На основании п. 1 ст. 5 Федерального закона № 212-ФЗ автономные учреждения являются плательщиками страховых взносов. Согласно п. 1 ст. 7 Федерального закона № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями. Поскольку выплаты исполнителям грантов осуществляются в рамках трудовых и гражданско-правовых договоров, они на полном основании являются объектами обложения страховыми взносами.

На эти выплаты начисляются также страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Объектом обложения страховыми взносами в этом случае также признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы (ст.

20.1 Федерального закона № 125-ФЗ

«Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»

). ________________________

  • Федеральный закон от 24.07.2009 № 212‑ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».
  • Порядок предоставления федеральным учреждениям грантов Правительства Российской Федерации для поддержки творческих проектов ведущих профессиональных коллективов симфонического и академического хорового искусства и предоставления получателями отчетов об использовании выделенных средств и о результатах творческой деятельности».
  • Постановление Правительства РФ от 27.04.2005 № 260 «О мерах по государственной поддержке молодых российских ученых – кандидатов наук и докторов наук и ведущих научных школ Российской Федерации».
  • Указ Президента РФ от 01.07.1996 № 1010 «О мерах по усилению государственной поддержки культуры и искусства в Российской Федерации».
  • Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, утв. Приказом Минфина РФ от 23.12.2010 № 183н.
  • Постановление Правительства РФ от 09.04.2010 № 220 «О мерах по привлечению ведущих ученых в российские образовательные учреждения высшего профессионального образования».
  • Постановление Правительства РФ от 27.11.2006 № 720 «О мерах государственной поддержки ведущих профессиональных коллективов симфонического и академического хорового искусства».
  • Постановление Правительства РФ от 20.11.2008 № 869 «О дополнительной государственной поддержке (грантах), предоставляемой в 2010 – 2012 годах ведущим театрам для детей и юношества».
  • Приказ Минкультуры РФ от 04.02.2009 № 49 «Об утверждении порядка предоставления в 2010 – 2012 годах дополнительной государственной поддержки (грантов) Правительства Российской Федерации ведущим театрам для детей и юношества».
  • Постановления Правительства РФ от 15.04.2010 № 247 «О государственной поддержке ведущих профессиональных коллективов симфонического и академического хорового искусства».
  • Указ Президента РФ от 09.02.2009 № 146 «О мерах по усилению государственной поддержки молодых российских ученых – кандидатов и докторов наук».
  • Постановление Правительства РФ от 15.07.2009 № 602 «Об утверждении перечня российских организаций, получаемые налогоплательщиками гранты (безвозмездная помощь) которых, предоставленные для поддержки науки, образования, культуры и искусства в Российской Федерации, не подлежат налогообложению».
  • Постановление Правительства РФ от 09.09.1996 № 1061 «О грантах Президента Российской Федерации для поддержки творческих проектов общенационального значения в области культуры и искусства».

Источник: Журнал Рубрика:

  1. , эксперт журнала «Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение»

Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера.

  1. © 2001–2020, Клерк.Ру.

18+

Правила учета грантов при УСН, ЕСХН, примеры проводок, налоги

Бесплатная консультация по телефону: Москва Горячая линия Содержание Данный режим представляет собой налоговую систему, в рамках которой налогоплательщики обязаны вести налоговый учет ЕСХН.

Ведение учета подразумевает фиксаций показателей, полученных в ходе деятельности предприятия.Доходами ООО на ЕСХН считаются выручка от реализации сельскохозяйственной продукции, поступившая в кассу предприятия или на расчетный счет. Поступления от другой деятельности, а также заемные средства и выплаты от учредителей не будут считаться доходам.

  1. Для Санкт-Петербурга и Ленинградской области:
  2. Для Москвы и Московской области:

Заявки и звонки принимаются круглосуточно и без выходных дней.Размер поступлений определяется на основании записей в КУДиР, которую обязано вести ООО. Исчисление налога происходит на основании оформленных записей и при помощи формулы:Налог ЕСХН = (поступившая выручка – произведенные расходы)*6%.Порядок исчисления налога и виды расходов, которые могут быть приняты в учет, указаны в главе 26.1 НК РФ.

Обязательным видом отчетности для ООО в 2017 году также является декларация ЕСХН, которая подается ежегодно до 31 марта.

В отчете указывается общий объем доходов и расходов за год.

Дополнительно за полугодие предоставляется авансовый расчет.Бухгалтерский и налоговый учет организации на ЕСХН ведется на основании КУДиР.

Образец книги можно посмотреть и скачать здесь: [Образец КУДиР]. Дополнительно правила ведения регистра прописываются в учетной политике предприятия.Книга может заполняться в письменном виде, а может вестись в электронном варианте. Каждый вариант предполагает подачу заполненного регистра по завершению налогового периода.

Каждый вариант предполагает подачу заполненного регистра по завершению налогового периода. КУДиР должна быть прошита, пронумерована и заверена подписями ответственных лиц, а также печатью организации, если она есть.Регистр заполняется на основании первичной документации.

Поочередно вносятся реквизиты каждого документа, включая сведения о полученных суммах.

Итоги подводятся ежеквартально, для оплаты авансовых начислений.В завершение написанного можно сделать несколько выводов:

  • Декларация по ЕСХН (посмотреть и скачать можно здесь: [Образец декларации по ЕСХН]) заполняется на основе КУДиР – основного регистра, ведущегося на данном налоговом режиме ответственным лицом предприятия.
  • Допускается рукописный и электронный варианты регистра.
  • Книга должна быть прошнурована, пронумерована, заверена подписью должностного лица и печатью предприятия, при ее наличии.
  • Налоговый учет доходов и расходов при ЕСХН осуществляется по формуле, в которой основным компонентом является полученный доход.
  • Налоговый учет по ЕСХН ведется согласно утвержденному порядку и на основании итогов деятельности компании за расчетный период.
  • Доходом являются только поступления в кассу и на расчетный счет предприятия, которые были зачислены за реализованную сельскохозяйственную продукцию. Не является доходом предприятия средства, переданные учредителями в уставной капитал, займы и выплаты по другому виду деятельности.

Вопрос: Здравствуйте, наше крестьянское хозяйство перешло на ЕСХН. Помимо производства и реализации сельскохозяйственной продукции мы занимаемся пассажирскими перевозками, поскольку приходится доставлять сотрудников до своего рабочего места, а в остальное время микроавтобус простаивает.Все доходы, полученные от данной деятельности, мы также включали в начисления по ЕСХН, оплачивали налог и своевременно сдавали декларацию.

Сейчас у нас провели налоговую проверку и по ее результатам начислили значительный штраф за неправильное исчисление налога и нарушение при ведении учета, обязав нас перевести на ЕНВД пассажирские автоперевозки.Подскажите, правомерно ли такое требование и можем ли мы оспорить штрафные санкции через суд?Ответ: Здравствуйте. Ваша ситуация является типичным примером нарушения действующего налогового законодательства.

Прежде всего, нужно начать с того, что гл.26. 1 НК РФ указано, что доходом для исчисления налога на ЕСХН являются средства, поступившие от реализации сельскохозяйственной продукции.

Доход от пассажирских перевозок таковым не является и подпадает под другой вид налогообложения – ЕНВД. После начала оказания таких услуг, вы обязаны были подать заявление в ИФНС о переводе данной деятельности на ЕНВД, а после этого начать предоставлять в инспекцию соответствующую декларацию.У вас же, все поступления были указаны как доходы по ЕСХН, а значит, во-первых, образовалась переплата по единому сельхозналогу и недоплата по ЕНВД, а во-вторых, за не предоставление декларации по «вмененке» на предприятия будет наложен соответствующий штраф.В свою очередь распределение расходов при совмещении ЕНВД и ЕСХН происходит на основании положений ст.

346.6 и 346.18 НК РФ, где указано, что затраты исчисляются пропорционально доходным долям по каждому режиму.Иными словами, наложенный штраф является абсолютно законным, и вы вряд ли сможете оспорить вынесенное решение в судебном порядке.

  1. Гл. 26.1 НК РФ
  2. Ст. 346.18 НК РФ
  3. Ст. 346.6 НК РФ

Вам понадобятся следующие образцы документов:

  1. Образец КУДиР
  2. Образец декларации по ЕСХН
  1. Наличный расчет
  2. Уставный капитал
  3. Учет по ЕНВД
  4. Налоговая отчетность
  1. Для Москвы и Московской области:
  2. Для Санкт-Петербурга и Ленинградской области:

Заявки и звонки принимаются круглосуточно и без выходных дней.Источник: http://busines-suport.ru/ooo/vedenie-ucheta/nalogovyj-uchet/uchet-po-esxn/Целевое назначение субсидий Субсидия – это государственная дотация.

Она призвана помочь юридическому или физическому лицу-предпринимателю решить один из финансовых вопросов:

  1. компенсировать часть недополученной прибыли.
  2. покрыть часть понесенных на бизнес расходов;
  3. возместить часть прошлых убытков;

Держава выделяет субсидии в рамках 2 основных путей:

  • Регулировка ценообразования – за счет этих денег власти помогают предпринимателям несколько восполнить расходы, выросшие за счет подорожания сырья, топлива, энергии и др.
  • Социально-экономические программы – с целью способствовать экономическому росту и развитию государство дотирует производства и предприятия, значимые с социальной токи зрения.

СПРАВКА! На субсидию от государства могут рассчитывать госпредприятия, а также коммерческие и некоммерческие организации.Если по окончании второго налогового периода не вся сумма субсидии израсходована, то разницу между полученной и признанной субсидии придется признать в качестве дохода по окончании второго года п.

5 ст. 346.5, п. 1 ст. 346.17). При УСНО данный порядок применяется как при объекте «доходы минус расходы», так и при объекте «Доходы». Но при этом организации должны вести учет потраченных сумм субсидии.Расходы на приобретение основных средств учитываются в составе расходов при определении налоговой базы с момента ввода этих объектов в эксплуатацию в течение налогового периода равными долями в последний день отчетного (налогового периода) в размере оплаченных сумм.

Расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются для целей налогообложения (при УСНО) на дату реализации товаров. Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход.Источник: журнал «Главбух» На создание необходимых условий для ведения сельхоздеятельности направлена Государственная программа развития сельского хозяйства и регулирования рынков сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия на 2013–2020 годы, утвержденная постановлением Правительства РФ от 14 июля 2012 г.
Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход.Источник: журнал «Главбух» На создание необходимых условий для ведения сельхоздеятельности направлена Государственная программа развития сельского хозяйства и регулирования рынков сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия на 2013–2020 годы, утвержденная постановлением Правительства РФ от 14 июля 2012 г. № 717. В ней предусмотрены мероприятия, призванные помочь хозяйствам обеспечить обновление основных средств, закладку и уход за многолетними насаждениями, повышение плодородия почв и т.

д. При этом, как показывает практика, господдержка в форме субсидий может предоставляться сельхозорганизациям на возмещение убытков или затрат.Отражение стоимости участка в составе капитальных вложений 5 670 000 руб. договор купли-продажи земельного участка 01 08 Принятие земельного участка к учету 5 670 000 руб.

договор купли-продажи земельного участка 86 98/2 Отражение суммы субсидии в составе доходов будущих периодов 5 670 000 руб. соглашение о предоставлении субсидии 98/2 91/1 Ежемесячный учет государственной помощи в составе прочих доходов (5 670 000 руб : 11 мес.) 515 455 руб.

соглашение о предоставлении субсидии Финансирование работ по содержанию имущества в многоквартирных домах Управляющей организацией «Монолит» были получены средства на оплату работ по ремонту и содержанию имущества в многоквартирном доме (4 740 000 руб.):

  1. 2 320 000 руб. — материалы;
  2. 2 420 000 руб. — зарплата рабочим.

Разница в учете грантов в бюджете, НКО и коммерческой структуре Имеется ряд различий при оформлении поступлений в виде грантов, признания учете и документообороте. Условие Коммерческая организация Бюджетное учреждение НКО Назначение гранта Согласно установленному перечню направлений проектов Учитывается в рамках разрешенной уставом и учредителем деятельности Должно соответствовать целям, указанным в Уставе, учредительном договоре Форма сметы Составляется по статьям В статьях сметы указывается КБК Статьи сметы должны соответствовать уставной деятельности План счетов Коммерческий Бюджетный Коммерческий Период расходования средств 1 год в соответствии с расходами, по истечении 2 года разница облагается налогом 1 год, по окончании которого разница поступает в доход бюджета.К финансированию текущих расходов относятся все другие виды государственной помощи, отличные от приобретения (создания) внеоборотных активов. При этом для целей бухучета не признаются государственной помощью средства (экономическая выгода), полученные в рамках: — государственного регулирования цен и тарифов; — применения соответствующих правил налогообложения прибыли (например, предоставление налоговых льгот, отсрочки или рассрочки по уплате налогов и сборов, инвестиционных налоговых кредитов); — полученных бюджетных инвестиций (в частности, участие государства в формировании уставного капитала организации, например, унитарных).

Государственная помощь может быть предоставлена организации в виде: — денежных средств;- другого имущества (например, основных средств, материалов).Об этом говорится в пунктах 3 и 4 ПБУ 13/2000.Это предусмотрено:

  1. для организаций, которые работают на упрощенном режиме налогообложения, – пунктом 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.
  2. для компаний на общей системе и использующих метод начисления при расчете налога на прибыль – пунктом 4.3 статьи 271 Налогового кодекса РФ, а при кассовом методе – пунктом 2.3 статьи 273 Налогового кодекса РФ;
  3. для хозяйств, уплачивающих единый сельхозналог, – подпунктом 1 пункта 5 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ;

Если хозяйство зарегистрировано на своего главу (индивидуального предпринимателя), то оно применяет особый порядок учета субсидий на основании пункта 4 статьи 223 Налогового кодекса РФ. Льготная ставка по налогу на прибыль Напомним, что к доходам от реализации произведенной сельхозпродукции применяется ставка налога на прибыль 0 процентов (п. 1.3 ст. 284 Налогового кодекса РФ).

На сегодняшний день субсидии являются одной из основных форм государственной поддержки субъектов предпринимательства. В нашей статье поговорим об особенностях данного вида государственных дотаций, а также о специфике отражений операций по субсидиям в учете.

  1. 2.2 Финансирование работ по содержанию имущества в многоквартирных домах
  2. 1 Что такое субсидия
  3. 2 Субсидии в учете
    • 2.1 Государственная помощь при финансировании капитальных расходов
    • 2.2 Финансирование работ по содержанию имущества в многоквартирных домах
    • 2.3 Возврат субсидии
  4. 2.1 Государственная помощь при финансировании капитальных расходов
  5. 2.3 Возврат субсидии

Что такое субсидия Под понятием «субсидия» понимают денежные средства, получаемые юридическим лицом от государственных органов на безоплатной и безвозвратной основе. Цель оказания дотационной помощи – возмещение затрат, понесенных предприятием, или покрытие недополученных им доходов.

Внимание Что же такое субсидия?

Величина, а также порядок выделения субсидий предпринимателям устанавливается субъектами Российской Федерации.

Итак, все условия выполнены и – УРА!

– нам выделена субсидия. Как же нам с ней дальше быть? Для начала рассмотрим порядок бухгалтерского учета, полученных субсидий.

Бухгалтерский учет субсидий Субсидия всегда имеет целевое финансирование. Отсюда вытекает, что проводки должны «крутиться» около счета 86 «Целевое финансирование».

В бухгалтерском учете субсидий возникает три группы операций: — поступление; — использование; — возврат неиспользованной субсидии. В зависимости от выполнения условий предоставлению бюджетных средств организация может отражать средства субсидии двумя путями (пункт 7 ПБУ 13/2000).

  • По мере возникновения целевого финансирования и задолженности по этим средствам.

ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».

Но не только. Например, Федеральным законом от 29 декабря 2006 г. № 264ФЗ «О развитии сельского хозяйства» также предусмотрена госпомощь сельхозорганизациям. Обратите внимание: в данных случаях хозяйство должно отражать полученные средства в составе доходов пропорционально расходам, фактически понесенным за счет соответствующего источника не более двух лет.При этом если по окончании двухлетнего периода сумма субсидии превысит размер признанных расходов, то разница между ними в полном объеме входит в состав доходов последнего года.Отметим также, что если за счет бюджетных средств приобретается амортизируемое имущество, то суммы субсидии отражаются в составе доходов по мере начисления амортизации.

Данные правила применяются независимо от того, на каком режиме налогообложения находится хозяйство.Стоимость материалов включена в состав расходов будущих периодов 2 320 000 руб. соглашение о предоставлении субсидии 20 10 Материалы списаны в производство 2 320 000 руб накладная на отпуск материала 98/2 90/1 Субсидия на приобретение материалов, учтена в составе выручки 2 320 000 руб соглашение о предоставлении субсидии 20 70 Начислена зарплата рабочим 2 420 000 руб зарплатная ведомость 86 98/2 Субсидия на выплату зарплаты, включена в состав расходов будущих периодов 2 420 000 руб соглашение о предоставлении субсидии 98/2 90/1 Субсидия на выплату зарплаты, учтена в составе выручки 2 420 000 руб соглашение о предоставлении субсидии Возврат субсидии ООО «Стахановец» в мае 2014 принял к учету основное средство (срок полезного использования — 8 лет), стоимость которого в ноябре 2014 компенсируется государственной субсидией (320 000 руб.).Источник: http://yurburo61.ru/buhgalterskie-provodki-pri-poluchenii-granta-subsidii-na-sozdanie-sotsialno-znachimyh-programm/Добавлено в закладки: 0Любое фермерское хозяйство, вне зависимости от своей специализации и масштаба, должно определенным законодательством образом вести учет деятельности.

Конкретный метод определяется действующей правовой формой. Для того чтобы избежать частых трудностей, с которыми сталкиваются главы фермерских хозяйств, нужно знать основные правовые нормы и подводные камни бухгалтерского учета.Бухгалтерский учет – обязательное требование, предъявляемое законодательством к крестьянско-фермерским хозяйствам любого уровня и формы организации. Эта документация важна, поскольку позволяет фермерам регулярно и в полном объеме отчитываться перед налоговой службой и уплачивать налог со своих доходов.На видео: Автоматизация учета транспортно-заготовительных расходовКроме необходимости производить отчет перед налоговой службой, ведение бухгалтерского учета значительно облегчает процесс работы и финансовое планирование КФХ.

В том числе тщательно продуманная бухгалтерия позволяет разработать грамотное финансовое и материальное планирование деятельности, должным образом контролировать производственные процессы в компании, соотносить доходы и расходы КФХ.С самого первого дня деятельности предприятия учредители хозяйства должны начать осуществлять бухгалтерский учет.

В этот документ входят данные о собственности предприятия, его техническом оснащении, количестве производимой продукции и прибыли, которую хозяйство получает при ее реализации. В связи с этим необходимо выбрать юридическую форму и разработать стратегию будущей компании необходимо еще на этапе планирования бизнеса.Налоговый кодекс, точнее пункт 1 ст.

23 этого документа, диктует, что бухгалтерская отчетность должна вестись на основе книги учета доходов и расходов.

Необходимость вести этот документ предусматривается и специальным приказом Министерства финансов (http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_65497/).На видео: Бизнес идея организация фермерского хозяйстваКонкретный метод ведения отчетности будет зависеть от организационной формы, выбранной для предприятия. Так, фермерское хозяйство, имеющее статус юридического лица, требует осуществления такого же учета, как и в любой компании соответствующей организационной формы.

Индивидуальные предприниматели, занимающиеся фермерством на основе удостоверения ИП, могут выбрать для своей деятельности упрощенную форму налогообложения, что значительно облегчит ведение бухгалтерского учета.Фермеры, особенно начинающие, нередко сталкиваются с определенными проблемами. Наиболее распространены такие проблемы, как затруднение в соблюдении сроков подачи отчетности и расчет оптимального размера взносов.

Чтобы избежать этой проблемы, следует внимательно изучить существующее законодательство применительно к выбранной системе налогообложения и юридическому статусу компании.

Еще одно частое затруднение – с определением базы отчетности и требуемыми размерами взносов, которые должен осуществлять конкретный фермер. Не менее распространенная трудность заключается в расчете себестоимости продукции и общего уровня рентабельности предприятия. Требует решения и вопрос, будет ли необходим бухгалтер или ведением документации фермерского хозяйства и всеми финансовыми вопросами сможет заниматься сам глава КФХ.

Если предприятие имеет значительный масштаб, а сам фермер не обладает достаточными навыками и опытом в финансовых вопросах, лучше нанять квалифицированного сотрудника или доверить бухгалтерию удаленным специалистам на основе аутсорсинга.Объем и сложность документации в составе бухгалтерской отчетности во многом зависит от характера бизнеса и его масштаба.

Так, в зависимости от масштабов деятельности и конкретного типа налогообложения учет может быть простым или упрощенным. А поскольку современные нормативные акты не дают подробных указаний для выбора того или иного варианта налогообложения, это решение оставляют на долю самих учредителей и глав агропромышленных предприятий.Фактически различие в ведении бухгалтерского учета отдельно взятого хозяйства будет зависеть от выбора одной из двух доступных систем – простой или упрощенной.

Первый метод предусматривает отсутствие корреспонденции счетов и возможность вести все учетные записи по определенным алгоритмам (соотношение прихода и расхода, а также дохода и затрат). Упрощенная двойная система предусматривает обязательное ведение корреспондентских счетов с отражением всех кредитовых и дебетовых операций. Упрощенный режим рекомендуют выбирать для агрокомплексов, имеющих в своем составе сельскохозяйственные угодья более 50 тысяч гектаров, финансовые поступления от продажи продукции составляют более тысячи минимальных месячных окладов.Еще одни налоговый формат, в котором может функционировать КФХ – ЕСХН, или единый сельскохозяйственный налог.

ЕСХН в фермерской деятельности встречается значительно чаще остальных режимов, что объясняется значительными преимуществами, которые предоставляет эта система налогоплательщикам.

В числе таких бонусов – более простая система отчетности и простой порядок бухгалтерского учета. Главное требование, позволяющее предприятию перейти на этот режим – не менее 70 процентов выручки должно быть результатом изготовления, переработки или продажи сельхозпродукции. Процесс отчетности для предприятий, работающих по ЕСХН, включает одноразовое предоставление отчетных документов и 6 – процентную налоговую ставку.

При этом налоговые выплаты осуществляют дважды в год: первый – до 25 июля текущего года и второй – в начале года, следующего за отчетным.Специальный Приказ Министерства финансов РФ №135н от 2012 года утверждает основной пакет учетных журналов и книг, который должен входить в состав бухгалтерии любого сельскохозяйственного предприятия.Так, согласно положениям этого документа (http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_139737/), основными будут:Одним из важных решений, которое предстоит принять учредителю фермерского хозяйства – оптимальная система налогообложения.В зависимости от выбора системы – простой либо упрощенной, состав документации может несущественно отличаться. При этом есть перечень документов, актуальный для обеих систем, включает:

  1. расчетные чеки банков, которыми оплачивают услуги, предоставляемые предприятиями – партнерами.
  2. счет-фактуру по специальной форме №868;
  3. аккредитивное заявление – если в этом есть надобность;
  4. платежное поручение, которое требуется для осуществления переводов на счета компаний, с которыми сотрудничает предприятие, прежде всего – поставщиков. Такие документы применяют и для переводов средств в пенсионный и другие внебюджетные фонды;

Помимо этой основной документации, без которой не обходится деятельность хозяйства любого типа независимо от статуса и формата работы, есть еще ряд внутренних учетных документов, включая различные накладные, расписки и акты, табели, ведомости по расчету сотрудников и прочее.Значительное внимание в фермерской деятельности уделяется учету материальных ценностей. Большинство глав КФХ, занимающихся выращиванием сельхозпродукции, используют такие виды документации, как путевые листы, реестры отправки зерна, накопительная ведомость для контроля количества продукции после ее поступления на склад.

Для отображения затрат, которые предприятие понесло в течение определенного периода. Только для животноводства будет актуальной такая документация, как карточка учета надоев молока, акт оприходования приплода, ведомость учета кормов и прочее.Хотя многие фермеры самостоятельно ведут все документальные и финансовые дела, доверить бухгалтерский учет лучше специалисту с профильным образованием. Вся документации должна составляться в бумажном виде и храниться на протяжении 5 лет на случай проверок.Сельскохозяйственные предприятия имеют некоторые отличительные особенности, нехарактерные для других видов коммерческой деятельности.

Так, главной собственностью любой агрокомпании является земля и сельскохозяйственная техника. Как правило, на первоначальное приобретение земельного участка для высадки сельхозкультур или разведения скота индивидуальный предприниматель затрачивает собственные средства или накопления из существующего имущественного пая.

В дальнейшем, при условии успешного развития компании, на эти цели выделяются средства со счетов предприятия.В бухгалтерской документации следует различать имущество основного характера и ценности, которые в эту категорию не входят.

Так, в зависимости от специфики и масштабов компании к основному фонду будут принадлежать земельные угодья и сооружения. Изменяться цена основного имущества будет только если происходит реконструкция зданий или расширение фермы. К собственности, не относящейся к основной, можно причислить животных, которые выращиваются для продажи или откармливания, семена или саженцы, предназначенные для дальнейшей посадки.

Отдельным пунктом в бухучете будет сумма амортизации.Во время расчетов в нее вносят инвестиции в улучшение угодий, расходы на корма для животных и услуги ветеринара и подобные пункты.

Одной из отличительных черт бухгалтерского учета применительно к фермерским хозяйствам является необходимость разделения животных на различные группы при внесении расходов и затрат в учетную книгу. К примеру, животные могут выращиваться для производства молока и других целей.

Соответственно в форме №1-кх предусмотрены специальные разделы для внесения сведений относительно размера принадлежащих хозяйству угодий или животных, входящих в собственность фермы, и данные об основных материальных средствах.Вопрос, которому следует уделить внимание сразу после открытия хозяйства и в процессе его дальнейшего развития и расширения – сотрудники, или трудовые ресурсы компании.

Каждый из работников фермы, независимо от общего их количества, должен быть учтен в бухгалтерском учете и отчетной документации. Так, на каждого работника КФХ заводят личное дело с указанием основных персональных данных, состав семьи, возможные льготы и прочие характеристики. Для составления учета в отношении трудовых ресурсов фермерского хозяйства используют одну из основных форм – №3-кх.

Ее заполняют, указывая всю предложенную информацию в соответствии с календарными датами. Документ состоит из нескольких разделов, в которых указывается отработанное сотрудником время, размер оплаты за выполняемые обязанности и сведения о произведении расчета в установленном порядке.Подытоживая сведения о бухгалтерском учете, применяемом для КФХ, следует помнить о необходимости регулярной и точной подачи всех предусмотренных законодательством отчетных документов и осуществлять регулярный учет всех расходов и доходов предприятия независимо от его формата и масштаба. Чтобы этот процесс не вызывал затруднения даже у новичков в фермерстве, в своей деятельности следует опираться на существующие нормативные документы, прежде всего – действующий Налоговый кодекс.Источник: https://biznes-prost.ru/buxgalterskij-uchet-v-fermerskom-xozyajstve-year.htmlСтроительство домов в Переславле-Залесском.

  1. сосновые леса
  2. охота и рыбалка
  3. огромное озеро
  4. 1,5 часа от Москвы

узнать подробнееЕСХН – единый сельскохозяйственный налог, применяемый добровольно.

Его уплачивают, только те, кто на него перешел, это могут быть организации и предприниматели, которые являются сельхозпроизводителями.

  1. с/х потребительские кооперативы
  2. рыбохозяйственные компании и ИП, занимающиеся рыболовством.
  3. Фирмы и ИП производящие собственную с/х продукцию и реализующие ее.

Главное условие, для того чтобы считаться сельхозпроизводителями – часть дохода от реализации составляет не менее 70%.

Для рыбохозяйственные фирм, еще одно условие – наличие судов в собственности или по договорам аренды.Организации и ИП, не могут перейти на ЕСХН

  1. Если производят подакцизные товары
  2. Если занимаются игорным бизнесом
  3. Если это казенные, бюджетные и автономные учреждения

Сейчас отменено ограничение на организации имеющие филиалы и обособленные подразделения, раньше они не могли применять ЕСХН.При применении ЕСХН, освобождаются от уплаты;

  1. ИП: НДФЛ, налог на имущество, НДС (за исключением импорта).
  2. Организации: налог на прибыль, на имущество, НДС (за исключением импорта).

Остальные платежи и сборы платятся как обычно. Это и страховые платежи (с 2011 по 2014 годы — по льготным тарифам) и удержание НДФЛ,Организации, являющиеся сельхозпроизводителями, применяющие ОСНО (не перешедшие на ЕСХН), в 2011 – 2012 года, начисляют налог на прибыль по ставке 0%.

С 2013-2015 – 18%. А с 2016 – 20% (ст.2.1 ФЗ от 06.08.01 №110-ФЗ).Если организация относится к сельхозпроизводителям, см. выше Кто относится к сельскохозяйственным товаропроизводителям, и выполнены все необходимые условия, необходимо подать заявление в ФНС в период с 20 октября по 20 декабря года, и с января следующего года вы вправе применять ЕСХН.При регистрации ООО или ИП, также как и на УСН, вы можете подать заявление о применении к вам ЕСХН, в день регистрации или в 5-дневный срок после.Организация, применяющая ЕСХН, начисляет его до конца налогового периода (31.12).

До конца года, отказаться от сельхозналога нельзя.

Для смены ЕСХН, нужно подать заявление в ФНС до 15 января.Также есть и принудительная отмена права применять единый сельхозналог, это происходит, если доля реализованной сельхозпродукции в организации стала меньше 70% либо фирма начала производить подакцизный товар или заниматься игорным бизнесом.При этом варианте компания, задним числом должны пересчитать все налоги за предшествующий год и заплатить их в январе следующего годаСельхозналог рассчитывается так, из доходов вычитаем расходы и умножаем на 6%.

Налог рассчитывается за год, с 1.01 по 31.12 текущего года.При ЕСХН налогом облагается выручка по доходам от реализации, и суммы внереализационных доходовВажно то, что расходы строго ограничены.

В список возможно расходов входят такие затраты как, заработная плата, реклама, стоимость основных средств. Но при этом в списке нет пункта «прочие расходы».

Поэтому при проверках сотрудники ФНС, проявляют особое внимание к расходам.Организации ведут бухгалтерский учет, ИП обязаны вести книгу учета доходов и расходов.

При применении сельхозналога, используется ККМ. Это значит, что доходы признаются, только те которые поступили на расчетный счет или в кассу.Авансовые платежи платятся в бюджет 25 июля (за полугодие.) Итоговая сумма сельхозналога уплачивает до 31 марта следующего года.Организации и индивидуальные предприниматели, сдают декларацию по ЕСХН до 31 марта года, следующего за отчетным годом.Так как применение ЕНВД обязательно, для некоторых видов деятельности, по остальным видам деятельности нужно применять ЕСХН.

А ограничение на долю менее 70%, нужно рассчитывать исходя из всех доходов. Необходимо сказать, что продажа продукции собственной продукции через свои торговые точки, под ЕНВД не попадает.Источник: http://ya-ip.ru/nalogi/esxn-edinyj-selskoxozyajstvennyj-nalogNo related posts. Поделиться: ЗаписиРубрики×Рекомендуем посмотретьРубрикиПопулярноеКонтактыг.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+