Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Налоговое право - Новый расчет ндс с авансов

Новый расчет ндс с авансов

Новый расчет ндс с авансов

Учет НДС с авансов полученных

26 ноября 2020 НДС исчисляется не только в момент реализации, но и в момент оплаты в счет предстоящей реализации. Рассмотрим НДС с авансов полученных. Момент определения налоговой базы по НДСВ статье 167 НК РФ установлено, что моментом определения налоговой базы по НДС считается наиболее ранняя из двух дат:

  1. дата отгрузки (передачи) товаров, либо работ, услуг, имущественных прав,
  2. дата оплаты или частичной оплаты (предоплаты, аванса) за будущие поставки товаров, выполнение работ, оказания услуг, передачи имущественных прав.

Поэтому, если операции подлежат налогообложению НДС, и оплата предшествует реализации, НДС будет определяться в момент оплаты. Покупатель перечисляет продавцу предоплату (аванс), включающий сумму НДС.

Налоговой базой в этом случае является вся полученная сумма, а НДС исчисляется по одной из расчетных ставок:

  1. 10/110 – в случае авансов за ряд продовольственных, детских, медицинских товаров, периодические печатные издания, в некоторых других случаях, перечисленных в пункте 2 статьи 164 НК РФ,
  2. 20/120 – в остальных случаях (за исключением тех, когда применяется ставка 0%).

Из этого правила есть исключения. Не исчисляется НДС с предоплаты (авансов) при получении денежных средств за товары, работы, услуги:

  1. если они облагаются по ставке 0%,
  2. если цикл их изготовления более 6 месяцев (при этом необходимо соблюсти ряд условий по пункту 13 статьи 167 НК РФ),
  3. если они освобождены от налогообложения.

Если аванс получен за товары, облагаемые по разным ставкам, рассчитывать сумму НДС с авансов полученных рекомендуется по наибольшей ставке.

В случае получения аванса в иностранной валюте, этот аванс пересчитывается в рубли на дату получения аванса по курсу ЦБ РФ, а затем уже с аванса рассчитывается НДС. В течение 5 календарных дней с момента получения аванса продавец должен выписать счет-фактуру в двух экземплярах, и сделать запись в книге продаж.

При последующей реализации товаров, работ, услуг, в расчет за которые был получен аванс, НДС восстанавливают (отражаются в вычетах). Такие вычеты признаются в квартале реализации. В декларации по НДС сумма аванса отражается в графе 3 строки 070 раздела 3 (налоговая база), сумма определенного по расчетной ставке налога — в графе 5 той же строки 070.

В декларации по НДС сумма аванса отражается в графе 3 строки 070 раздела 3 (налоговая база), сумма определенного по расчетной ставке налога — в графе 5 той же строки 070. Особенности заполнения счета-фактуры на авансПри оформлении счета-фактуры на полученный аванс необходимо учесть следующие особенности:

  1. мнения по поводу того, следует ли выписывать счет-фактуру на аванс, если между датой поступления аванса и реализацией прошло менее 5 дней, у ФСН РФ и Минфина РФ различаются. ФНС с 2011 года считает, что счет-фактуру на аванс нужно выписывать в любом случае (Письмо ФНС России от 20.07.2011 г. № ЕД-4-3/11684). Минфин придерживается мнения, что в таком случае можно ограничиться оформлением счета-фактуры на реализацию.
  2. данные о грузоотправителе и грузополучателе продавцом не заполняются, в этих строках ставится прочерк,
  3. в строке 5 счета-фактуры продавец обязательно должен указать номер и дату платежно-расчетного документа (платежного поручения, кассового чека), по которым получен аванс. Если аванс получен не в денежной форме, в строке 5 ставится прочерк,

Бухгалтерские проводки по отражению НДС с авансов полученныхБухгалтерские проводки по отражению как НДС с аванса полученного, так и самого НДС рассмотрим на примере.

Пример Предположим, что 21.01.2019 г. организация «Продавец» получила от организации «Покупатель» аванс в счет предстоящей поставки товара в сумме 120 000 рублей.

Товар отгружен 11.04.2019 г. При получении аванса ООО «Продавец» был выписан счет-фактура № 112А от 21.01.2019 г. на полученный аванс. Решение В январе 2020 года отражено на счетах учета: Дебет 51.01 Кредит 62.02- 120 000,00 получен аванс по договору поставки, Дебет 76. АВ (76.НДС) Кредит 68.02 – 20 000,00 начислен НДС с аванса.

В апреле 2020 года: Дебет 62.01 Кредит 90.01 – 120 000,00 отражена выручка от реализации, Дебет 90.03 Кредит 68.02 – 20 000,00 начислен НДС с реализации, Дебет 68.02 Кредит 76.АВ (76.НДС) – 20 000,00 принят к вычету НДС с аванса, Дебет 68.02 Кредит 51 – 20 000,00 перечислен НДС в бюджет за 1 квартал 2020 года (если других операций с НДС не было). Как ведется учет НДС с авансов в 1С Бухгалтерия 8 ред.

3.0 смотрите в видео:

НДС с авансов сейчас и с 2020 года

Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

03.12.2018 подписывайтесь на наш канал

С полученной предоплаты организации обязаны уплачивать НДС и выставлять счета-фактуры с выделенной суммой налога.

Рассказываем о порядке уплаты налога и получении вычетов НДС с предоплаты.

При получении частичной оплаты (аванса) в счет предстоящей поставки товаров, облагаемых НДС, продавец обязан исчислить сумму налога (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). Кроме того, не позднее пяти календарных дней со дня получения авансового платежа компания-поставщик должна:

  1. зарегистрировать счет-фактуру в книге продаж (п. 3, 17 Правил ведения книги продаж);
  2. составить счет-фактуру на аванс в двух экземплярах;
  3. один экземпляр счета-фактуры передать покупателю (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Налоговой базой по НДС при получении от покупателя авансового платежа выступает сумма полученной оплаты с учетом НДС (абз.

2 п. 1 ст. 154 НК РФ). Сумма налога к уплате в бюджет определяется по расчетной ставке.

Ее выбор обусловлен ставкой НДС, которую компания собирается применить при реализации товара, в счет которой получен аванс. Налогоплательщик в настоящее время применяет ставку 18/118 либо 10/110 (п. 4 ст. 164 НК РФ). Иногда при получении аванса компании неизвестно, какая ставка НДС будет применена к товарам при их отгрузке: 10 или 18 %.

В этом случае Минфин рекомендует исчислять НДС по ставке 18/118 (письмо Минфина России от 06.03.2009 № 03-07-15/39). Если не исчислить НДС с полученной предоплаты, плательщика могут привлечь к ответственности по ст. 122 НК РФ. Кстати, с точки зрения Минфина, к предоплате приравнивается и задаток (письмо Минфина РФ от 10.04.2017 № 03-07-14/21013).

Поэтому, по мнению ведомства, с задатка также необходимо платить налог. Но данная позиция является неоднозначной. Поскольку задаток – это только способ уменьшения коммерческих рисков, он не может признаваться средством платежа до момента заключения основного договора (п.

1 ст. 380 ГК РФ). Поэтому необходимость обложения НДС суммы задатка по правилам, применяемым к полученным авансам, можно оспорить в суде. На дату отгрузки товаров в счет полученного аванса сумма НДС, исчисленная с полученной от покупателя предоплаты, может быть принята к вычету (п.

8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ).

Авансовый НДС принимается к вычету только в квартале отгрузки товаров. Перенести вычет на следующий налоговый период нельзя (письма Минфина России от 21.07.2015 № 03-07-11/41908, от 17.10.2017 № 03-07-11/67480).

Размер авансового вычета по НДС зависит от ставки налога, которая применяется при отгрузке товаров в счет предоплаты (п. 6 ст. 172 НК РФ). Если стоимость отгруженных товаров с учетом НДС равна сумме полученного ранее аванса или больше нее, вычет заявляют в сумме исчисленного ранее при получении аванса НДС (письмо Минфина от 07.05.2018 № 03-07-11/30585).

Если сумма авансового платежа превышает стоимость отгруженных в счет этого аванса товаров с учетом НДС, то вычет можно заявить только в сумме НДС со стоимости отгрузки.

ООО «Гратис» был получен аванс от покупателя в размере 354 000 руб. (в том числе НДС 54 000 руб.).

В следующем месяце компания отгрузила в адрес покупателя товаров на сумму 236 000 руб. (в том числе НДС 36 000 руб.). На дату отгрузки компания вправе принять к вычету НДС с ранее полученного аванса в сумме 36 000 руб.

На практике налогоплательщик-продавец товара может исчислить сумму НДС с авансового платежа с применением расчетной ставки 18/118. А отгрузка в счет полученного аванса может быть произведена по двум ставкам: 10 и 18 %. В каком размере принять НДС к вычету в периоде отгрузки? И как избежать бессмысленных налоговых потерь?

И как избежать бессмысленных налоговых потерь? 15 июля 2018 года ООО «Гратис» был получен аванс от покупателя в сумме 236 000 руб. Поскольку общество не располагало информацией о ставках НДС в отношении товаров, планируемых к отгрузке в счет полученного аванса, с суммы аванса был исчислен НДС 36 000 руб.

Суммы аванса и НДС были отражены ООО «Гратис» в налоговой декларации за II квартал 2018 года. Налог полностью уплачен в бюджет.

15 сентября 2018 года ООО «Гратис» были отгружены товары в адрес покупателя. Стоимость отгруженных товаров – 236 000 руб., в том числе НДС 10 % – 4 000 руб., 18 % – 29 288 руб. Общая сумма НДС, предъявленного покупателю при отгрузке товара, – 33 288 руб. В рассмотренном примере сумма НДС, исчисленная с полученного аванса, превышает сумму НДС, которую можно принять к вычету при отгрузке, руководствуясь нормой п.
В рассмотренном примере сумма НДС, исчисленная с полученного аванса, превышает сумму НДС, которую можно принять к вычету при отгрузке, руководствуясь нормой п.

6 ст. 172 НК РФ. Получается, что налогоплательщик переплатил НДС при получении аванса от покупателя, хотя сумма отгрузки с учетом НДС равна сумме полученного ранее аванса. Верховный суд в Определении от 21.08.2018 № 310-КГ18-11870 назвал получившуюся при сходных обстоятельствах разницу излишне уплаченным налогом.

Спор налогоплательщика с налоговым органом касался суммы налогового вычета с ранее полученного аванса. Налогоплательщик принял к вычету весь авансовый НДС.

Однако инспектор с таким расчетом не согласился. И разрешил принять к вычету только сумму НДС в размере налога, исчисленного со стоимости отгруженных товаров. Следовательно, компании придется подать уточненную декларацию по НДС за период, в котором была получена предоплата.

По итогу у компании возникнет переплата по налогу, которую можно вернуть или зачесть по правилам ст. 78 НК РФ.

С нового года основная ставка НДС увеличивается до 20 %. Изменения в п. 3 ст. 164 НК РФ внесены Федеральным законом № 303-ФЗ.

Новую ставку налога нужно применять в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных начиная с названной даты. Никаких переходных положений законодательство не содержит. В связи с этим компании столкнутся с необходимостью урегулировать правоотношения, возникшие до даты увеличения налоговой ставки по НДС.

Например, предоплата за товар, который будет отгружен в 2020 году, поступит на счет поставщика в 2018 году. В этом случае поставщик с полученной в 2018 году предоплаты исчислит НДС по ставке 18/118.

В 2020 году при реализации товара будет применена ставка 20 %.

К вычету на дату реализации можно будет принять НДС, исчисленный по старой ставке. Если в условиях договора о цене применена формулировка:

«Стоимость товара – 118 000 рублей, в том числе НДС 18 %»

, то дополнительная налоговая нагрузка ляжет на продавца.

Если контрагенты определили цену договора без учета НДС, например формулировкой: «Цена товара составляет 100 000 руб.

без учета НДС», тогда дополнительное налоговое бремя понесет покупатель. Поскольку сумма НДС при отгрузке составит 20 000 руб., НДС к вычету с ранее полученного аванса – 18 000 руб., а разницу согласно условиям договора оплатит покупатель. Темы: , , , , , , Рубрика: , , Поделиться с друзьями: Подписаться на комментарии Отправить на почту Печать Сокращение штата Были ли сокращения в вашей компании с начала 2020 года?

Да, штат сокращали. Нет, в нашей компании сокращений не было. В нашей фирме выросла штатная численность сотрудников.

29.06.2020-31.08.2020 — 28.07.2020-08.09.2020 — 1C:Лекторий: 26 августа 2020 года (среда) — 1C:Лекторий: 27 августа 2020 года (начало в 12.00) — Обучение пользователей продуктов 1С Другие сайты 1С

Расчеты по НДС при зачете полученного аванса по другому договору

Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

29.11.2016 подписывайтесь на наш канал

Налоговый кодекс дает право продавцу при изменении условий договора или его расторжении и возврате авансовых платежей предъявить к вычету исчисленный и уплаченный с предоплаты НДС. В статье эксперты 1С на примере «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 рассказывают о порядке отражения расчетов по НДС, включая формирование налоговой декларации, при получении предоплаты за поставку товаров и заявлении налоговых вычетов при зачете суммы поступившего аванса в счет предоплаты про другому договору. В соответствии с условиями договора покупатель может выполнять полную или частичную предоплату за товары (работы, услуги), имущественные права.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 167 НК РФ на день получения оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав возникает момент определения налоговой базы по НДС, а налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога (п.

1 ст. 154 НК РФ). При получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, реализуемых на территории РФ, налогоплательщик обязан предъявить покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав сумму НДС, исчисленную в порядке, установленном пунктом 4 статьи164 НК РФ (п.
1 ст. 154 НК РФ). При получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, реализуемых на территории РФ, налогоплательщик обязан предъявить покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав сумму НДС, исчисленную в порядке, установленном пунктом 4 статьи164 НК РФ (п. 1 ст. 168 НК РФ). На сумму полученной предоплаты продавец должен выставить покупателю счет-фактуру не позднее пяти календарных дней (п.

Рекомендуем прочесть:  Налог с договора купли продажи

3 ст. 168 НК РФ). Счет-фактура заполняется в соответствии с Приложением № 1 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137

«О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость»

(далее — Постановление № 1137). 1С:ИТС Более подробно о правилах оформления счета-фактуры на аванс см.

статью «Счет-фактура на аванс» в справочнике «Налог на добавленную стоимость» в разделе . Счета-фактуры на полученный аванс регистрируются налогоплательщиком в книге продаж (п.

2 Правил ведения книги продаж, утв.

Постановлением № 1137). НДС, исчисленный с суммы предоплаты, продавец может принять к налоговому вычету с даты отгрузки соответствующих товаров (работ, услуг, имущественных прав) принимается к вычету (п.

8 ст. 171 НК РФ). При этом вычет сумм НДС производится в размере налога, исчисленного со стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в оплату которых подлежат зачету суммы ранее полученной предоплаты согласно условиям договора (при наличии таких условий) (п.

8 ст. 171 НК РФ). При этом вычет сумм НДС производится в размере налога, исчисленного со стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в оплату которых подлежат зачету суммы ранее полученной предоплаты согласно условиям договора (при наличии таких условий) (п. 6 ст. 172 НК РФ). Для заявления налогового вычета выставленный при получении предоплаты счет-фактура на аванс регистрируется продавцом в книге покупок на сумму НДС, подлежащую вычету (п. 2 Правил ведения книги покупок, утв.

Постановлением № 1137). Кроме того, НДС, исчисленный и уплаченный продавцом в бюджет с сумм предоплаты, может быть предъявлен к налоговому вычету в случае изменения условий или расторжения договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей (абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ). Такой вычет производится после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров (работ, услуг), но не позднее одного года с момента возврата или отказа (п. 4 ст. 172 НК РФ). Ключевым условием заявления вычета при расторжении договора (изменении условий договора) является возврат авансовых платежей.

При этом нормы ГК РФ предусматривают различные способы прекращения обязательств по возврату. В пункте 23 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33 указано, что продавец не может быть лишен предусмотренного абзацем 2 пункта 5 статьи 171 НК РФ права на вычет суммы НДС, ранее исчисленной и уплаченной в бюджет на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 167 НК РФ при получении авансовых платежей, в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора, если возврат платежей производится в неденежной форме.

Однако Минфин России считает правомерным заявление налогового вычета в случае изменения условий или расторжения договора без фактического возврата авансовых платежей только в некоторых случаях, например, если возврат аванса осуществлен зачетом встречного однородного требования (письма от 01.04.2014 № 03-07-РЗ/1444, от 11.09.2012 № 03-07-08/268).

В иных случаях, например, при заключении с покупателем соглашения о новации долга в заемное обязательство (письмо Минфина России от 01.04.2014 № 03-07-РЗ/14444), при списании по истечении строка исковой давности сумм невостребованной кредиторской задолженности (письмо Минфина России от 07.12.2012 № 03-03-06/1/635), такой вычет неправомерен. Также вычет неправомерен, если денежные средства при расторжении договора (изменений условий договора) зачтены в счет оказания услуг по другому договору с тем же покупателем (заказчиком). Вместе с тем, на основании пункта 8 статьи 171 и пункта 6 статьи 172 НК РФ вычет исчисленной с предоплаты суммы налога может быть произведен с даты отгрузки товаров (работ, услуг, имущественных прав) по другому договору (письма Минфина России от 18.07.2016 № 03-07-11/41972, от 14.10.2015 № 03-07-11/58845, от 01.04.2014 № 03-07-РЗ/14444).

1С:ИТС Подробнее о принятии к вычету «авансового» НДС см.

статью «Вычет НДС при возврате аванса» в справочнике «Налог на добавленную стоимость» в разделе . Порядок отражения расчетов по НДС при получении предоплаты за поставку товаров, в т. ч. начисления налога и регистрации счета-фактуры, а также заявления налоговых вычетов при зачете суммы поступившей предоплаты в счет предоплаты про другому договору в программе «1С:Бухгалтерия 8» рассмотрим на следующем примере.

Организация ООО «ТФ-Мега» (поставщик) заключила с организаций ООО «Торговый дом» (покупатель) договоры на поставку мебели: Договор № 581 от 03.07.2016 на поставку корпусной мебели; Договор № 692 от 01.08.2016 на поставку мягкой мебели. Организация ООО «ТФ-Мега»:

  1. 15.08.2016 — по взаимному согласию с покупателем расторгла договор № 581 и зачла полученную сумму предоплаты в счет предварительной оплаты по Договору № 692;
  2. 25.08.2016 — отгрузила покупателю ООО «Торговый дом» мягкую мебель по Договору № 692 на сумму 324 500,00 руб. (в т. ч. НДС 18 % — 49 500,00 руб.).
  3. 14.07.2016 — получила от покупателя ООО «Торговый дом» предварительную оплату по Договору № 581 в размере 330 400,00 руб. (в т. ч. НДС 18 % — 50 400,00 руб.);

Последовательность операций приведена в таблице 1.

Таблица 1 Поступление предварительной оплаты в счет предстоящей поставки товаров (операция 1.1 «Поступление предварительной оплаты от покупателя») в программе отражается с помощью документа Поступление на расчетный счет с видом операции Оплата от покупателя, который формируется:

  1. на основании документа Счет на оплату покупателю (раздел Продажи, подраздел Продажи, журнал документов Счета на оплату покупателям);
  2. или путем добавления нового документа в список Банковские выписки (раздел Банк и касса, подраздел Банк, журнал документов).

В результате проведения документа Поступление на расчетный счет будет сформирована бухгалтерская проводка: Дебет 51 Кредит 62.02 — на сумму денежных средств, поступивших продавцу от покупателя. В соответствии с пунктом 1 статьи 168 НК РФ покупателю товаров, перечислившему сумму предоплаты, должен быть выставлен счет-фактура не позднее 5 календарных дней, считая со дня получения предоплаты. Счет-фактура на полученную сумму предоплаты (операция 1.2

«Оформление счета-фактуры покупателю на сумму предварительной оплаты»

) в программе формируется на основании документа Поступление на расчетный счет по кнопке Создать на основании.

Автоматическое формирование счетов-фактур на авансы, полученные от покупателей, может производиться также с помощью обработки Регистрация счетов-фактур на аванс (раздел Банки и касса). В новом документе Счет-фактура выданный основные сведения будут заполнены автоматически по документу-основанию:

  1. в табличной части документа — сумма поступившей предоплаты, ставка НДС и сумма НДС.
  2. в полях Контрагент, Договор, Платежный документ № и от — соответствующие сведения из документа-основания;
  3. в поле от — дата составления счета-фактуры, которая по умолчанию устанавливается аналогичной дате формирования документа Поступление на расчетный счет;
  4. в поле Вид счета-фактуры — значение На аванс;

Кроме того автоматически будут проставлены:

  1. переключатель Составлен — переведен в положении На бумажном носителе, если отсутствует действующее соглашение об обмене электронными счетами-фактурами, или В электронном виде, если такое соглашение заключено;
  2. флаг Выставлен (передан контрагенту) с указанием даты — если счет-фактура передан покупателю и подлежит регистрации.

    При наличии соглашения об обмене электронным счетами-фактурами до получения подтверждения оператора электронного документооборота (ЭДО) флаг и дата выставления будут отсутствовать. Если дата передачи покупателю бумажного счета-фактуры отлична от даты составления, то ее необходимо скорректировать;

  3. поля Руководитель и Главный бухгалтер — данные из регистра сведений Ответственные лица. В случае если документ подписывают иные ответственные лица, например, на основании доверенности, то необходимо внести соответствующие сведения из справочника Физические лица.
  4. в поле Код вида операции — значение 02, которое соответствует оплате, частичной оплате (полученной или переданной) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав (Приложение к приказу ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@);

Для корректного составления счета-фактуры, а также правильного отражения документа в учетной системе необходимо в поле Номенклатура табличной части документа ввести наименование (или обобщенное наименование) поставляемых товаров в соответствии с условиями договора с покупателем.

Данные сведения заполняются автоматически с указанием:

  1. наименования конкретных номенклатурных позиций из документа Счет на оплату, если такой счет предварительно выставлялся;
  2. обобщенного наименования, если в договоре с покупателем такое обобщенное наименование было определено.

По кнопке Счет-фактура документа Счет-фактура выданный пользователь может перейти в просмотр формы счета-фактуры и далее выполнить его печать в двух экземплярах. Согласно Правилам заполнения счета-фактуры, утв.

Постановлением № 1137, в счете-фактуре на полученную сумму предоплаты указываются: Счет-фактура Данные Строка 5 Реквизиты (номер и дата составления) платежно-расчетного документа (пп.

«з» п. 1 Правил заполнения) Графа 1 Наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав (пп.

«а» п. 2 Правил заполнения) Графа 8 Сумма налога, исчисленная исходя из налоговой ставки, определяемой в соответствии с пунктом 4 статьи 164 НК РФ (пп.

«з» п. 2 Правил заполнения) Графа 9 Полученная сумма предварительной оплаты (пп. «и» п. 2 Правил заполнения) Строки 3 и 4 и графы 2 — 6, 10 — 11 Прочерки (п. 4 Правил заполнения) В результате проведения документа Счет-фактура выданный будет сформирована следующая бухгалтерская проводка: Дебет 76.АВ Кредит 68.02 — на сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную с поступившей суммы предоплаты от покупателя в размере 50 400,00 руб.

(330 400,00 руб. х 18 / 118).

Документ Счет-фактура выданный регистрируется в регистре накопления НДС продажи. На основании записей указанного регистра формируется книга продаж за III квартал 2016 года (раздел Продажи -> подраздел Отчеты по НДС).

Также на основании документа Счет-фактура выданный вносится запись в регистр сведений Журнал учета счетов-фактур. Несмотря на то, что с 01.01.2015 налогоплательщики, которые не являются посредниками (экспедиторами, застройщиками), не должны вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (в соответствии с Федеральным законом от 21.07.2014 № 238-ФЗ), и в документе Счет-фактура выданный в строке Сумма указано, что суммы для регистрации в журнале учета равны нулю, записи регистра Журнал учета счетов-фактур используются для хранения необходимой информации о выставленном счете-фактуре. Регистрация операции 2.1

«Зачет полученного аванса в счет предоплаты по другому договору»

(см.

таблицу 1 Примера) производится с помощью документа Корректировка долга.

В документе Корректировка долга указываются следующие значения: Поле Данные «Вид операции» «Перенос задолженности» «Перенести» «Авансы» «Покупатель (кредитор)» и «Новый покупатель» Сведения о покупателе, по согласованию с которым производится зачет предоплаты, внесенной по одному договору, в счет оплаты по другому договору В табличной части документа указываются реквизиты договоров и сумма засчитываемой предоплаты. После проведения документа формируются бухгалтерские проводки: Дебет 62.02 с субконто «Договор № 581 от 03.07.2016» Кредит 62.02 с субконто «Договор № 692 от 01.08.2016» — на сумму засчитываемой предоплаты.

Согласно пункту 5 статьи 171 НК РФ продавец имеет право на налоговый вычет суммы НДС, исчисленной и уплаченной в бюджет с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей. В данном случае Договор № 581 от 03.07.2016 на поставку корпусной мебели расторгнут, однако сумма полученной предварительной оплаты не возвращена покупателю, а зачтена в счет предоплаты по Договору № 692 от 01.08.2016 на поставку мягкой мебели. По мнению Минфина России, в отсутствии возврата соответствующей суммы предоплаты вычет суммы НДС по расторгнутому договору неправомерен.

В то же время, суммы НДС, исчисленные продавцом с суммы предварительной оплаты, могут быть предъявлены к налоговому вычету на основании пункта 8 статьи 171 и пункта 6 статьи 172 НК РФ после отгрузки товаров по другому договору (письма Минфина России от 18.07.2016 № 03-07-11/41972, от 14.10.2015 № 03-07-11/58845, от 14.10.2014 № 03-07-РЗ/14444). Для выполнения операций: 3.1 «Учет выручки от продажи товаров»; 3.2 «Начисление НДС с отгрузки товаров»; 3.3 «Списание проданных товаров»; 3.4 «Зачет аванса» (см.

таблицу 1 Примера) — необходимо создать документ Реализация (акт, накладная) с видом операции Товары (накладная). В результате проведения документа будут сформированы бухгалтерские проводки: Дебет 90.02.1 Кредит 41.01 — на себестоимость реализованных товаров; Дебет 62.02 Кредит 62.01 — на сумму предоплаты, засчитываемую в счет отгрузки товаров с НДС, в размере 324 500,00 руб.; Дебет 62.01 Кредит 90.01.1 — на стоимость отгруженных товаров с НДС в размере 324 500,00 руб.; Дебет 90.03 Кредит 68.02 — на сумму НДС, начисленную при отгрузке соответствующей партии товаров в размере 49 500,00 руб. (275 000,00 руб. х 18 %). Кроме того, будет внесена запись в регистр накопления НДС продажи.

На основании записей этого регистра формируется книга продаж за III квартал 2016 года. Также будет внесена запись в регистр Раздельный учет, если налогоплательщик ведет раздельный учет, и в настройках программы установлены флаги для значений:

  1. Учет сумм НДС по приобретенным ценностям ведется по способам учета — в настройке параметров учета (раздел Администрирование -> подраздел Настройки программы);
  2. Ведется раздельный учет входящего НДС и Раздельный учет НДС по способам учета — в настройках налогов и отчетов (раздел Главное -> подраздел Настройки).

Для создания счета-фактуры на отгруженные покупателю товары (операция 3.5 «Оформление счета-фактуры на отгруженные товары») необходимо нажать на кнопку Выписать счет-фактуру внизу документа Реализация товаров и услуг.

При этом автоматически создается документ Счет-фактура выданный, а в форме документа-основания появляется гиперссылка на созданный счет-фактуру. В новом проведенном документе Счет-фактура выданный, который можно открыть по гиперссылке, все поля будут заполнены автоматически на основании данных документа Реализация (акт, накладная).

При этом в поле Код вида операции будет указано значение 01, которое соответствует отгрузке (передаче) или приобретению товаров (работ, услуг), имущественных прав (приложение к приказу ФНС России от 14.03.2016 № Согласно подпункту «з» пункта 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137, в строке 5 счета-фактуры должны указываться реквизиты платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. При этом при получении предоплаты с применением безденежной формы расчетов в этой строке должен ставиться прочерк.

При выставлении счета-фактуры на отгруженные товары, в счет предоплаты которых был зачтен аванс, ранее полученный по другому договору, необходимость заполнения строки 5 неочевидна. С одной стороны, сумма зачтенной предоплаты была перечислена на основании платежно-расчетного документа, с другой стороны, предоплата в счет отгрузки данных товаров образовалась в результате зачета денежных средств по расторгнутому договору в счет отгрузки товаров по другому договору.

В соответствии с пунктом 2 статьи 169 НК РФ отсутствие такой информации в любом случае не является существенной ошибкой, но при желании продавец может добавить в документ Счет-фактура выданный реквизиты платежно-расчетного документа. По кнопке Печать можно перейти в просмотр формы счета-фактуры и далее выполнить его печать в двух экземплярах. В результате проведения документа Счет-фактура выданный вносится запись в регистр сведений Журнал учета счетов-фактур для хранения необходимой информации о выданном счете-фактуре.

Если продавец дополнительно вносил в документ Счет-фактура выданный сведения о платежно-расчетном документе, то будет также сформирована дополнительная запись в регистре накопления НДС Продажи.

Суммы налога, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) подлежат налоговому вычету с даты отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав в размере налога, исчисленного со стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в оплату которых подлежат зачету суммы ранее полученной оплаты, частичной оплаты согласно условиям договора (при наличии таких условий) (п. 8 ст. 171 НК РФ, п. 6 ст. 172 НК РФ).

Для отражения операции 4.1

«Вычет НДС при отгрузке товаров в счет зачтенной предоплаты»

(см.

таблицу 1 Примера) необходимо создать документ Формирование записей книги покупок (раздел Операции -> подраздел Закрытие периода -> гиперссылка Регламентные операции НДС) (см.

рис. 1). Автоматическое заполнение документа производится по кнопке Заполнить. На закладке Полученные авансы будут отражены сведения о поступивших суммах предоплаты и суммах НДС, исчисленный ранее с сумм полученных авансов и зачтенных в счет отгрузки товаров, хотя и по другому договору. В результате проведения документа Формирование записей книги покупок вносится запись в регистр бухгалтерии: Дебет 68.02 Кредит 76.АВ — на сумму НДС, начисленную при получении предоплаты по расторгнутому договору, и предъявляемую к вычету после отгрузки товаров по другому договору, в оплату которых была зачтена сумма ранее полученной предварительной оплаты.

Для регистрации документа Счет-фактура выданный в книге покупок предусмотрен регистр накопления НДС Покупки.

На основании записей регистра НДС Покупки формируется книга покупок за III квартал 2016 года (раздел Покупки -> подраздел Отчеты по НДС). Таким образом, в книгу продаж за III квартал 2016 года будут внесены регистрационные записи по счетам-фактурам:

  1. № 25 от 25.08.2016 — на стоимость отгруженных товаров по договору № 692 от 01.08.2016 в размере 324 500,00 руб.
  2. № 24 от 14.07.2016 — на сумму полученной предварительной оплаты по договору № 581 от 03.07.2016 в размере 330 400,00 руб.;

В книге покупок за III квартал 2016 года будет отражена регистрационная запись: по счету-фактуре № 24 от 14.07.2016 — на сумму предварительной оплаты, полученной по Договору № 581 от 03.07.2016 и зачтенную в счет оплаты отгруженных товаров по Договору № 692 от 01.08.2016 (324 500,00 руб.). В Разделе 3 декларации по НДС за III квартал 2016 года (утв.

приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@) будут указаны: Строка Раздела 3 декларации по НДС Данные 010 Налоговая база в размере 275 000 руб. и сумма НДС, начисленная при реализации товаров, в размере 49 500 руб. (275 000 руб. х 18%) 070 Налоговая база в размере 330 400 руб.

и сумма НДС, исчисленная с полученной предварительной оплаты, в размере 50 400 руб. (330 400 руб. х 18/118) 170 Сумма НДС, исчисленная с суммы полученной предоплаты, и предъявленная к вычету, в размере 49 500 руб. Сведения из книги покупок и книги продаж будут отражены в Разделах 8 и 9 налоговой декларации по НДС за III квартал 2016 года.

Темы: , , , , Рубрика: , Поделиться с друзьями: Подписаться на комментарии Отправить на почту Печать Сокращение штата Были ли сокращения в вашей компании с начала 2020 года?

Да, штат сокращали. Нет, в нашей компании сокращений не было.

В нашей фирме выросла штатная численность сотрудников. 29.06.2020-31.08.2020 — 28.07.2020-08.09.2020 — 1C:Лекторий: 26 августа 2020 года (среда) — 1C:Лекторий: 27 августа 2020 года (начало в 12.00) — Обучение пользователей продуктов 1С Другие сайты 1С

Учет авансовых сделок в декларации по НДС

В последние годы в порядке исчисления НДС произошла масса изменений, которые усложняют и без того непростые процессы ведения налогового учета и отчетности.

Помимо нововведений налогового законодательства, практическую работу налогоплательщикам затрудняет большое количество спорных вопросов по НДС, в частности: «Как учесть авансы полученные при расчете НДС?» Ответ на этот вопрос читайте далее. В бухучете начисление с аванса, поступившего от покупателя, НДС осуществляется следующими проводками: Для отражения начисления НДС с аванса в плане счетов предусмотрен субсчет «НДС с полученных авансов (предоплаты)» к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Это позволяет:

  1. в бухгалтерском балансе отразить суммы авансов, полученных (без НДС, учитываемого по Дт соответствующих счетов) в качестве кредиторской задолженности.
  2. в учете сохранить данные об авансах полученных и НДС с них (по Кт 62, 76);

Отметим, что ранее полученный аванс в момент реализации товаров (услуг или работ) зачитывается в сумме предоплаты.

На отгружаемый товар (услугу или работу) выписывается счет-фактура.

На дату зачета авансов компания принимает к вычету НДС с авансов полученных.

Обратите внимание, что вычет производится в сумме налога, исчисленного с отгруженных товаров (услуг или работ), в оплату которых были получены авансы. Здесь подразумевается, что если НДС с авансов начислен по ставке 20/120 %, а товар (услуга или работа) отгружен по ставке 10 %, то зачет НДС с полученных авансов осуществляется по ставке 10/110 %. В декларации по НДС полученный аванс отражается в разделе 3 по строке 070 в графе 3, а сумма налога с аванса — в графе 5.

Вычет НДС с авансов полученных отражается в разделе 3 декларации по строке 170 в графе 3 за тот налоговый период, в котором отгружен товар.

Отражение в бухучете НДС с аванса, уплаченного поставщику, отражается проводками. Счет 19 применяется в целях обособления НДС с аванса, когда выдача аванса и принятие к вычету НДС разделены во времени.

Если авансовый НДС на отчетную дату не принят к вычету, то налог, отраженный по счету 19, фиксируется в бухгалтерском балансе как оборотный актив обособленно от «дебиторки» по перечисленному авансу.

Для обособления НДС с аванса выданного можно использовать отдельные субсчета «НДС с выданных авансов (предоплаты)» к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». За счет этого:

  1. в бухгалтерском балансе показывается «дебиторка» (за вычетом НДС, учтенного по Кт соответствующих счетов) в виде авансов выданных.
  2. в учете сохраняются данные об уплаченных авансах, в том числе НДС (по Дт 60, 76);

НДС с авансов полученных, учтенный по Дт 62-НДС (76-НДС), в балансе не указывается, так же как и НДС с авансов выданных, учтенный по Кт 60-НДС (76-НДС). В бухгалтерском балансе суммы налога уменьшают «дебиторку» в виде авансов выданных и «кредиторку» в виде авансов полученных.

Отраженный по счету 19 с аванса выданного НДС, который не был принят к вычету к концу отчетного периода, нужно включить в бухгалтерский баланс.

Этот НДС указывается в строкe 1220 «НДС по приобретенным ценностям». В декларации НДС авансы выданные не отражаются, но налог с этих авансов, принятый к вычету, указывается в разделе 3 по строке 130. Обратите внимание, что по перечисленным поставщикам авансам покупатель действует по следующей схеме: 1) получает счет-фактуру на аванс, записывает его в книге покупок, авансовый НДС принимает к вычету; 2) после отгрузки товаров (услуг, работ) фиксирует в книге покупок счет-фактуру отгрузочный; 3) ранее зарегистрированный авансовый счет-фактуру указывает в книге продаж, таким образом, восстанавливает с выданного аванса НДС.

Контур.НДС+ позволяет избежать расхождений по КВО, сверяет счета-фактуры по операциям с авансами по всем кварталам.

По восстановлению НДС с полученного аванса ситуация следующая. Продавец, получив предоплату, начисляет с нее НДС. Реализовав товар (услугу, работу), он составляет на реализацию счет-фактуру и принимает НДС с полученного ранее аванса к вычету.

То есть в данном случае термин «восстановление» использовать некорректно. Продавец в книге продаж фиксирует авансовый счет-фактуру, а позднее, после отгрузки товара (услуги, работы), счет-фактуру на реализацию.

Одновременно в книге покупок продавец регистрирует счет-фактуру на аванс, тем самым принимая к вычету авансовый НДС. Отметим, что срок «восстановления», то есть вычета, НДС с аванса полученного не ограничен, главное, чтобы вычет был заявлен в квартале, в котором выполняются все условия для вычета.

Все авансы, выданные и полученные, оформляются счетом-фактурой, реквизиты которого фиксируются в книгах покупок и продаж под соответствующими КВО кодами видов операций. В книге продаж продавец указывает данные счета-фактуры при выдаче исполнителю аванса, а покупатель восстанавливая НДС с аванса продавцу.

Запись в книге покупок продавец делает по счету-фактуре с аванса, выданного ему, чтобы принять к вычету НДС, а покупатель по счету-фактуре с аванса, выданного им, чтобы принять НДС от продавца к вычету.

При этом по полученному авансу продавец в книге продаж фиксирует счет-фактуру по КВО «02», а покупатель с этим же кодом в книге покупок указывает счет-фактуру с аванса, который он выдал. Когда сделка совершилась, покупатель с поступившего аванса принимает НДС к вычету, что возможно только после того, как счет-фактура на аванс будет зафиксирован продавцом в его книге покупок с КВО «22». Продавец, отгрузив товар, обязан восстановить с аванса вычет НДС после того, как покупатель укажет в своей книге продаж счет-фактуру с аванса с КВО «21».

При отгрузке счет-фактура на реализацию фиксируется продавцом и покупателем в книге продаж и покупок соответственно с КВО «01». Чтобы не путать, какие КВО указывать при регистрации счетов-фактур, воспользуйтесь шпаргалкой ниже.

Она наглядно показывает, как действовать продавцу и покупателю при отражении сделок в книгах покупок и продаж.

Чтобы лучше разобраться в порядке расчета НДС с авансов, а также в отражении в декларации авансового НДС, рассмотрим следующие примеры. Пример 1 — Получен аванс от покупателя. ООО «Мастер» 14.01.2019 заключило контракт с ООО «Сатурн» на поставку мебели на сумму 43 000 руб., включая НДС 7 167 руб.

16.01.2019 ООО «Мастер» получило аванс от ООО «Сатурн» в размере 19 000 руб., в том числе НДС 3 167 руб.

Бухгалтер ООО «Мастер» начисление НДС с аванса полученного отразил проводками: Дт 51 Кт 62.2 — 19 000 руб. — Поступил аванс от ООО «Сатурн». Дт 76.НДС Кт 68.НДС — 3 167 руб.

— Начислен НДС с аванса. 04.02.2019 ООО «Мастер» отгрузило ООО «Сатурн» мебель, а ООО «Сатурн», в свою очередь, оплатило поставку.

Бухгалтер ООО «Мастер» делает следующие записи: Отгружена мебель ООО «Сатурн»: проводка — Дт 62.1 Кт 90, сумма 43 000 руб. Начислен НДС с отгруженной ООО «Сатурн» мебели: проводка — Дт 90.3 Кт 68.НДС, сумма 7 167 руб.

НДС с полученного аванса принят к вычету: проводка — Дт 68.НДС Кт 76.НДС, сумма 3 167 руб.

Аванс от ООО «Сатурн» зачтен: проводка — Дт 62.2 Кт 62.1, сумма 19 000 руб. В декларации за I квартал 2020 года указанные операции отразятся в разделе 3: Получен аванс 19 000 руб., в том числе НДС 3 167 руб.: После отгрузки мебели принят к вычету НДС с аванса: Пример 2 — Выдан аванс поставщику.

ООО «Мастер» 15.01.2019 заключило с ООО «Лес» договор на поставку заготовок для изготовления мебели на сумму 31 000 руб., в том числе НДС 5 167 руб.

16.01.2019 ООО «Мастер» перечислило ООО «Лес» аванс в размере 15 000 руб., включая НДС 2 500 руб.

Данная операция отразится в учете ООО «Мастер» следующим образом: Перечислен аванс ООО «Лес»: проводка — Дт 60.2 Кт 51, сумма — 15 000 руб. С уплаченного аванса поставщику отражен НДС: проводка — Дт 19 Кт 60.2, сумма — 2 500 руб. НДС по авансу принят к вычету: проводка — Дт 68.НДС Кт 19, сумма — 2 500 руб.

Получение материалов от ООО «Лес»: проводка — Дт 10.1 Кт 60.1, сумма — 31 000 руб.

Отражен НДС со стоимости приобретенных материалов: проводка — Дт 19 Кт 60.1, сумма — 5 167 руб.

НДС по материалам принят к вычету: проводка — Дт 68.НДС Кт 19 — 5 167 руб. Восстановлен НДС с аванса: проводка — Дт 60.1 Кт 68.НДС, сумма — 2 500 руб.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

3 thoughts on “Новый расчет ндс с авансов

  1. уже два года как с/ф можете включать после получения тогда, когда вам этого захочется, но не позже 3 лет

  2. Правильнее подать уточненку за 1 квартал. В принципе многие не заморачиваются, ставят штамп, когда получен счет-фактура

  3. Из рекомендации
    Ольги Цибизовой, начальника отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
    Когда входной НДС можно принять к вычету
    Ситуация: можно ли перенести вычет по НДС на следующие налоговые периоды, если все условия для принятия налога к вычету выполнены в текущем налоговом периоде
    Да, можно. С 1 января 2015 года этот вопрос перестал быть спорным.

Comments are closed.

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+