Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Налоговое право - Как списать дебиторскую задолженность без первичных документов

Как списать дебиторскую задолженность без первичных документов

Списание задолженности если нет первичных документов

» » Добрый день, уважаемые читатели, в прошлой статье я рассказывала а том, как мы списывали кредиторскую задолженность.Так вот — разбирались мы с кредиторской задолженностью,а нашли еще и просроченную дебиторскую.Списывать просроченную кредиторскую задолженность (это когда должны мы) намного легче, чем дебиторскую ( ведь это уже должны нам).Так случилось, что с одним предприятиям был заключен договор, мы вели их фирму на аутсорсе, работали с ними давно, поэтому особо не переживали, когда два месяца не было оплаты. Через какое-то время начали им звонить, они не отвечали, на письма тоже.Сумма была небольшая и в суд мы не подавали.

И вот на днях я встретила бухгалтера из это фирмы и оказалось, что фирма обанкротилась и даже директор поменялся.

Так как задолженность висит давно, мы решили ее списать, заранее конечно проверив, что фирма и правда банкрот в реестре.Вся эта суматоха и натолкнула меня на тему этой статьи, ведь и дебиторку надо списывать правильно и не допуска ошибок. Сюда я добавила немного информации и для бюджетных организация, ведь им надо быть еще осторожнее!Вопросы, связанные со списанием кредиторской и дебиторской задолженности всегда актуальны для бухгалтеров, поскольку неплательщики или просто «исчезнувшие» компании были, есть и будут.
Сюда я добавила немного информации и для бюджетных организация, ведь им надо быть еще осторожнее!Вопросы, связанные со списанием кредиторской и дебиторской задолженности всегда актуальны для бухгалтеров, поскольку неплательщики или просто «исчезнувшие» компании были, есть и будут.

В период подготовки годового отчета значимость этих вопросов только возрастает. Что же делать с такими задолженностями? Как, куда, когда и на основании каких документов их списать?В соответствии с ч.

1 ст. 11 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон № 402-ФЗ) активы и обязательства подлежат инвентаризации.Случаи, сроки и порядок проведения инвентаризации, а также перечень объектов, подлежащих инвентаризации, определяются экономическим субъектом, за исключением обязательного проведения инвентаризации.Обязательное проведение инвентаризации устанавливается законодательством Российской Федерации, федеральными и отраслевыми стандартами (ч.

3 ст. 11 Закона № 402-ФЗ).В частности, в процессе инвентаризации путем документальной проверки устанавливается правильность и обоснованность сумм дебиторской, кредиторской и депонентской задолженности, включая суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности (подп. «в» п. 3.48 Методических указаний по инвентаризации).Согласно п. 2.1 Методических указаний по инвентаризации количество инвентаризаций в отчетном году, дата их проведения, перечень имущества и финансовых обязательств, проверяемых при каждой из них, устанавливаются руководителем организации, кроме случаев, предусмотренных в п.

1.5 и 1.6 Методических указаний по инвентаризации.На основании п. 1.5 Методических указаний по инвентаризации и п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв.

приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н (далее — Положение № 34н), проведение инвентаризации обязательно:

  1. в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
  2. при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, а также при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;
  3. в других случаях, предусмотренных законодательством РФ.
  4. при смене материально ответственных лиц;
  5. перед составлением годовой бухгалтерской отчетности (кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года). Инвентаризация основных средств может проводиться один раз в три года, а библиотечных фондов — один раз в пять лет. В организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, инвентаризация товаров, сырья и материалов может проводиться в период их наименьших остатков;
  6. при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;
  7. при реорганизации или ликвидации организации;

В соответствии с п.

4 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утв. приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н, при формировании учетной политики организации утверждается, в частности, порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации.Таким образом, сроки и периодичность проведения инвентаризаций устанавливаются экономическим субъектом самостоятельно в зависимости от особенностей хозяйственной деятельности конкретной организации, за исключением обязательного проведения инвентаризации.Применительно к рассматриваемой ситуации, обязательная инвентаризация дебиторской задолженности должна проводиться:

  1. при реорганизации или ликвидации организации;
  2. при создании резерва по сомнительным долгам.
  3. перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;

Порядок и сроки проведения инвентаризации активов и обязательств организации утверждаются в учетной политике организации.Источник: http://blognalog.com/uchet/prosrochennaya-debitorskaya-zadolzhennost-kak-spisat.html Ни проводка, ни договор не докажут существование долга, если под него нет первичных документов.

Первичка на то и первичка, что стоит на первом месте. Бухучет только отражает факты хозяйственной жизни, но не создает их.

А бумага с названием “договор” отражает лишь факт заключения сделки, но не ее исполнение. Опираясь на один договор, вы запись в бухучете не сделаете и в большинстве ситуаций не обоснуете, что товары поставлены, работы выполнены, услуги оказаны, а значит, кто-то должен за них заплатить.

Нет накладной — нет реализации товара, нет подписанного заказчиком акта о выполнении работ или оказании услуг — нет реализации работ, услуг.

А что делать, если заказчик акт о выполнении работ подписывать отказывается? Не показывать ни выручку, ни задолженность?

Да, именно так. Задолженность заказчика и выручка появляются в учете одновременно.

Выручка — доход от реализации.

Реализация — передача результата работ заказчику. Если вы что-то передали, значит, кто-то это принял. Чем подтверждается принятие работ?

Подписью заказчика на акте. Нет подписи, значит, заказчик работу не принял, а вы ему ничего не передали. Если вы уверены в том, что вы свои обязательства выполнили, и заказчик не подписывает акт злонамеренно, милости просим в суд. Сможете его убедить в своей правоте, получите решение о взыскании долга с заказчика.

Сможете его убедить в своей правоте, получите решение о взыскании долга с заказчика. Вот тогда и задолженность, и доходы отражайте в учете. Правда, первичным документом будет уже не акт, а решение суда.

Но тем не менее первичка у вас будет. А до этого момента не торопитесь и только на основании договора подряда ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете ничего не показывайте.

В подтверждение своих слов сошлюсь на Письмо Минфина № 03-03-06/1/68990 от декабря 2014 года. Правда, нет правил без исключений. Есть договоры, которые могут выполнять роль первичной документации при отражении отдельных доходов, расходов и задолженности в учете.

Аренда, лизинг, заем — эти договоры предполагают однократную передачу имущества и последующие, как правило, периодические платежи за пользование им. Размер и сроки этих платежей (арендной платы или процентов по займу) четко оговорены в договоре, и поэтому для их начисления никакую отдельную первичку составлять не надо. Разве что расчет процентов бухгалтеры оформляют справкой.

Но она, во-первых, подтверждает не само наличие обязательства по уплате процентов, а правильность их расчета. А во-вторых, составляется как внутренний документ и, в отличие от большинства первичных документов, связанных с исполнением договора, контрагенту не передается.

17 ААС в Постановлении от 29.12.2014 № 17АП-10536/2014-АК посчитал возможным списание дебиторской задолженности контрагента-банкрота, размер которой был подтвержден соответствующим решением суда, хотя первичные документы по ней не сохранились. Но, повторюсь, договоры, не предполагающие составление отдельной первички, — исключение. Обычно для отражения задолженности в бухгалтерском и налоговом учете без таких бумаг не обойтись.

Более того, опять же, как правило, если договор утрачен, а первичка имеется, наличие обязательства очевидно.

Вопрос лишь в том, как точно определить дату, на которую оно должно быть исполнено. Тут выручат общие нормы ГК. Скажем, если речь о поставке товаров, то в отсутствие аванса, по умолчанию, покупатель должен оплатить их не позднее дня, следующего за днем передачи продавцом. Если вы имеете дело с подрядом (акт есть, договора нет), заказчик обязан расплатиться с подрядчиком сразу после сдачи ему результатов качественно выполненных работ.
Если вы имеете дело с подрядом (акт есть, договора нет), заказчик обязан расплатиться с подрядчиком сразу после сдачи ему результатов качественно выполненных работ.

К тому же зачастую договор в форме единого документа на законных основаниях вообще не составляется. Вы прекрасно знаете, как это происходит. Например, покупатель пишет продавцу заявку, в которой указывает, в каком количестве и какой товар хотел бы приобрести.

Дальше продавец или сразу исполняет ее, отгружая требуемое, или выставляет счет, покупатель его оплачивает, и лишь тогда стартует отгрузка. В обоих вариантах, хотя никакой бумаги с названием “договор” стороны так и не подписали, сделка будет считаться заключенной. Соответственно, существует и долг.

Либо покупателя по оплате товаров, что подтверждается заявкой и накладной, либо продавца по отгрузке под полученный аванс, что легко доказать с помощью счета и платежного поручения.

Посмотрите, например, Постановление АС ЗСО № Ф04-15216/2015. Приведем несколько судебных решений, принятых в последнее время, по эпизодам, в которых зарезервировать или списать задолженность не получилось потому, что под нее не было нормальных первичных документов.

Итак, долг, не подтвержденный первичкой, нельзя:

  • включить в налоговый резерв по сомнительным долгам (дебиторка) (Постановление АС ВСО от 16.06.2015 № Ф02-2869/2015);

Источник: http://xn—-8sbciheb9blc3bwef4a.xn--p1ai/beznadezhnye-dolgi/Случаи, когда кредитор не может добиться от должника погашения задолженности или взыскать суммы ни договорным, ни коллекторским, ни судебным путями, встречаются часто.В подобных ситуациях кредитору не остается ничего, кроме списания непогашенного долга в финансовый результат.

Однако для проведения такой операции необходимо тщательно соблюдать положения бухгалтерского учета и налогового законодательства.Дебиторская задолженность — это сумма долгов различных лиц перед одним лицом.

Как правило, подобные отношения возникают между предприятиями. Реже — одной из сторон выступает физическое лицо.Такая задолженность подразделяется на нормальную и просроченную.

Если компания в рамках договора аванса поставила товар, услуги, работы контрагенту, в бухгалтерии поставщика появляется нормальная дебиторская задолженность.

Сроки оплаты не нарушены, покупатель пока соблюдает соглашение.При неуплате надлежащих сумм в договорную дату происходит просрочка, задолженность становится просроченной.Виды просроченного долга согласно статье 266 Налогового кодекса:

  1. безнадежный — долг признается нереальным к погашению и списывается.
  2. сомнительный — когда кредитор не обеспечил себя имущественными гарантиями, например, залогом или поручительством, т.е. с точки зрения кредитора возникают потенциальные риски неполучения оплаты;

Когда долг становится безнадежным:

  1. истечение срока исковой давности и срока взыскания судебными приставами;
  2. прекращение существования должника — ликвидация и процедура банкротства.
  3. издание решения органа власти, аннулирующего долговые обязательства;

Срок давности по гражданскому праву составляет три года с момента обнаружения просрочки или последнего действия со стороны дебитора по урегулированию отношений.В положения по бухгалтерскому учету дано разъяснение о том, что просроченная дебиторская задолженность списывается обособленно по каждому случаю и на основании инвентаризации и распоряжения исполнительного органа предприятия.Списание производится:

  1. в финансовый результат;
  2. в расходы — для некоммерческих компаний.
  3. в резервы сомнительных долгов;

При наличии у самого субъекта долгов перед другими лицами, кредиторской задолженности, рекомендуется списывать дебиторскую в размере собственных долгов.Для чего нужно производить списание? Любая задолженность, числящаяся на балансе, относится к доходам лица и увеличивает размер налогооблагаемой базы. Когда речь идет о предприятиях, то долги составляют немалую, а порой существенную сумму и могут значительно повлиять на финансовый результат и размер налога.

Подобное положение непривлекательно для предприятия, поэтому оно будет стремиться избавиться от записи безнадежных долгов.Налоговый и Гражданский кодексы утвердили срок для иска — в течение трех лет со дня обнаружения обстоятельства.Если дебиторская задолженность стала безнадежной из-за истечения искового периода, то необходимо собрать следующие доказательства этого события:

  1. договор поставки, подряда, продажи и т.п., в котором содержится дата оплаты;
  2. квитанция или платежное поручение о перечислении аванса;
  3. акт выполненных работ, оказанных услуг, накладная на отгрузку — если по их факту исчисляется срок для оплаты;
  4. прочие подобные документы, содержащие даты и сроки.

Если дебитор выходит на контакт — совершает постепенные авансовые платежи, предлагает провести акт сверки, реструктуризацию, т.е.

признает свой долг, то прежний срок останавливается и начинает отсчитываться заново.

Поэтому такие действия не позволяют списать задолженность.Также обновляется срок при подаче иска — с момента принятия судебного решения о взыскании долгов.
Но если по исковому заявление было отказано в рассмотрении, срок не приостанавливается и продолжает течение.Для списания долгов, по которым еще не прошел исковой период, также необходимо подкрепление документальными доказательствами нереальности взыскания задолженности:

  1. постановление суда или ликвидирующей комиссии или ликвидирующего администратора о невозможности погашения долгов в связи с отсутствием средств и имущества у дебитора;
  2. постановление арбитражного суда о ликвидации должника и окончании конкурсного производства;
  3. акты судебных приставов о нереальности взимания необходимых средств и т.п.
  4. выписка из ЕГРЮЛ о ликвидации дебитора;

Без подобных документов-доказательств кредитор не может произвести списание, так как это может обернуться обвинением в необоснованном и неправомерном воплощении положений бухгалтерского учета и уменьшении налогооблагаемой базы.Списав долги, кредитор сохраняет подтверждающую документацию на протяжении нескольких лет.

Согласно №402-ФЗ, раскрывающему нормы бухгалтерии, хранению первичные документы и регистры подлежат на протяжении пяти лет.Налоговый кодекс установил обязательность сохранности отчетности в течение 4 лет. Отсчет для такого действия начинается не с даты формирования, а с момента списания задолженности по ним.
Отсчет для такого действия начинается не с даты формирования, а с момента списания задолженности по ним.

Это обусловлено периодом, который охватывают камеральные и выездные налоговые проверки.Сохранности подлежат и документы, удостоверяющие обстоятельства появления задолженности.

Такие строгие правила документоведения обусловлены критическим отношением налоговых инспекций к заявляемым вычетам и вероятностью непризнания убытков, что повлечет штраф, пени, доначисление платежей, а также дополнительные меры контроля и необходимость корректировок деклараций.Для перевода долгов в резервы или финансовый результат требуется поэтапный процесс, включающий круг подготовительных мероприятий, издание распоряжения и непосредственную бухгалтерскую операцию. Первый шаг — это инвентаризация.Дебиторская задолженность списывается не единым платежом, а обособленными суммами с наименованиями, что и становится причиной для инвентарного анализа.Для осуществления инвентаризации необходимо письменное указание исполнительного органа предприятия — руководителя. Такой документ составляется по строгой форме ИНВ-22 из 88-ого Постановления Федеральной службы статистики.

Однако допустимо использование бланка, сформированного бухгалтерией организации по своему усмотрению.Инвентаризация производится в компании по усмотрению руководства, за исключением случаев, непосредственно указанных в законодательстве. К ним относятся подготовка отчетности для органов ФНС и анализ имущества при списании долгов.По каждому кварталу требуется инвентаризировать имущество субъекта при отнесении задолженности в резервы сомнительных долгов в целях налогообложения по главе 25 Налогового кодекса.

В статье 266 указывается, что размер денежных средств, относимых к резервам, исчисляется исходя из инвентаризационных данных задолженности, выводимых по окончании квартала.

Порядок процедуры каждая фирма закрепляет в своей учетной политике.https://www.youtube.com/watch?v=nce7X734aCgВ целях сверки бухгалтерский отдел формирует справку о размерах дебиторский и кредиторских долгов фирмы на момент начала инвентаризационных действий.В справке представляются сведения:

  1. список подтверждающей документации.
  2. размеры долгов (время и обстоятельства образования);
  3. о дебиторах — обособленно о каждом из них (полное название, юридический адрес, контакты, специфика отношений);

Справка прилагается к акту инвентаризации и служит фундаментом для проверяющей группы при анализе расчетов с клиентами и поставщиками.Что подлежит проверке:

  1. счет 76 — суммы между дебиторами и кредиторами.
  2. счет 70 — выплаты работникам и переплаты, начисление и неуплата трудовых вознаграждений;
  3. счет 68 — излишне уплаченные суммы и долги по налогам и сборам;
  4. счет 73 — долги сотрудников и сотрудникам по иным обстоятельствам;
  5. счета 66 и 67 — долги по займам и кредитам;
  6. счет 71 — выплаты подотчетным лицам, не удостоверенные отчетами, и расходы подотчетных лиц, превышающие выданные суммы;
  7. счет 62 — авансы от покупателей и их долги;
  8. счет 60 — авансы поставщикам и подрядчикам и долги перед ними;
  9. счет 75 — долги учредителей по содержанию своих долей, задолженности в дивидендах;
  10. счет 69 — излишне уплаченные суммы и долги по страховым взносам;

Итоги по инвентаризации указываются в акте по форме ИНВ-17. Также в документ вносится информация о части долгов, признанных дебиторами, и части — не признанных должниками.

Утверждается доля задолженности, относимой к безнадежной по причине прошествии искового срока давности.Суммы безнадежных долгов с просрочкой искового периода следует вывести в отдельную строку — для обоснованного их списания.После рассмотрения акта руководство фирмы издает приказ о списании долгов. Форма распоряжения свободная.

Зарегистрировав документ, бухгалтерия может фактически списать долги.При переводе задолженности от покупателей в расходы обязательно нужно учитывать фактор НДС. Если фирма работает по схеме начисления налога при поставке, то, следовательно, НДС был начислен еще при отгрузке товаров или услуг и его не нужно добавлять в сумму вновь. Противоположная ситуация, если предприятие работает по схеме НДС при оплате.Если компания не образовала резервы сомнительных долгов, то долги списываются в расчет прибыли как часть внереализационных расходов.Если резервы сформировались, то списание осуществляется со счета резервов.

Проводка для такой операции выглядит так: Дт 63 Кт 62.Если на счете содержится лишь часть суммы безнадежных долгов, то эта часть списывается с резерва, а остаток — во внереализационных расходах.Примеры проводок: ООО «Вектор» осуществило инвентаризацию задолженности в 2015 году, выявила и отнесла в резервы долги в размере 100000 рублей. В следующем году один из заказчиков общества не оплатил поставку и вскоре прошел процедуру ликвидации.

Нереальным долгом стала сумма в 200000 рублей.

Общество работает по схеме НДС при оплате. НДС по сумме равен 30000 рублей.Проводки:

  1. Дт 63 Кт 62 — списание со счета резерва в полном размере 100000 руб;
  2. Дт 76 Кт 68 — начисление налога на добавленную стоимость в размере 30000 рублей.
  3. Дт 91-2 Кт 63 — образование резерва на 100000 руб;
  4. Дт 91-2 Кт 62 — списание в расходы оставшихся 100000 руб;

Если возможно списание только определенной доли от всей суммы задолженности — например, при процедуре банкротства дебитора арбитражный суд признал его основные средства и обороты недостаточными для удовлетворения кредиторов и только часть средств отнес к возврату, а часть признал безнадежными к взысканию.Тогда кредитор списывает определенную нереальной к возмещению сумму и получает другую часть:

  1. Дт 51 Кт 62 — должник уплатил часть долга;
  2. Дт 91-2 Кт 63 — списание оставшейся части.

А если в резервах остались суммы, не попавшие в процесс списания, при превышении суммы резерва над реальной задолженностью до окончания года этот остаток необходимо перевести в доходы компании.В рамках налогового учета, который фирма ведет для исчисления налога на прибыль, процедура списания выглядит аналогично:

  1. долги относятся к внереализационным расходам при отсутствии резервов;
  2. наличие резерва ведет к списанию в финансовый результат долгов со счета резервов;
  3. если после этого осталась какая-либо сумма задолженности, она также списывается во внереализационные расходы.

Списанные суммы продолжают присутствовать на счетах кредитора на протяжении 5 лет — такая норма установлена на случай стабилизации финансового положения должника и появления возможности погасить долг.Учет списания производится на забалансовом счете — 007.Подробнее про дебиторскую задолженность — в данном видео.Рекомендуем другие статьи по темеИсточник: http://znaybiz.ru/predprinimatelskaya-deyatelnost/kontragenty/zadolzhennosti/spisanie-debitorskoj.htmlДебиторская задолженность, если по таковой срок исковой давности вышел, подлежит списанию в обязательном порядке в соответствии с приказом руководства.

Своевременное списание такой задолженности гарантирует составленной отчётности достоверность, т.к. данные задолженности дебиторов считаются обязательными компонентами учёта пассивов и активов предприятия. Для учёта налогов списание долгов является необходимым для корректирования налоговой базы и правильного начисление налогов.Бухгалтеру необходимо знать порядок списания дебиторской задолженности, чтобы правильно оформить проводки, подготовить необходимую документацию и определить, как данная операция повлияет на расчёт налогов.Задолженность по дебиторам учитывается на балансе фирмы, чем увеличивает её налогооблагаемую прибыль и искажает картину расчёта чистой прибыли предприятия.

Поэтому убрать «дебиторку» необходимо, как можно скорее, дабы избежать лишних расходов и потери финансовой устойчивости организации.

Но на практике подобные операции можно совершать только когда все законные способы взимания долга исчерпаны.Для списания долга можно определить следующие основания:

  1. Неудовлетворительные действия по взиманию с дебитора долгов службы судебных приставов.
  2. Невозможность получить долг вследствие ликвидации задолжавшего предприятия, либо если предприятие-должник объявлено банкротом. Как происходит банкротство предприятий, читайте здесь.
  3. Срок исковой давности. ГК РФ (ст.196) определяет срок исковой давности — 3 года.

Чаще всего причиной для списания является исковая давность долга. При этом если за указанный период исковой давности (3 года) фирма обращалась в суд или же должник производил в отношении долга какие-либо действия, срок исковой давности начинает заново отсчитываться с момента совершения подобных действий.Совершать списание дебиторской задолженности можно только после того, как она официально будет признана «безнадежной», т.е.

если долг востребовать с контрагента невозможно. Это определяется после письменных подтверждений возникновения задолженности, последующего проведения инвентаризации и соответствующего приказа руководства.Чаще всего причиной для списания является исковая давность долга.Безнадежная задолженность списывается в соответствии с регламентом Положения по ведению бухучета (Приказ Минфина от 29.07.1998- №34н).Перед тем, как закрыть дебиторские обязательства, кредитор должен доказать безнадежность долга: по причине исковой давности либо другим причинам.Срок, по которому истекла исковая давность, можно подтвердить:

  1. Актами сверки дебиторских долгов.
  2. Платёжными документами, которые бы подтверждали авансовую выплату поставщику, не выполнившему своих обязательств по поставке в сроки.
  3. Договорами и другими документами на оказание работ, услуг или отгрузку покупателю, не оплатившему данные услуги, работы, товары.

Неплатёжеспособность предприятия-должника также подтверждается документами, доказывающими безнадёжность взыскания. Можно выделить следующие документы:

  1. Акт о нереальности сыскать долг с дебитора.
  2. Уведомления комиссии по ликвидации предприятия-дебитора. Порядок ликвидации и банкротства предприятия.
  3. Выписка о ликвидации организации (из списка ЕГРЮЛ).
  4. Решение арбитражного суда о прекращении деятельности фирмы-должника.

После подтверждения задолженности как безнадёжной, проводится инвентаризация по приказу руководства организации.Все дебиторы и суммы, причитающиеся к взысканию по исковой давности (либо в связи с ликвидацией предприятия), регулярно выявляются и вносятся в определённый реестр по результатам проведённой инвентаризации.Оформляется списание безнадёжной дебиторской задолженности определёнными документами:

  • Приказ (распоряжение) о списании безнадёжных долгов, подписанный руководителем.

    Данный приказ можно составить в произвольной форме, где указывается долг, размер суммы и основание списания.

  • Бухгалтерская справка, являющаяся подтверждением совершения списания.
  • Документ (акт) инвентаризации долгов дебиторов. Образец акта списания дебиторской задолженности прямо тут.

Документы, подтверждающие безнадёжные обязательства, и акт проведённой инвентаризации дают основание для списания долга с баланса компании.

Осуществляет списание дебиторской задолженности бухгалтерия по приказу руководства.Налоговое законодательство особых указаний к документальному оформлению не предъявляет. Главным условием правомочности списания является присутствие документально подтверждённых оснований для проведения данной операции.Согласно Положению по ведению бухгалтерского учёта, проводки по списанию долга осуществляются по каждому существующему долгу отдельно – нельзя убрать задолженность одной суммой.В бухгалтерском учёте проводки по списанию дебиторских долгов напрямую зависят от того, сформирован ли резерв по сомнительным долгам (РСД):

  1. Если РСД не создавался, либо в случае, если в формировании данного резерва не участвовали списываемые обязательства, долги дебиторов входят в «Прочие расходы».
  2. Если РСД создавался организацией ранее, и задолженность по дебиторам была включена в него, то безнадёжные долги списываются за счёт резервных средств.

Типовые проводкиДебетКредитБез наличия РСДСчёт 91-2 (Прочие расходы)Счета:62,76,60, 73 (и другие расчёты с контрагентами)Счёт 007 (обязательства неплатёжеспособных кредиторов, списанные в убыток)При наличии РСДСчёт 63 (Расчёты по сомнительным долгам)Счета: 62,76,60, 73 (и другие расчёты с контрагентами)Счёт 007 (обязательства неплатёжеспособных кредиторов, списанные в убыток)На забалансовом счёте 007 (Положение по ведению бухгалтерского учёта) учитывается задолженность, списываемая при выявлении неплатёжеспособности должника – это происходит по истечении срока исковой давности. Данная операция в течение пяти лет отражается на счёте с целью отследить возможности её закрытия.В РСД всю задолженность относят к внереализационным расходам.Налоговый учёт отражает списание дебиторской задолженности, исходя из причин её возникновения.

Должников условно можно разделить на 2 группы:

  1. Покупатели, задолжавшие за отгруженную продукцию (услуги или выполненные работы);
  2. Поставщики, не поставившие в срок продукцию, но которой был перечислен аванс.

Для покупателей списание долга сопровождается начислением НДС (когда таковой в момент отгрузки не был начислен).Для продавцов задолженность может стать невозвратной – налог, ранее включённый в выплаченный аванс продавцу, невозможно предъявить к вычету. Поэтому НДС, как и остальная сумма долга, становится безнадёжными обязательствами.Как добиться законными способами уменьшения дебиторской задолженности? Читайте в нашей статье.Информация о том, как продать дебиторскую задолженность вот тут.

Передача прав требований регламентируется ГК РФ.Влияние списание долгов на начисление НДС, налога на прибыль и УСНПричины долгаНДСНалог на прибыльУСНЗадолженность покупателяНалог начислялся на дату реализации, поэтому, согласно НК РФ, списание долга по НДС не корректируется (ст. 167 пп.1 п.1).В расходы включается все списываемые обязательства, включая НДС.Если есть РСД — долговые обязательства, подлежащие списанию, будут уменьшаться за счёт резерва.Если РСД не создавался – долги будут включаться во Внереализационные расходы.Т.к.

доходы не включались неоплаченные суммы, то списанные обязательства не будут учитываться в расходах.Задолженность продавцаВ период списания дебиторской задолженности НДС с аванса, ранее принятый к вычету, следует восстановить.Безнадёжная задолженность будет входить во внереализационные расходы, независимо от того создавался РСД или нет.В расходах списанные долговые обязательства не учитываются.Чтобы упростить работу с дебиторскими обязательствами, следует в бухгалтерском и налоговом учёте установить единообразность политики фирмы: если фирма создает резерв сомнительных долгов для налогового учёта, следует в бухгалтерском учёте сделать то же самое.Когда в налоговом учёте списывается безнадёжная задолженность, это следует оформить проводкой по НДС, где Дебет-счёт 76 является отложенными расчётами по НДС и Кредит-счёт 68 — текущими расчёты по НДС.Если создан РСД, то всю задолженность в нём относят к внереализационным расходам, где НДС не оплачивается вплоть до завершения отчётного периода.По окончании квартала зарезервированная сумма сравнивается с размером той дебиторской задолженности, которая зафиксирована актом инвентаризации:

  1. Когда дебиторские обязательства больше РСД, разница вычитается из налогооблагаемой суммы (по акту сверки).
  2. Когда РСД больше суммы долга, значит не все долги, неуплаченные должниками, можно признать невозвратными, т.е. с них следует взыскать НДС.

Для предприятий, перешедших на специальные налоговые режимы с общего, существует проблема списания безнадёжной задолженности, если таковая образовалась в момент применения ОСНО. Данная ситуация не разъясняется Налоговым кодексом и здесь можно обращаться за помощью к налоговым инспекторам.В этом видео разбирается одна из ошибок, часто допускаемая при списании безнадёжной «дебиторки»:Сроки сохранения документации, служащей основанием для списания дебиторской задолженности, исчисляются с момента возникновения долговых обязательств долга, а не с момента подписания документов и приказов. Все документы, связанные с возникновением, сопровождением и списанием долга с момента выведения за баланс подлежат хранению сроком 5 лет (основания: Федеральный закон №129 «О бухгалтерском учёте»).Если таковая документация отсутствует, налоговый орган вправе не признать правомочность списания безнадёжной задолженности и оштрафовать предприятие.В разделе Дебиторская задолженность вы найдёте дополнительную информацию по данной теме.Источник: http://dolgofa.com/debitorskaya-zadolzhennost/spisanie.htmlНаличие на балансе дебиторской задолженности является неотъемлемой составляющей повседневной работы организации.

Этот вид актива необходим для расширения клиентской базы и увеличения объема продаж за счет предоставления покупателям отсрочки в оплате уже отгруженной продукции.Однако она же несет в себе риски убытков, которые возрастают с ростом этого вида задолженности.

В конечном итоге каждая фирма рано или поздно сталкивается с необходимостью списать с баланса суммы, которые уже никогда не будут оплачены должниками.Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь к консультанту:(Москва)(Санкт-Петербург)(Регионы)Это быстро и бесплатно!Такая мера требуется, поскольку дебиторская задолженность является частью активов предприятия и тем самым увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль, который предприятие вынуждено рассчитывать в том числе и с суммы, которую никогда не получит.

Это не говоря уже о том, что списание таких долгов является непосредственной обязанностью хозяйствующих субъектов в соответствии с законодательством.Определение суммы долга, подлежащей списанию, производится на основании анализа дебиторской задолженности, которую принято подразделять на нормальную и просроченную. Просроченная задолженность в свою очередь делится на сомнительную и безнадежную. К первой категории относятся обязательства, по которым должником нарушены сроки оплаты и при этом отсутствуют какие-либо гарантийные обязательства в виде поручительства или залога.

Такие задолженности, конечно, существенно осложняет работу организации, но на этом этапе списанию еще не подлежат.Другая категория – безнадежные долги – это те обязательства, которые по каким-либо объективным причинам не представляется возможным взыскать. И вот как раз такие долги хозяйствующие субъекты обязаны списывать с баланса. Если Вы еще не зарегистрировали организацию, то проще всего это сделать с помощью онлайн сервисов, которые помогут бесплатно сформировать все необходимые документы:

  1. для регистрации ИП
  2. регистрации ООО

Если у Вас уже есть организация, и Вы думаете над тем, как облегчить и автоматизировать бухгалтерский учет и отчетность, то на помощь приходят следующие онлайн-сервисы, которые полностью заменят бухгалтера на Вашем предприятии и сэкономят много денег и времени.

Вся отчетность формируется автоматически, подписывается электронной подписью и отправляется автоматически онлайн.

  1. Ведение бухгалтерии для ИП
  2. Ведение бухгалтерии для ООО

Он идеально подходит для ИП или ООО на УСН, ЕНВД, ПСН, ТС, ОСНО. Все происходит в несколько кликов, без очередей и стрессов. Попробуйте и Вы удивитесь, как это стало просто!Производится в тех случаях, когда должник в добровольном порядке осуществил ликвидацию юридического лица.

При этом невозможность взыскания будет считаться доказанной, если должник, как юридическое лицо, исключен из ЕГРЮЛ и его имущества недостаточно для покрытия обязательств по всем долгам, в результате чего суд или судебные приставы вынесли постановление о невозможности взыскания.Ситуация, по сути, аналогична ликвидации, то есть должник перестает существовать как юридическое лицо и имущества недостаточно для выплаты всех долгов.

Разница только в том, что банкротство производится в принудительном порядке.

В этом случае долг может быть списан после вынесения судом решения об окончании конкурсного производства.Если время, прошедшее с момента нарушения должником обязательств, превышает срок исковой давности, установленный законодательством, такой долг также считается безнадежным и подлежит списанию.

В настоящее время этот срок установлен в размере трех лет, однако в расчете даты его окончания имеется множество нюансов.Срок отсчитывается от момента нарушения обязательства, но если после этой даты со стороны должника имело место признание обязательства по уплате, то отсчет исковой давности возобновляется. Таким признанием может считаться письменное обязательство по уплате, подписание акта сверки, соглашение о реструктуризации долга, а также оплата части основного долга или процентов.Предъявление иска в суд по вопросу взыскания спорной суммы любой из сторон приостанавливает течение срока давности на время рассмотрение иска.

После вынесения судебного решения срок исковой давности возобновляется с даты решения и снова будет составлять три года. (Однако, если иск был оставлен без рассмотрения, то он не будет влиять на течение срока).При таких условиях в некоторых случаях дебиторская задолженность могла бы быть практически вечной, именно поэтому законодательством установлен максимальный срок исковой давности, который составляет десять лет с момента возникновения обязательства. Благодаря этому, даже если срок несколько раз продлевался и возобновлялся по различным причинам, в конечном итоге он все равно не может превышать десяти лет.При этом, при прекращении основного обязательства по уплате долга прекращаются и связанные с ним дополнительные обязательства в виде залога, поручительства или гарантий.Процедура списания безнадежной дебиторской задолженности должна начинаться, естественно, с ее выявления.

Способом выявления, равно как и основанием для последующего составления приказа о списании, является инвентаризация, а источниками сведений для ее проведения будут бухгалтерский баланс и Форма №5 (Сведения о движении дебиторской и кредиторской задолженности).

Инвентаризация проводится на основании приказа руководителя, ее итоги оформляются в виде акта по форме ИНВ-17.Все обязательства, подлежащие списанию по итогам инвентаризации необходимо подтвердить первичными документами.

При этом подтверждения требует и основание возникновения долга и причины, по которым он будет отнесен в категорию безнадежных. Это необходимо, поскольку списание долга подразумевает уменьшение налоговой базы, поэтому в случае проверки потребуется обосновать законность этой процедуры.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

One thought on “Как списать дебиторскую задолженность без первичных документов

Comments are closed.

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+