Бесплатная горячая линия

8 800 301 63 12
Главная - Другое - На основании чего выпсать счет фактуру по операционной аренде

На основании чего выпсать счет фактуру по операционной аренде

На основании чего выпсать счет фактуру по операционной аренде

Обязана ли Администрация выписывать счета-фактуры за аренду помещения

Бесплатная консультация по телефону: Москва Горячая линия Содержание Понятно, что при заключении прямых договоров с коммунальщиками проблема решается сама собой. Ведь снабжающие организации составят и предъявят арендатору все необходимые документы. Однако подобная схема коммунальных отношений при аренде помещения встречается довольно редко.Так, финансисты в письме от 3 марта 2006 г.

КоммунальныеСогласно абз.1 ГК РФ по договору аренды одна сторона предоставляет имущество во временное владение и пользование (или только в пользование), а другая сторона — платит за владение и пользование данным имуществом.Следовательно, первичными документами, подтверждающими исполнение договора аренды, являются: документ, подтверждающий передачу имущества в аренду (например, Акт приема-передачи имущества), и документ, подтверждающий арендную плату. Обязательное составление ежемесячных актов на аренду имущества законодательством РФ не предусмотрено.Если стороны не предусмотрели составление ежемесячных актов в договоре, они не должны составляться.В соответствии с абз. 1 п. 3 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных« книга», 2009, N 13Суть обсужденияВ договоре между арендодателем и арендатором, заключенном на длительный срок, не предусмотрено составление актов оказания услуг по аренде.

Минфин России разрешил при оказании услуг в течение длительного времени выписывать счета-фактуры поквартально .Казалось бы, это разъяснение финансистов выгодно организациям: выписал счет-фактуру раз в квартал и никаких проблем.Для корректной работы сайта необходимо включить поддержку JavaScript в настройках Вашего веб-обозревателя Если ваш вопрос касается деятельности юридических лиц, вы можете задать его в — новом проекте ППТ для решения бухгалтерских и правовых вопросов бизнеса.voprosyotvetyраспечатать закрытый вопрос Что делать в случае, если арендодатель отказывается выставлять счет-фактуру арендатору?

Тематика: Ответы: 13 июня Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных суммИсполняя свои обязанности по разъяснению законодательства о налогах и сборах, Минфин РФ 8 февраля 2005 года выпустил письмо №03-04-11/21 (далее — Письмо), посвященное вопросу о сроках выставления счетов-фактур при аренде недвижимого имущества.Именно поэтому мнение финансового органа, выраженное в Письме, представляет немалый интерес для всех налогоплательщиков, в первую очередь, конечно, для арендаторов.

Арендодатель выставил «Арсеналу» счета-фактуры на последнее число: – января – на сумму 70 800 руб., в том числе НДС – 10 800 руб.; – февраля – на сумму 88 500 руб.

(70 800 + 17 700), в том числе НДС – 13 500 руб.; – марта – на сумму 88 900 руб.(70 800 + 18 100), в том числе НДС – 13 561 руб.

Бухгалтер «Арсенала» при расчете налогооблагаемой прибыли за I квартал 2008 года включил в состав прочих расходов сумму затрат на арендуемое помещение и коммунальные услуги в размере 210 339 руб.((70 800 – 10 800) + (88 500 – 13 500) + (88 900 – 13 561)).Действительно, для арендодателя выставлениеПри сдаче имущества в аренду арендодатель вправе выставить арендатору счет-фактуру на последнее число месяца.Такой вывод следует из письма Минфина России . Письмо является ответом на частный запрос налогоплательщика.

Организация занимается деятельностью по сдаче имущества в аренду.Отвечая на этот вопрос, авторы письма сослались на следующие нормы Налогового кодекса.Услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности (п. 5 ст. НК РФ).Обязан ли арендодатель ежемесячно выставлять счета-фактуры Арендатору имущества, чтобы последний мог их оплатить? Или Арендатор может самостоятельно исчисляя ар.плату по формуле указанной в договоре регулярно перечислять ее на счёт арендодателя Согласно абз.

1 ст. 606 ГК РФ по договору аренды одна сторона предоставляет имущество во временное владение и пользование (или только в пользование), а другая сторона — платит за владение и пользование данным имуществом.

Следовательно, первичными документами, подтверждающими исполнение договора аренды, являются: документ, подтверждающий передачу имущества в аренду (например, Акт приема-передачи имущества), и документ, подтверждающий арендную плату.

Источник: http://advleks.ru/nuzhno-li-vystavljat-schet-fakturu-za-arendu-39744/Понятно, что при заключении прямых договоров с коммунальщиками проблема решается сама собой. Ведь снабжающие организации составят и предъявят арендатору все необходимые документы.

Однако подобная схема коммунальных отношений при аренде помещения встречается довольно редко. Реализация и компенсация Итак, за исключением случая прямых расчетов арендатора с коммунальщиками единственным возможным автором требуемого счета-фактуры является арендодатель.

Рассмотрим случай, когда собственник помещения выставляет документ на коммунальные услуги от своего имени. Насколько это правомерно? Если счет-фактуру на коммунальные услуги арендодатель перевыставил от своего имени, арендатор не вправе использовать такой документ как основание для НДС-вычета Увы, точка зрения ведомственных специалистов по данному вопросу на сегодня малоутешительна.

Так, финансисты в письме от 3 марта 2006 г.Коммунальные платежи возмещаются арендодателю, оплачиваются по его счету или счету-фактуре Из договора аренды:«Арендная плата за месяц устанавливается в размере руб., в том числе НДС руб.Арендатор обязан компенсировать Арендодателю стоимость коммунальных услуг, потребленных Арендатором за этот период. Соответствующая сумма определяется по отдельным счетчикам, установленным в арендуемом помещении, на основании счетов коммунальных служб и оплачивается на основании счета (счета-фактуры), выставляемого Арендодателем с приложением копий счетов коммунальных служб и детализированного расчета платы за коммунальные услуги»* (может быть заключен отдельный договор на возмещение затрат по коммунальным услугам) Безопасный вариант

  1. счет-фактура на арендную платуподп. 1 п. 1 ст. 146, п. 3 ст.
  2. договор аренды
  1. Арендные каникулы без страха и упрека, № 17
  2. Аренда у «своих»: неотделимые улучшения и налог на имущество, № 9
  3. Лизингополучатель переходит на УСНО, № 6
  4. Отдаем предмет лизинга в перенаем, № 20
  5. Возмещение ущерба за утраченное арендованное имущество, № 6
  6. Последствия сдачи имущества в субаренду без согласия арендодателя, № 4
  7. 2014 г.
  • Аренда с разных сторон: разбираем отдельные вопросы, № 8
  • Как арендатору учесть компенсацию за капремонт, уплаченную арендодателю, № 17
  • Безвозмездно получили сданное в аренду имущество: есть ли налоговый доход?, № 10
  • Хочу все знать: такая многогранная аренда, № 16
  • Памятка по налоговому учету для арендодателя, № 4

2013 г.Важно В связи с этим хозяйствующий субъект берет в аренду часть помещения, которое находится в госсобственности.

О том, как исчислить НДС в данном случае, расскажем ниже. Аренда госимущества Допустим, Ваша организация оказывает банковские услуги, в связи с чем Вы арендуете помещение площадью 5 кв. м в здании муниципалитета для размещения кассы банка.

Кто (Вы или госорган) должен перечислять сумму НДС в бюджет? Согласно НК, в случае, если арендодателем по договору выступает государство, то НДС по операции должен перечислить пользователь помещения, то есть арендатор.Однако на практике применяют следующую схему: договор аренду заключают не с собственником, а с балансодержателем.

В таком случае обязательства по уплате налога сохраняются за балансодержателем.Пример ООО «Арсенал» арендует помещение под магазин. Фиксированная часть арендной платы по договору составляет 70 800 руб. (в том числе Внимание НДС – 10 800 руб.), а переменная отражает сумму коммунальных платежей за месяц по услугам, потребленным арендатором.

(в том числе Внимание НДС – 10 800 руб.), а переменная отражает сумму коммунальных платежей за месяц по услугам, потребленным арендатором.

«Арсенал» перечисляет арендную плату ежемесячно не позднее 10-го числа текущего месяца. Согласно счетам коммунальных служб, выставленным арендодателю, общая стоимость услуг за январь 2008 года равна 17 700 руб.

(в том числе НДС – 2700 руб.), а за февраль – 18 100 руб. (в том числе НДС – 2761 руб.).А немного позднее Федеральная налоговая служба придала этим разъяснениям статус официальной позиции обоих ведомств, направив для использования в работе всем подотчетным налоговым инспекциям (письмо ФНС России от 23 апреля 2007 г.

№ ШТ-6-03/340). Итак, если счет-фактуру на коммунальные услуги арендодатель перевыставит от своего имени, арендатор не вправе использовать такой документ как основание для НДС-вычета.

Ведь указание собственника помещения в качестве продавца коммунальных благ не соответствует реальной хозяйственной ситуации. Подобным образом не возникает объекта реализации и в том случае, когда по условиям договора арендатор лишь компенсирует арендодателю затраты на коммуналку.Ведь в данном случае речь идет о возмещении расходов, а не о продаже услуг. Значит, НДС-объект отсутствует.

Как и обязанность арендодателя по выставлению счета-фактуры.Ситуация Описание Росимущество передает недвижимость в аренду Если Вы заключили договор аренды с Росимуществом напрямую, то обязанность по уплате НДС возлагается на Вас как на налогового агента. Аналогичное правило действует в случае заключения договоров с местными органами (например, с Региональным комитетом по управлению имуществом).Балансодержатель передает недвижимость в аренду Допустим, договор заключен не с органами Росимущества (местными или федеральными), а с организацией, которая приняла недвижимость в оперативное управление.

В таком случае обязательства налогового агента у Вас не возникает, а перечислять НДС обязан балансодержатель (например, государственное или муниципальное унитарное предприятие).Аналогично – в случае заключение трехсторонних договоров, в которых имущество передает балансодержатель, а Росимущество подтверждает его права. Пример №1.Иначе говоря, установлена только поздняя временная граница исполнения обязанности, в то время как какие-либо ограничения по наиболее раннему сроку выставления счета-фактуры отсутствуют.

Таким образом, выставление счета-фактуры в любой момент до истечения пятидневного срока будет правомерным. Конечно, если речь идет о товаре, то вряд ли законно будет выставить счет-фактуру еще до момента его отгрузки, поскольку в п.3 ст.168 НК РФ речь, все же, идет о том, что счета-фактуры выставляются `при реализации`.

Если же дело касается такой `длящейся` услуги как аренда, то, на наш взгляд, отсутствуют препятствия к выставлению счета-фактуры в любой момент в течение всего периода оказания соответствующей услуги.

Другое дело, что до момента завершения оказания услуги принятие НДС к вычету покупателем будет являться неправомерным. Если речь идет об НДС, то и суды, как правило, соглашаются с налоговиками, основываясь на том, что в главе 21 НК РФ встречаются такие формулировки как `услуги по предоставлению в пользование жилых помещений` и `услуги по сдаче в аренду помещений` (пп.10 и 14 п.2 ст.149 НК РФ), `оказание услуг по предоставлению в аренду спортивных сооружений` (пп.13 п.3 ст.149 НК РФ) и т.п. Отсюда следует вывод, что выставление счетов-фактур при аренде возможно лишь только после того, как услуга по сдаче в аренду `фактически оказана`.

В связи с тем, что судебная практика на данный момент уже сложилась, не будем вдаваться в дискуссию о правомерности отнесения аренды к услугам для целей налогообложения.

Остановимся на вопросе о том, когда же такую услугу можно считать фактически оказанной. Налоговый кодекс РФ не содержит прямого ответа на данный вопрос.Таким образом, сложно сказать, на каких именно посылках была основана логика Минфина РФ, который связал понятие налогового периода и момент оказания услуг по аренде.

Следовательно, если говорить о выставлении счетов-фактур на уже оказанные услуги, представляется одинаково правомерным выставлять счета-фактуры в пределах срока аренды, например, за истекший календарный месяц, прошедший день либо истекший период с 5-го числа одного месяца по 4-е число следующего месяца. Услуга по аренде в эти периоды в любом случае уже может считаться оказанной.

В этом смысле налоговый период по НДС, по окончании которого Минфин РФ предлагает выставлять счета-фактуры, ничем не отличается от любого другого периода. Не будем забывать и о пункте 7 статьи 3 НК РФ, согласно которому все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.НДС. В сегодняшней статье разберем основные аспекты налогообложения НДС при аренде жилых и нежилых помещений, а также коснемся специфики учета НДС при аренде госсобственности.

Рекомендуем прочесть:  Московская прописка что дает

НДС при аренде: общие правила Согласно условиям НК, услуги по сдаче в аренду имущества считаются операцией, облагаемой НДС.В перечень имущества, которое является объектом лизинга, могут, в частности, входить:

  1. земельные участки.
  2. помещения (как жилые, так и не жилые), здания, сооружения, прочее недвижимое имущество;
  3. движимое имущество (транспортные средства, производственное оборудование, компьютерная техника и т.п.);

По общему правилу, арендодатель-плательщик НДС должен выставлять арендатору счет-фактуры, в которых сумма налога выделена отдельной строкой. Размер НДС арендодатель может принять к вычету.Источник: http://yurburo61.ru/nuzhno-li-vystavlyat-schet-fakturu-za-arendu-pomeshheniya-bez-nds/No related posts. Поделиться: ЗаписиРубрики

  1. (4 508)
  2. (2 232)

×Рекомендуем посмотретьРубрики

  1. (4 508)
  2. (2 232)

ПопулярноеКонтактыг.

Москва Зверинецкая, ул.8(499)008-14-00 © Copyright 2021, О налогах.

Все права защищены.

Выставление и регистрация счетов-фактур налоговыми агентами по НДС — посредниками

Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

23.05.2018 подписывайтесь на наш канал

Если компания приобретает на территории России у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах, услуги (работы) для принципала, то она признается налоговым агентом по НДС и обязана исчислить, удержать у таких лиц сумму налога и уплатить ее в бюджет. Согласно поправкам, действующим с 1 октября 2017 года*, в таком случае налоговый агент должен зарегистрировать в Части 2 журнала учета собственный выставленный счет-фактуру, а в Части 1 журнала учета — счет-фактуру, перевыставленный комитенту (принципалу).

О порядке выставления и регистрации в программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0) счетов-фактур агентом-посредником, приобретающим у иностранного лица услугу по размещению рекламы для российского принципала, рассказывают эксперты 1С. Примечание: * О значимых изменениях с 01.10.2017, внесенных Постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 № 981 в формы и правила заполнения (ведения) документов по учету НДС (утв.

Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137), и об их поддержке в 1С, читайте в № 12 (декабрь), стр.

9 «БУХ.1С» за 2017 год. В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 161 НК РФ российские организации, приобретающие на территории РФ услуги (работы) у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, признаются налоговыми агентами по НДС, т. е. они обязаны исчислить, удержать у иностранного налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму налога.

ФНС России (письмо от 23.12.2015 № ЕД-4-15/22643@) и Минфин России (письмо от 18.01.2008 № 03-07-08/13) разъяснили: при приобретении организацией-агентом (посредником) от своего имени услуг, местом реализации которых признается территория РФ, у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговом органе, для российской организации-принципала налоговым агентом является организация-агент (посредник). Уплата налога производится налоговым агентом-посредником одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств иностранному партнеру. Если расчеты с иностранцем производятся в неденежной форме, например, зачетом взаимных требований, то налоговый агент все равно должен уплатить налог в бюджет, но равными долями не позднее 25 числа каждого из трех месяцев, следующих за налоговым периодом, в котором произведен зачет (письмо Минфина России от 16.04.2010 № 03-07-08/116).

Для расчета суммы налога, подлежащей уплате в бюджет налоговым агентом:

  1. налог рассчитывается с применением расчетной ставки 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ).
  2. налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этих работ (услуг) с учетом налога (п. 1 ст. 161 НК РФ);
  3. при определении налоговой базы расходы в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ на дату фактического осуществления расходов (п. 3 ст. 153 НК РФ, письмо Минфина России от 01.11.2010 № 03-07-08/303);

Если в договоре с иностранным исполнителем установлена цена услуги без учета НДС, уплачиваемого на территории РФ в соответствии с российским налоговым законодательством, то для исчисления налога стоимость услуги должна быть увеличена на сумму НДС. То есть российская организация-налоговый агент должна исчислить НДС сверх цены договора. При этом сумма НДС, исчисленная и уплаченная в бюджет, по существу признается суммой налога, удержанной из дохода иностранного лица (письма Минфина России от 18.12.2015 № 03-07-08/4486, от 05.06.2013 № 03-03-06/2/20797, от 08.09.2011 № 03-07-08/276, от 28.02.2008 № 03-07-08/47 — направлено письмом ФНС России от 17.03.2008 № Налоговые агенты (в том числе посредники) должны составлять счета-фактуры в общеустановленном порядке, т.

е. в соответствии с пунктами 5 и 6 статьи 169 НК РФ и не позднее 5 календарных дней со дня предварительной оплаты или оплаты принятых на учет услуг (работ) (п. 3 ст. 168 НК РФ, письмо ФНС России от 12.08.2009 № В соответствии с пунктами 3 и 15 действующей редакции Правил ведения книги продаж, утв.

Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (далее — Постановление № 1137), составленные в качестве налогового агента счета-фактуры агенты (посредники) регистрируют в книге продаж.

Налоговый агент-посредник, приобретающий услуги у иностранного лица, должен зарегистрировать в Части 2 журнала учета счет-фактуру, составленный им в качестве налогового агента, а в Части 1 журнала учета — счет-фактуру, перевыставленный в адрес принципала, с показателям, аналогичными показателями счета-фактуры налогового агента (пп. «к» п. 7 и пп. «г» п. 11 Правил ведения журнала учета, утв. Постановлением № 1137). Выставленные налоговым агентом-посредником счета-фактуры в книге покупок не регистрируются, поскольку фактическим покупателем услуг является принципал.

Суммы налога, уплаченные агентом (посредником) при исполнении им обязанностей налогового агента, принимаются к вычету у принципала на основании счета-фактуры, перевыставленного налоговым агентом в адрес принципала, а также при наличии документов, подтверждающих уплату в бюджет сумм налога, удержанного налоговым агентом, и перечисление этих сумм налога принципалом агенту в составе средств на исполнение агентского договора (письмо Минфина России от 18.01.2008 № 03-07-08/13). Порядок выставления и регистрации в программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 счетов-фактур налоговым агентом по НДС — посредником, приобретающим у иностранного лица услугу по размещению рекламы для российского принципала, рассмотрим на следующем примере.

Российская организация ООО «Дельта» выступает в качестве агента по договору с российским принципалом ООО «ТФ-Мега» при приобретении рекламных услуг у иностранной компании «Inversi UG» (Германия).

Стоимость услуги составляет 1 000,00 EUR (без учета налогов, уплачиваемых на территории РФ).

Вознаграждение агента составляет 5 % от стоимости оказанных услуг по размещению рекламы.

Право на вознаграждение возникает у агента после утверждения принципалом его отчета. ООО «Дельта» в рамках оказания посреднической услуги:

  1. 31.10.2017 — представила принципалу ООО «ТФ-Мега» отчет агента.
  2. 25.10.2017 — отразила оказание рекламной услуги «Inversi UG» (Германия);
  3. 05.10.2017 — перечислила «Inversi UG» (Германия) сумму предварительной оплаты за рекламные услуги — 1 000,00 EUR;

Для упрощения примера расчеты между сторонами посреднического договора не приводятся.

Последовательность операций приведена в таблице: Организация ООО «Дельта» приобретает услугу по размещению рекламы у иностранного контрагента «Inversi UG» (Германия) на основании агентского договора, заключенного с российской организаций ООО «ТФ-Мега». Поскольку организация ООО «ТФ-Мега» — принципал осуществляет деятельность на территории РФ, то местом реализации рекламной услуги признается территория РФ, и такие услуги подлежат налогообложению НДС в соответствии с нормами НК РФ (пп.

Поскольку организация ООО «ТФ-Мега» — принципал осуществляет деятельность на территории РФ, то местом реализации рекламной услуги признается территория РФ, и такие услуги подлежат налогообложению НДС в соответствии с нормами НК РФ (пп.

4 п. 1 ст. 148 НК РФ). Реализация услуги по размещению рекламы в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ является объектом налогообложения.

При оказании услуг на территории РФ иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговыми агентами признаются организации и предприниматели, состоящие на учете в налоговых органах, приобретающие на территории РФ товары (работы, услуги) у иностранных лиц (если иное не предусмотрено п. 3 и п. 9 ст. 174.2 НК РФ) (п. 1, п. 2 ст. 161 НК РФ). Согласно разъяснениям ФНС России (письмо от 23.12.2015 № ЕД-4-15/22643@) и Минфина России (письмо от 18.01.2008 № 03-07-08/13) при приобретении организацией-агентом (посредником) от своего имени услуг, местом реализации которых признается территория РФ, у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговом органе, для российской организации-принципала налоговым агентом является организация-агент (посредник).

При этом исчисление и уплата НДС производятся налоговым агентом (посредником) в момент перечисления денежных средств иностранному лицу. Таким образом, российская организация ООО «Дельта», выступающая в качестве агента (посредника) российской организации ООО «ТФ-Мега», при перечислении предварительной оплаты иностранному контрагенту «Inversi UG» (Германия) в счет предстоящего оказания рекламной услуги должна исполнять обязанности налогового агента по НДС. Для исполнения организацией-посредником ООО «Дельта» обязанностей налогового агента необходимо в договоре с иностранным контрагентом проставить флаг Организация выступает в качестве налогового агента по уплате НДС и указать вид агентского договора.

Перечисление предварительной оплаты в счет предстоящего оказания услуги по размещению рекламных материалов (операция 1.1 «Перечисление предварительной оплаты исполнителю») отражается с помощью документа Списание с расчетного счета с видом операции Оплата поставщику, который формируется:

  1. на основании документа Счет на оплату (раздел Покупки — журнал документов Счета от поставщиков);
  2. или путем добавления нового документа в список Банковские выписки (раздел Банк и касса — подраздел Банк — журнал документов Банковские выписки).

В результате проведения документа в регистр бухгалтерии вводится бухгалтерская запись: Дебет 60.22 Кредит 52- на сумму перечисленной предварительной оплаты, которая составляет 67 935,70 руб. (1 000,00 EUR х 67,9357, где 67,9358 — курс EUR, установленный ЦБ РФ на 05.10.2017).

Если в договоре с иностранным исполнителем установлена цена услуги без учета НДС, уплачиваемого на территории РФ в соответствии с российским налоговым законодательством, то для исчисления налога стоимость услуги должна быть увеличена на сумму НДС.

Таким образом, при перечислении иностранному партнеру предварительной оплаты в размере 1 000,00 EUR должна быть исчислена и уплачена в бюджет сумма НДС в размере 12 228,44 руб.

(1 000,00 EUR х 67,9358 х 18 %). Российская организация, исполняющая обязанности налогового агента в связи и приобретением услуг у иностранной организации, обязана не позднее 5 календарный дней с момента осуществления оплаты составить счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ, письмо ФНС России от 12.08.2009 № Составить счет-фактуру налогового агента (операции: 1.2 «Выставление счета-фактуры в качестве налогового агента»; 1.3 «Исчисление НДС в качестве налогового агента») можно:

  1. на основании документа оплаты поставщику Списание с расчетного счета по кнопке Создать на основании (рис. 1);
  2. с помощью обработки, предназначенной для автоматического формирования счетов-фактур на основании платежных документов и в соответствии с договором по исполнению обязанностей налогового агента (раздел Банк и касса — подраздел Регистрация счетов-фактур), выбрав для обработки соответствующий период.

Рис.

1. Счет-фактура выданный налогового агента Перед проведением нового документа Счет-фактура выданный налогового агента необходимо указать в графе Номенклатура табличной части наименование приобретаемых услуг согласно договору с иностранным партнером.

Кроме того, согласно подпункту «з» пункта 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137, при составлении счета-фактуры налоговым агентом, предусмотренным пунктом 4 статьи 174 НК РФ, в строке 5 счета-фактуры должны указываться номер и дата платежно-расчетного документа о перечис­лении суммы налога в бюджет.

Для соблюдения данного требования следует указать в полях Платежный документ № и от реквизиты платежного документа, которым производилась уплата налога в бюджет. Неточное указание номера платежно-расчетного документа относится к ошибкам, не препятствующим налоговым органам при проведении проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, т.

Неточное указание номера платежно-расчетного документа относится к ошибкам, не препятствующим налоговым органам при проведении проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, т.

е. не является основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога (п. 2 ст. 169 НК РФ, письмо Минфина России от 31.10.2012 № 03-07-09/147). В документе Счет-фактура выданный в поле Код вида операции будет автоматически установлено значение «06», которое соответствует операциям, совершаемым налоговыми агентами, перечисленными в статье 161 НК РФ, в том числе операциям по приобретению товаров (работ, услуг), имущественных прав на основе договоров поручения, комиссии, агентских договоров, заключенных налоговыми агентами с налогоплательщиком (за исключением операций, указанных в п.

4 и п. 5 ст. 161 НК РФ) (Приложение к приказу ФНС России от 14.03.2016 № В результате проведения документа Счет-фактура выданный налогового агента в регистр бухгалтерии вводится бухгалтерская запись: Дебет 76.НА Кредит 68.32- на сумму исчисленного НДС. В регистр накопления НДС Продажи вводятся записи для отражения начисление НДС к уплате в бюджет и сохранения информации о реквизитах платежно-расчетного документа. Данные регистра используются для формирования книги продаж за IV квартал 2017 года (см.

рис. 3). Рис. 3. Книга продаж ООО «Дельта» за IV квартал 2017 года Также вносится запись в регистр Журнал учета счетов-фактур для формирования журнала учета счетов-фактур за IV квартал 2017 года (см. рис. 4). Рис. 4. Журнал учета счетов-фактур за IV квартал 2017 года С помощью кнопки Печать документа Счет-фактура выданный налогового агента можно просмотреть и распечатать счет-фактуру, выставленный ООО «Дельта» при исполнении обязанностей налогового агента. Согласно действующей редакции Правил ведения журнала учета счетов-фактур, утв.

Постановлением № 1137, агент (посредник), приобретающий услуги у иностранного лица, должен зарегистрировать в Части 2 журнала учета счет-фактуру, составленный им в качестве налогового агента, а в Части 1 журнала учета — счет-фактуру, перевыставленный в адрес принципала, с показателям, аналогичными показателями счета-фактуры налогового агента. При регистрации такого перевыставленного счета-фактуры в Части 1 журнала учета в графах 10-12 должны указываться сведения из счета-фактуры, составленного агентом (посредником) при исполнении обязанностей налогового агента (пп «к» п.

7 и пп. «г» п. 11 Правил ведения журнала учета, утв.

Постановлением № 1137). Формирование перевыставленного счета-фактуры (операция 1.4

«Перевыставление счета-фактуры налогового агента принципалу»

) производится на основании документа Счет-фактура выданный налогового агента по кнопке Создать на основании при вызове команды Счет-фактура налогового агента комитенту.

В новом документе Счет-фактура выданный налогового агента (рис. 2) все показатели будут аналогичны показателям счета-фактуры налогового агента, при этом появятся дополнительные поля для отражения сведений о:

  1. принципале — поле Комитент;
  2. договоре с принципалом на приобретение услуг у иностранца — поле Договор комитента;
  3. счете расчетов с комитентом — поле Счет расчетов с комитентом.

Рис.

2. Перевыставленный счет-фактура налогового агента С помощью кнопки Печать документа Счет-фактура выданный налогового агента можно просмотреть и распечатать перевыставленный счет-фактуру.

В результате проведения документа Счет-фактура выданный налогового агента в регистр бухгалтерии вводится запись: Дебет 76.09 Кредит 76.НА- на сумму задолженности принципала перед агентом (посредником) за уплаченную последним в качестве налогового агента сумму НДС.

В регистр Журнал учета счетов-фактур вносятся записи о счете-фактуре:

  1. выставленном в качестве налогового агента, со специальной отметкой о регистрации его в качестве полученного счета-фактуры.
  2. перевыставленном в адрес комитента — для регистрации в Части 1 журнала учета;

Обратите внимание, поскольку составленные счета-фактуры налогового агента подлежат регистрации в журнале учета, а действующий алгоритм камерального контроля не допускает отражение в Разделах 10 и 11 декларации по НДС код вида операции (КВО) «06», то для прохождения форматно-логического контроля выставленные счета-фактуры налогового агента должны быть зарегистрированы в журнале учета с КВО «01».

Для этого в регистре Журнал учета счетов-фактур в поле Код вида операции (комиссия) для обоих счетов-фактур дополнительно автоматически указывается значение «01». При приобретении работ (услуг) налоговые агенты обязаны уплачивать НДС в бюджет одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств иностранным партнерам (п.

При приобретении работ (услуг) налоговые агенты обязаны уплачивать НДС в бюджет одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств иностранным партнерам (п.

4 ст. 174 НК РФ). Для пере­числения суммы НДС в бюджет (операция 1.5 «Составление платежного поручения на уплату НДС») необходимо оформить платежное поручение (раздел Банк и касса — подраздел Банк — журнал документов Платежные поручения).

При заполнении платежного поручения следует обратить особое внимание на правильность заполнения следующих реквизитов.

В поле:

  1. КБК — код «182 1030100001 1000 110».
  2. Статус плательщика необходимо указать значение «02 — налоговый агент»;

Для выполнения операции 1.6 «Регистрация уплаты НДС» необходимо на основании полученной выписки банка, в которой зафиксировано списание денежных средств с расчетного счета, подтвердить документ Списание с расчетного счета.

Для того чтобы уплаченная в качестве налогового агента сумма НДС автоматически была соотнесена с конкретной операции, необходимо:

  1. в открывшейся форме заменить счет учета на 68.32;
  2. в открывшейся табличной части формы указать сведения о контрагенте, договоре, документе оплаты и сумме налога. Для автоматического заполнения табличной части используется команда Заполнить. Следует иметь ввиду, что при наличии нескольких оснований для уплаты НДС в качестве налогового агента при выполнении команды Заполнить будут автоматически подбираться операции, исходя из последовательности наступления сроков уплаты налога.
  3. пройти по гиперссылке, в которой указан номер счета НДС «68.02. Налог (взносы): начислено/уплачено»;

После проведения документа Списание с расчетного счета будет сформирована бухгалтерская проводка: Дебет 68.32 Кредит 51 — на перечисленную в бюджет в качестве налогового агента сумму НДС. Для выполнения операций: 2.1 «Оказание исполнителем рекламной услуги»; 2.2 «Зачет предварительной оплаты» необходимо создать документ Поступление (акт, накладная) с видом документа Товары услуги, комиссия (раздел Покупки — подраздел Покупки). Сведения о приобретенных в интересах принципала рекламных услугах отражаются на закладке Агентские услуги.

Поскольку договор с иностранным контрагентом заключен в иностранной валюте (EUR), показатели документа поступления также отражаются в EUR. После проведения документа Поступление (акт, накладная) будут сформированы проводки: Дебет 60.21 Кредит 60.22- на сумму предварительной оплаты, зачтенную в счет оплаты оказанных рекламных услуг; Дебет 76.09 Кредит 60.21- на сумму задолженности принципала перед агентом (посредником) за приобретенные услуги.

При осуществлении предпринимательской деятельности на основе агентского договора обложению НДС у агента подлежит полученное им вознаграждение (п.

1 ст. 156 НК РФ). Отражение операций: 3.1 «Отражение оказания услуги агента принципалу»; 3.2 «Начисление НДС на сумму вознаграждения агента» производится в программе с помощью документа Отчет комитенту (раздел Покупки). В шапке документа на закладке Главное указываются: Поле Данные «от» Дата отчета «Способ расчета» Способ расчета вознаграждения.

Если в договоре с принципалом указан способ расчета, то данное поле заполняется по умолчанию «% вознаграждения» Процент вознаграждения. Поле активно в том случае, если в поле «Способ расчета» выбраны значения «Процент от суммы закупки». Если в договоре с принципалом указан процент вознаграждения, то данное поле заполняется по умолчанию «% НДС» Ставка НДС Заполнение табличной части на закладке Товары и услуги производится с помощью кнопки Добавить.

В соответствующих графах табличной части заполняются сведения о приобретенных в интересах принципала рекламных услугах, а также о понесенных расходах в связи с исполнением обязанностей налогового агента по уплате НДС. На закладке Расчеты указываются счета учета расчетов с принципалом по вознаграждению. Как правило, они заполняются автоматически.

В результате проведения документа формируются бухгалтерские проводки: Дебет 62.01 Кредит 90.01.1- на стоимость оказанной агентской услуги с НДС, составляющую 4 008,21 руб.; Дебет 90.03 Кредит 68.02- на сумму начисленного НДС с агентского вознаграждения, составляющую 611,42 руб.

В регистр накопления НДС Продажи вносится запись с событием Реализация.

Для выполнения операции 3.3

«Выставление счета-фактуры на сумму вознаграждения агента»

необходимо создать документ Счет-фактура выданный на основании документа Отчет комитенту. Для создания документа следует нажать на кнопку Выписать счет-фактуру внизу документа Отчет комитенту. При этом автоматически создается документ Счет-фактура выданный, а в форме документа-основания появляется гиперссылка на созданный счет-фактуру.

В новом документе Счет-фактура выданный будут автоматически заполнены следующие сведения: Поле Данные «от» Дата составления счета-фактуры, совпадающая с датой документа-основания «Контрагент» Наименование организации-принципала «Документы-основания» Сведения о соответствующем документе «Отчет комитенту» «Договор» Ссылка на договор с принципалом В документе Счет-фактура выданный в поле Код вида операции будет автоматически проставлен код «01», который соответствует значению «Отгрузка (передача) или приобретение товаров, работ, услуг (включая посреднические услуги), имущественных прав.» (Приложение к приказу ФНС России от 14.03.2016 № Переключатель Составлен будет автоматически установлен в положении На бумажном носителе. При этом будет проставлен флаг в поле Выставлен (передан контрагенту) и указана дата выставления, совпадающая с датой составления счета-фактуры.

Поля Руководитель и Главный бухгалтер заполняются автоматически. Если документ подписывают иные ответственные лица, например, на основании доверенности, необходимо в этих полях указать соответствующие сведения, выбрав их из справочника Физические лица.

После проведения документа будет внесена запись в регистр сведений Журнал учета счетов-фактур для хранения необходимой информации о выставленном счете-фактуре.

Для вызова печатного бланка счета-фактуры можно использовать кнопку Печать.

Таким образом, в книге продаж ООО «Дельта» за IV квартал 2017 года (рис. 3) будут отражены:

  1. счет-фактура № 13 от 31.10.2017, выставленный на сумму агентского вознаграждения.
  2. счет-фактура № 11 от 05.10.2017, выставленный при исполнении обязанностей налогового агента;

В журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур за IV квартал 2017 года (рис. 4) будут отражены:

  1. в Части 1 журнала — перевыставленный в адрес комитента счет-фактура налогового агента № 12 от 05.10.2017;
  2. в Части 2 журнала учета — счет-фактура налогового агента № 11 от 05.10.2017.

В налоговой декларации по НДС ООО «Дельта» за IV квартал 2017 года операция по приобретению рекламных услуг в интересах принципала у иностранного контрагента будет отражена в Разделе 1, Разделе 2, Разделе 3, Разделе 9, Разделе 10 и Разделе 11.

Темы: , , , , Рубрика: , Поделиться с друзьями: Подписаться на комментарии Отправить на почту Печать Сокращение штата Были ли сокращения в вашей компании с начала 2021 года?

Да, штат сокращали. Нет, в нашей компании сокращений не было.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+