Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Налоговое право - Как называется дебиторская задолженность которую невозможно взыскать

Как называется дебиторская задолженность которую невозможно взыскать

Безнадежная задолженность: когда признавать, какие проводки, что с налогами

Современная экономическая реальность такова, что контрагенты и сами организации не всегда являются добросовестными плательщиками по приобретенным товарам, работам или услугам. Зачастую у любой компании существуют неоплаченные долги, оплата по которым уже не поступит, или которые сама компания по тем или иным причинам не оплатит. В учете организации «зависшие» долги не могут фигурировать бесконечно. Законодательством установлены сроки, когда бухгалтер должен списать такую задолженность.

В налоговом учете п. 2 ст. 266 НК РФ дает определение безнадежным долгам.

Это долги, по которым:

  1. есть постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства из-за невозможности взыскать долг, в случае возврата взыскателю исполнительного документа, если невозможно установить местонахождение должника, а так же если у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание,
  2. гражданин признан банкротом и он освобождается от исполнения требований кредиторов.
  3. истек установленный срок исковой давности,
  4. обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации,

Срок исковой давности составляет три года со дня, когда задолженность должна была быть погашена. Пример: Покупатель должен был перечислить денежные средства за товар (работу, услугу) 22 ноября 2015 года.

Последний день, когда продавец может обратиться в суд за взысканием с должника задолженности это 22 ноября 2018 года. И если этот срок был пропущен, то уже 23 ноября 2018 года задолженность считается безнадежной и продавец обязан ее списать (Письмо Минфина России , от 20.06.2018 г. № 03-03-06/1/42047).Исполнительное производство Если организация обратилась в суд за взысканием задолженности, имеет на руках положительное судебное решение, задолженность подлежит взысканию в порядке исполнительного производства, то такую задолженность признать безнадежной можно, только если невозможность ее взыскания подтверждена постановлением пристава об окончании исполнительного производства, либо при ликвидации должника.

Признать такую задолженность безнадежной в связи с истечением срока исковой давности нельзя.

(Письмо Минфина России от 28.11.2014 г. № 03-03-06/1/60843).Ликвидация, исключение из ЕГРЮЛ Если должник ликвидирован или исключен из ЕГРЮЛ по иным основаниям, то задолженность признается безнадежной на дату записи в ЕГРЮЛ, даже если срок исковой давности еще не прошел. (Письмо Минфина России от 08.12.2016 г.

№ 03-03-06/1/73076).Реорганизация Если должник прекратил деятельность по причине реорганизации, то такая задолженность не может быть признана безнадежной, т.к.

согласно ст. 58 ГК РФ по правам и обязанностям реорганизованного юридического лица существует правопреемство. (Письмо Минфина России от 06.09.2016 г. № 03-03-06/1/52041. Финансисты считают, что задолженность должника, прекратившего деятельность по причине слияния с другим юридическим лицом, не может быть признана безнадежной.Банкротство Списание задолженности при банкротстве юридического лица возможно только при окончании конкурсного производства, даже если срок исковой давности истекает в период банкротства, на это специалисты Минфина указывали еще в письме от 06.06.2016 г № 03-03-06/1/73076.Для списания безнадежной задолженности необходим соответствующий приказ директора, акт инвентаризации расчетов, выписка из ЕГРЮЛ при ликвидации должника, копия постановления пристава об окончании исполнительного производства при невозможности списания судебными приставами.В бухгалтерском учете безнадежная дебиторская задолженность является расходом организации.

Согласно п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в бухгалтерском учете организация обязана создавать резерв по сомнительным долгам в отношении любой дебиторской задолженности, признанной сомнительной. При списании в бухгалтерском учете безнадежная дебиторская задолженность отражается проводками: Дебет 63 Кредит 62, 60, 76 — за счет созданного резерва Дебет 91.2 Кредит 62, 60, 76 — задолженность списана в прочие расходы в размере, не покрытом резервом.

Дебет 007 — списанная дебиторская задолженность отражена на забалансовом счете (отражать на забалансовом счете задолженность необходимо в течение пяти лет с момента ее списания)В налоговом учете, согласно положениям пп.

7 п. 1 ст. 265, п. 1 и п . 3 ст.

266 НК РФ налогоплательщик, применяющий метод начисления, вправе создавать резервы по сомнительным долгам, возникшим в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг. Поэтому списание безнадежной задолженности в налоговом учете зависит от наличия или отсутствия резерва по сомнительным долгам. Если резерв создан, то задолженность списывается за счет резерва, если суммы резерва недостаточно, то оставшаяся сумма долга списывается в расходы.

Если резерв не создавался, то весь безнадежный долг списывается в расходы. (Письмо Минфина России от 20.06.2018 г.

№ 03-03-06/1/42047). Обратите внимание: в налоговом учете признать безнадежную дебиторскую задолженность могут только организации, применяющие метод начисления.Компании, применяющие УСН, при определении налогооблагаемой базы: УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» безнадежную дебиторскую задолженность в расходах учитывать не могут.

№ 03-03-06/1/42047). Обратите внимание: в налоговом учете признать безнадежную дебиторскую задолженность могут только организации, применяющие метод начисления.Компании, применяющие УСН, при определении налогооблагаемой базы: УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» безнадежную дебиторскую задолженность в расходах учитывать не могут. Этот запрет касается любой безнадежной задолженности. (Письмо Минфина России от 20.02.2016 г.

№ 03-11-06/2/9909). УСН с объектом налогообложения «доходы» при списании безнадежной дебиторской задолженность в бухучете, в налоговом учете доходы, учитываемые при определении налоговой базы, не корректируют.

(Письмо Минфина России от 22.07.2013 г. № 03-11-11/28614). При списании безнадежной кредиторской задолженности, такое списание является доходом организации и подлежит налогообложению налогом на прибыль или единым налогом при УСН. При списании безнадежная кредиторская задолженность отражается проводками:Дебет 62, 60, 76 Кредит 91.1 — списана задолженность вместе с НДС.

Обратите внимание: если происходит списание задолженности по полученному авансу, то НДС, исчисленный с такого аванса, не принимается к вычету и в налоговые расходы также не включается (Письмо Минфина России от 07.12.2012 г. № 03-03-06/1/635). При списании кредиторской задолженности ранее принятый к вычету входной НДС восстанавливать не надо, на это указали специалисты Минфина (Письмо от 21.06.2013 г. № 03-07-11/23503). Компании, применяющие УСН, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, кредиторскую задолженность, возникшую перед поставщиком товаров (работ, услуг) при списании включают в доходы.

Если списываются ранее полученные авансы, то в налоговом учете при их списании дохода не возникает, т.к. доход от полученных авансов уже был учтен при определении налоговой базы в периоде их получения ().

Если списание задолженности происходит в связи с ликвидацией организации — поставщика товаров (работ, услуг) или исключении его из ЕГРЮЛ по иным основаниям, то списание необходимо проводить на дату его ликвидации или исключения из ЕГРЮЛ (Письмо Минфина России от 09.02.2018 г. № 03-03-06/1/7837). Налоговые органы и специалисты Минфина неоднократно указывали на то, что списание дебиторской задолженности в расходы возможно только в периоде наступления оснований для признания задолженности безнадежной, а не в произвольном периоде по выбору компании-налогоплательщика (Письмо Минфина России от 06.02.2015 г. № 03-03-06/1/4995, Письмо УФНС России по г.

Москве от 13.04.2011 N При определении периода списания кредиторской задолженности необходимо руководствоваться разъяснениями налоговых органов, приведенных в , согласно которым доход в виде кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, учитывается в составе внереализационных доходов в последний день того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности. Вывод: списание безнадежной задолженности требует четкого выполнения ряда условий для признания задолженности безнадежной, наличия документации, соблюдения сроков и порядка списания. Это непростая процедура для бухгалтера, но вполне реализуемая при грамотном исполнении и соблюдении нормативных актов.

Источник: «» Рубрика:

  1. , руководитель отдела бухгалтерского аутсорсинга и налогового консультирования

Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера.

  1. © 2001–2020, Клерк.Ру.

18+

Перечень безнадежных долгов расширился

Важное По теме Читайте все материалы (167) по теме .

Есть обновление (+39), в том числе: 19 января 2018 г.

13:57 Автор: Ермошина Е. Л., редактор журнала Журнал «» № 1/2018 год Проводя периодически инвентаризацию «дебиторки», бухгалтеры нередко выявляют суммы, которые «висят» достаточно длительное время, и взыскать их с должника не представляется никакой возможности. Налоговый кодекс разрешает учесть убытки от списания безнадежных долгов согласно НК РФ.
Налоговый кодекс разрешает учесть убытки от списания безнадежных долгов согласно НК РФ.

Чтобы на сумму «дебиторки» налогоплательщик мог уменьшить облагаемую базу по налогу на прибыль, необходимы основания, перечисленные в НК РФ (см. схему ниже). Согласно этой норме к безнадежным (нереальным к взысканию) относятся долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или в результате ликвидации организации. Здесь же закреплены два основания для признания долга безнадежным в случае, если невозможность взыскания подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства.

С 01.01.2018 в НК РФ появился новый абзац, согласно которому безнадежными также признаются долги гражданина, признанного банкротом, по которым он освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов (считаются погашенными) в соответствии с Законом о банкротстве. Остановимся подробнее на каждом из условий, выполнение которых позволит признать долги безнадежными и учесть их в составе внереализационных расходов. Как следует из Письма Минфина России от 16.11.2010 № 03-03-06/1/725, для целей применения нормы о списании безнадежных долгов понятие срока исковой давности, а также причины прерывания течения этого срока регулируются гражданским законодательством РФ.

Напомним отдельные нормы ГК РФ, посвященные этому сроку:

  1. общий срок исковой давности установлен в три года ( ГК РФ);
  2. его течение начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права ( ГК РФ), и заканчивается в соответствующие месяц и число последнего года срока ( ГК РФ);
  3. течение срока исковой давности может прерываться совершением обязанным лицом действий, свидетельствующих о признании долга. После перерыва течение срока исковой давности начинается заново; время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срок ( ГК РФ).
  4. исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено ( ГК РФ);

При этом ГК РФ не уточняет, какие конкретно действия обязанного лица прерывают течение срока.

Их примерный перечень приведен в п.

20 Постановления Пленума ВС РФ от 29.09.2015 № 43. К таким действиям могут относиться, в частности:

  1. акт сверки взаимных расчетов, подписанный уполномоченным лицом.
  2. признание претензии;
  3. изменение договора уполномоченным лицом, из которого следует, что должник признает наличие долга, равно как и просьба должника о таком изменении договора (например, об отсрочке или о рассрочке платежа);

Например, как отмечено в Постановлении ФАС УО от 01.02.2013 № Ф09-150/13 по делу № А71-4334/2012, подписание акта сверки взаимных расчетов должником указывает на признание последним суммы задолженности, отраженной в акте сверки, следовательно, исчисление срока исковой давности должно осуществляться от даты подписания последнего из актов сверки.

Как следует из Письма Минфина России от 25.11.2008 № 03-03-06/2/158, истечение срока исковой давности в порядке, установленном ГК РФ, является достаточным основанием для признания задолженности безнадежной (нереальной к взысканию) независимо от факта обращения кредитора в суд. Таким образом, организация вправе списать задолженность по указанному основанию, даже если она не принимала мер к истребованию долга.

На практике возможны ситуации, когда организация обратилась в суд, который признал наличие задолженности контрагента, однако последний так и не погасил эту задолженность. В этом случае квалифицировать «дебиторку» в качестве безнадежной по истечении срока исковой давности организация не вправе. Такие разъяснения неоднократно давал Минфин в своих письмах.

НК РФ не предусмотрено особого порядка признания безнадежными долгов перед налогоплательщиком, подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу.

В связи с тем, что кредитором реализовано право на судебную защиту по иску, признание данной задолженности безнадежной на основании истечения срока исковой давности невозможно (Письмо Минфина России от 13.08.2012 № 03-03-06/1/408).

В Письме от 29.05.2013 № 03-03-06/1/19566 финансисты указали: задолженность, подлежащая взысканию в порядке исполнительного производства, может быть признана безнадежной для целей налогообложения прибыли организаций в случае, если невозможность ее взыскания подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства по указанным в абз. 2 НК РФ основаниям, либо в случае ликвидации организации в установленном порядке. Об этих основаниях речь пойдет далее.

Согласно абз. 2 – 4 НК РФ безнадежными (нереальными к взысканию) долгами также признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, вынесенным в порядке, установленном Федеральным законом № 229 ФЗ, в случае возврата взыскателю исполнительного документа по следующим основаниям:

  1. невозможно установить место нахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях;
  2. у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.

Таким образом, налогоплательщик, имеющий дебиторскую задолженность, может отнести ее к безнадежной при наступлении одного из вышеперечисленных обстоятельств (письма Минфина России от 09.02.2017 № 03-03-06/1/7131, от 14.11.2016 № 03-03-06/1/66459).

Если должник имеет перед организацией две задолженности или более по разным договорам, при этом по одной из них есть судебное решение о ее взыскании и приставом-исполнителем подтверждена невозможность установления местонахождения должника и отсутствует имущество, на которое может быть наложено взыскание, то возникает вопрос: можно ли на дату постановления включить во суммы всех имеющихся задолженностей этого должника, в том числе тех, на которых нет судебного решения?
Если должник имеет перед организацией две задолженности или более по разным договорам, при этом по одной из них есть судебное решение о ее взыскании и приставом-исполнителем подтверждена невозможность установления местонахождения должника и отсутствует имущество, на которое может быть наложено взыскание, то возникает вопрос: можно ли на дату постановления включить во суммы всех имеющихся задолженностей этого должника, в том числе тех, на которых нет судебного решения?

Минфин считает, что учесть в расходах для целей налогообложения можно только ту конкретную задолженность, в отношении которой имеется постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства (см. письма от 21.07.2015 № 03-03-06/2/41683, от 12.08.2013 № 03-03-06/1/32519).

Согласно ГК РФ обязательство прекращается невозможностью исполнения, если она вызвана обстоятельством, за которое ни одна из сторон не отвечает.

Невозможность исполнения как основание прекращения обязательства должна наступить в силу объективных обстоятельств, например, пожара, уничтожившего все имущество должника и приведшего к невозможности исполнения им своих обязательств. Задолженность перед организацией может числиться и за гражданином, и невозможность исполнения обязательства последним может быть обусловлена его кончиной. В соответствии со ГК РФ обязательство прекращается смертью должника, если исполнение не может быть произведено без личного участия должника либо обязательство иным образом неразрывно связано с личностью должника.

Таким образом, для целей налогообложения прибыли задолженность гражданина может быть признана нереальной к взысканию по причине смерти должника, за исключением случаев, когда обязательство передается наследникам в порядке правопреемства (Письмо Минфина России от 28.09.2009 № 03-03-06/1/622).

ГК РФ установлено: если в результате издания акта государственного органа исполнение обязательства становится невозможным полностью или частично, обязательство прекращается полностью или в соответствующей части. Стороны, понесшие в результате этого убытки, вправе требовать их возмещения в соответствии со ст. и ГК РФ. Такими законодательными и нормативно-правовыми актами органов государственной власти и органов местного самоуправления являются законы, указы, постановления, распоряжения, положения.

Общие положения о ликвидации.

Ликвидация юридического лица влечет его прекращение без перехода в порядке универсального правопреемства его прав и обязанностей к другим лицам ( ГК РФ). В соответствии с указанной статьей юридическое лицо может быть ликвидировано:

  1. по решению суда в случаях, предусмотренных п. 3;
  2. в результате признания юридического лица банкротом (п. 6).
  3. по решению его учредителей (участников), в том числе в связи с истечением срока, на который создано юридическое лицо, с достижением цели, ради которой оно создано (п. 2);

Согласно ГК РФ считается завершенной, а юридическое лицо – прекратившим существование после внесения сведений о его прекращении в ЕГРЮЛ в порядке, установленном Федеральным законом № 129 ФЗ. Организация вправе признать задолженность безнадежной и включить ее сумму в состав расходов при расчете базы по налогу на прибыль после внесения в ЕГРЮЛ записи об исключении юридического лица – должника из реестра (Письмо Минфина России от 25.03.2016 № 03-03-06/1/16721).

Документальным подтверждением ликвидации организации-должника может служить выписка из ЕГРЮЛ, порядок получения которой установлен ст. 6 Федерального закона № 129 ФЗ (Письмо Минфина России от 25.03.2016 № 03-03-06/1/16721). При этом информация о ликвидации контрагента, размещенная на официальном сайте ФНС, не может использоваться в качестве единственного документального подтверждения расходов в виде суммы списанного безнадежного долга (Письмо Минфина России от 15.02.2007 № 03-03-06/1/98).

Ликвидация по решению налогового органа.

Налоговые органы вправе исключить недействующее юридическое лицо из ЕГРЮЛ в так называемом упрощенном порядке. Так, в соответствии со ГК РФ считается фактически прекратившим свою деятельность и подлежит исключению из ЕГРЮЛ юридическое лицо, которое в течение 12 месяцев, предшествующих его исключению из указанного реестра, не представляло документы отчетности, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, и не осуществляло операций хотя бы по одному банковскому счету.

Такое юридическое лицо именуется недействующим. Исключение недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ влечет правовые последствия, предусмотренные ГК РФ и другими законами применительно к ликвидированным юрлицам.

Таким образом, организация может списать в налоговые расходы долги юридического лица, фактически прекратившего свою деятельность, в порядке, установленном НК РФ, с даты исключения этого лица из ЕГРЮЛ (письма Минфина России от 25.03.2016 № 03-03-06/1/16721, от 23.01.2015 № 03 01 10/1982). Прекращение деятельности ИП. Выписка из ЕГРИП о прекращении деятельности ИП не является достаточным основанием для признания задолженности безнадежной для целей исчисления налога на прибыль (Письмо Минфина России от 16.09.2015 № 03-03-06/53157).

Прекращение деятельности ИП. Выписка из ЕГРИП о прекращении деятельности ИП не является достаточным основанием для признания задолженности безнадежной для целей исчисления налога на прибыль (Письмо Минфина России от 16.09.2015 № 03-03-06/53157). То есть, если должником организации является индивидуальный предприниматель, ей следует помнить, что в целях применения положений НК РФ понятие «ликвидация ИП» не тождественно понятию «ликвидация организации».

Иными словами, после внесения записи в ЕГРИП о прекращении деятельности гражданина в качестве ИП он теряет право заниматься предпринимательской деятельностью. Однако при этом он продолжает нести перед кредиторами имущественную ответственность как простой гражданин. Несмотря на то, что физическое лицо утратило статус ИП, его задолженность никуда не делась и оранизация-кредитор при расчете базы по налогу на прибыль не сможет учесть его задолженность в расходах по такому основанию, как ликвидация ИП.

Для целей налогообложения организации безопаснее учитывать дебиторскую задолженность ИП в составе безнадежных долгов по иным основаниям, например, по истечении срока исковой давности. Списание «дебиторки» по контрагентам, объявленным банкротами. В соответствии со ст. 2 Закона о банкротстве под конкурсным производством понимается процедура, применяемая в деле о банкротстве к должнику, признанному банкротом, в целях соразмерного удовлетворения требований кредиторов.

Основанием для внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации должника является определение арбитражного суда о завершении конкурсного производства. С даты внесения записи о ликвидации должника в ЕГРЮЛ считается завершенным (п. 3, 4 ст. 149 Закона о банкротстве).

Дебиторская задолженность организации, признанной банкротом, в отношении которой введена процедура конкурсного управления, не может быть квалифицирована в качестве безнадежной до завершения конкурсного производства при условии, что кредитор заявил свои требования в установленном порядке и включен в реестр кредиторов.

Таким образом, задолженность организации, в отношении которой осуществляется процедура банкротства, включенная в реестр требований кредиторов, не может быть признана для целей налогообложения прибыли безнадежной и не учитывается в расходах при формировании налоговой базы до завершения конкурсного производства (письма Минфина России от 11.12.2015 № 03-03-06/1/72494, от 04.03.2013 № 03-03-06/1/6313).

Возможны ситуации, когда по тому или иному контрагенту в реестр требований кредиторов включена только часть дебиторской задолженности.

При этом в отношении этого контрагента проведена процедура банкротства и он исключен из ЕГРЮЛ.

В этом случае организация вправе списать всю сумму задолженности. Такой вывод следует из сложившейся арбитражной практики.

Так, в Постановлении ФАС ВСО от 24.09.2008 по делу № А33-16514/07-Ф02-4677/08 отмечено: тот факт, что задолженность была включена в реестр требований кредиторов не в полном объеме, не влияет на возможность отнесения безнадежного долга к внереализационным расходам.

Если у должников-банкротов имелись солидарные должники. Согласно ГК РФ солидарная обязанность (ответственность) или солидарное требование возникает, если солидарность обязанности или требования предусмотрена договором или установлена законом, в частности, при неделимости предмета обязательства.

ГК РФ установлено, что кредитор, не получивший полного удовлетворения от одного из солидарных должников, имеет право требовать недополученное от остальных солидарных должников.

Солидарные должники остаются обязанными до тех пор, пока обязательство не исполнено полностью. Если организация заключила с контрагентом договор, преду­сматривающий солидарные обязанности и солидарных должников, то в случае признания основного должника банкротом (вынесено определение арбитражного суда о завершении конкурсного производства, организация-должник исключена из ЕГРЮЛ) она не может признать задолженность по обязательству безнадежной и, следовательно, учесть ее в расходах для целей налогообложения (Письмо Минфина России от 12.04.2012 № 03-03-06/1/194).

С 01.01.2018 в НК РФ появился новый абзац, согласно которому безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) также являются долги гражданина, признанного банкротом, по которым он освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов (считаются погашенными) в соответствии с Законом о банкротстве. Согласно п. 6 ст. 213.27 этого закона требования кредиторов, не удовлетворенные по причине недостаточности имущества гражданина, считаются погашенными, за исключением случаев, предусмотренных указанным законом.

После завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (освобождение гражданина от обязательств) (ст. 213.28 Закона о банкротстве). По итогам рассмотрения отчета о результатах реализации имущества гражданина арбитражный суд выносит определение о завершении реализации его имущества.

То есть, если имеется задолженность перед организацией физического лица и это лицо признано банкротом и освобождено от обязательств (в том числе от обязательств перед ней), организация вправе учесть эту задолженность при расчете облагаемой базы.

К сведению Отметим, что до внесения указанной поправки Минфин настаивал на том, что отсутствуют основания для признания задолженности безнадежной (нереальной к взысканию) в целях налогообложения прибыли на основании судебного решения арбитражного суда о завершении реализации имущества гражданина, признанного банкротом. По его мнению, акты судов не рассматриваются в качестве актов государственных органов для целей применения ГК РФ (письма от 13.07.2017 № 03-03-06/2/44740, от 23.05.2017 № 03-03-06/2/31460). Намереваясь учесть дебиторскую задолженность в составе внереализационных расходов по основаниям, перечисленным в НК РФ, организация должна учесть следующее.

Для признания задолженности безнадежной достаточно наличия одного из перечисленных оснований (Письмо Минфина России от 16.11.2010 № 03-03-06/1/725). Других оснований для признания долга безнадежным НК РФ не предусматривает.

Приведем примеры, когда долг перед организацией не является безнадежным в соответствии с НК РФ и не может быть учтен в уменьшение базы по налогу на прибыль:

  1. судом вынесено решение об отказе во взыскании задолженности (письма Минфина России от 22.07.2016 № 03-03-06/1/42962, от 18.09.2009 № 03-03-06/1/591 и от 02.02.2006 № 03-03-04/1/72);
  2. должник прекратил деятельность по причине слияния с другим юридическим лицом. Как разъяснил Минфин в Письме от 06.09.2016 № 03-03-06/1/52041, в случае слияния организации-должника с другим юридическим лицом на основании ГК РФ права и обязанности каждого из них переходят к вновь возникшему юридическому лицу. Следовательно, при слиянии организации-должника с другим юридическим лицом право требования погашения дебиторской задолженности у организации-кредитора переходит к вновь возникшему юридическому лицу – правопреемнику.
  3. страна иностранного контрагента – должника ввела ограничения по выполнению обязательств в отношении российских организаций (Письмо Минфина России от 07.06.2017 № 03-03-06/1/35488);

* * * Налогоплательщик по итогам инвентаризации должен определить суммы дебиторской задолженности, нереальной к взысканию, и произвести их списание, издав соответствующий приказ. Момент списания во внереализационные расходы безнадежных долгов возникает в том налоговом периоде, когда наступили обстоятельства, с которыми налоговое законодательство связывает право на уменьшение налогооблагаемой прибыли на сумму этих долгов.

[1]Введен Федеральным законом от 27.11.2017 № 335 ФЗ. [2]Федеральный закон от 26.10.2002 № 127 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

[3]Федеральный закон от 02.10.2007 № 229 ФЗ «Об исполнительном производстве». [4]Федеральный закон от 08.08.2001 № 129 ФЗ

«О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предприни-мателей»

. [5]Федеральный закон от 26.10.2002 № 127 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

[6]Аналогичный вывод сделан в постановлениях ФАС ВСО от 24.09.2008 по делу № А33-16515/07-Ф02-4678/08, ФАС СЗО от 11.01.2010 по делу № А05-7454/2009. [7]Абзац введен Федеральным законом от 27.11.2017 № 335 ФЗ.

Дебиторская задолженность

Важное 09.08.2013 – это задолженность перед организацией, т.е.

долги к получению. возникает, когда товары (работы, услуги) реализованы, а денежные средства за них еще не получены, или когда поставщику выплачен аванс, а товары (работы, услуги) в счет него еще не поступили.

В случае, если появляются обоснованные сомнения в том, что дебиторская задолженность не будет погашена, по такой задолженности создается резерв, уменьшающий финансовый результат.

Порядок формирования резерва по сомнительной дебиторской задолженности в бухгалтерском учете отличается от порядка его формирования для исчисления налоговой базы по налогу на прибыль: Этапы создания резерва Бухгалтерский учет Налоговый учет по налогу на прибыль 1. Необходимость создания резерва Резерв создается обязательно Налогоплательщик вправе создавать резерв, если это предусмотрено его учетной политикой 2.

Признание дебиторской задолженности сомнительной , не погашенная в срок и не обеспеченная гарантиями , которая с высокой степенью вероятности не будет погашена в оговоренный срок 3.

Порядок расчета величины резерва по сомнительной дебиторской задолженности Определяется учетной политикой Регламентирован ст.266 НК РФ 4. Использование резерва На покрытие убытков от безнадежных долгов 5. Остаток неиспользованного резерва Увеличивает финансовый результат года, следующего за отчетным По выбору налогоплательщика: 1.
Остаток неиспользованного резерва Увеличивает финансовый результат года, следующего за отчетным По выбору налогоплательщика: 1. Может быть перенесен на следующий .

В этом случае, сумма вновь созданного резерва корректируется на остаток неиспользованного резерва предыдущего налогового периода. 2. Увеличивает прибыль отчетного года. Если взыскать дебиторскую задолженность невозможно в силу истечения срока исковой давности, ликвидации должника и т.п., эта задолженность подлежит списанию на уменьшение финансового результата или за счет резерва (если резерв по ней создавался).

Основной задачей управления дебиторской задолженностью является обеспечение ее погашения в сроки, оговоренные договорами, а также составления договоров таким образом, чтобы сократить сроки между отгрузкой товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и поступлением денежных средств. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает период времени, в течение которого поступают денежные средства от покупателей: К=(Средняя дебиторская задолженность*365)/(Выручка) Чем меньше величина этого показателя, тем лучше организована работа по управлению дебиторской задолженностью.

Информация о дебиторской задолженности отражается в бухгалтерской отчетности: — по строке 1230 бухгалтерского баланса; — в разделах 5.1 и 5.2 пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (форма, рекомендованная приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н). Более подробная информация отражается в бухгалтерском учете на счетах: — остаток по дебету счета (авансы выданные); — остаток по дебету счета (задолженность за реализованные товары, работы и услуги); — остаток по дебету счетов «Расчеты с бюджетом» и (переплата в бюджет и внебюджетные фонды); — остаток по дебету счета (задолженность подотчетных лиц); — остаток по дебету счета ; — остаток по дебету счета (задолженность учредителей по взносам в ); — остаток по дебету счета «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами». См. также: Остались еще вопросы по бухучету и налогам?

Задайте их на . : подробности для бухгалтера

  1. . контрагенту на счете 420621564 возникла дебиторская задолженность в сумме 5400руб. В . денежные средства, поступившие в погашение дебиторской задолженности (возврат излишне уплаченного аванса) за . (муниципальным) бюджетным учреждениям от возврата дебиторской задолженности прошлых лет по ранее произведенным . учете . Поскольку в указанном случае дебиторская задолженность является текущей, операции по ее . Отражение в бухгалтерской отчетности. Возврат дебиторской задолженности прошлых лет по субсидии на .
  2. . отчетным) финансовым годом. Показатели возврата дебиторской задолженности прошлых лет (восстановления кассовых расходов . по результатам инвентаризации кредиторами), просроченной дебиторской задолженности Графы 2 – 11 Отражаются . ») дата возникновения просроченной кредиторской (дебиторской) задолженности учреждения и дата ее исполнения . Указывается причина образования просроченной кредиторской (дебиторской) задолженности учреждения. Критерии определения показателей, подлежащих .
  3. . не совпадают по времени. Понятие «» – это задолженность покупателей, заказчиков, заемщиков . . Вся дебиторская задолженность ранжируется по критериям, позволяющим классифицировать дебиторскую задолженность. Далее каждая группа дебиторской задолженности оценивается . .2016 г. Показатель Текущая дебиторская задолженность Просроченная дебиторская задолженность Безнадежная дебиторская задолженность , тыс. руб. 21 000 .
  4. . дебиторской и кредиторской задолженностей образуется за счет как . у него возникает дебиторская задолженность по расходам . Сальдо дебиторской задолженности в балансе показывает . управления задолженностью Организация управлением дебиторской задолженностью включает разработку условий продаж . , привести к исключению образования дебиторской задолженности по расходам. Учет дебиторской, . доля просроченной кредиторской и дебиторской задолженности по расходам определяет качество .
  5. . Возможно расходование поступивших средств (возврат дебиторской задолженности), если источниками являлись: доходы . ; предъявление требования по возврату дебиторской задолженности иному лицу. Казенное учреждение . администратором доходов, перечисление сумм дебиторской задолженности в доход бюджета отражается . бюджетных средств. Для подтверждения дебиторской задолженность может быть использован документ . взаиморасчетов. Для отражения возврата дебиторской задолженности в казенном учреждении, которая .
  6. . давности истек… Налогоплательщик, имеющий дебиторскую задолженность, может отнести ее к безнадежной . даты кредитор вправе включить такую дебиторскую задолженность в состав расходов при . мер принудительного взыскания принадлежащей принципалу дебиторской задолженности и возврата постановления судебного . следует, что датой признания дебиторской задолженности безнадежной по основанию ликвидации организации . чего налогоплательщик вправе признать сумму дебиторской задолженности безнадежной и включить ее .
  7. . КОСГУ. Показатели по возврату дебиторской задолженности прошлых лет в части . исполнены (далее – просроченная кредиторская, дебиторская задолженность)); раздел 2 (раскрывается аналитическая информация . графах 4, 11, 14: дебиторская задолженность, сформированная по соответствующим счетам . в составе просроченной задолженности. Показатели дебиторской задолженности по восстановлению (компенсации) затрат, . 0503169) она не показывается подотчетных лиц по возврату предоставленных .
  8. . поступлению денежных средств от возврата дебиторской задолженности прошлых лет (восстановления кассовых . поступлений (выбытий), поступивших в погашение дебиторской задолженности прошлых лет (восстановление кассовых расходов . по строке 950 указывается возврат дебиторской задолженности прошлых лет (восстановление кассовых . , что средства от возврата дебиторской задолженности по расходам прошлых лет необходимо . случае поступления средств от возврата дебиторской задолженности по расходам прошлых лет. .
  9. . распространенным основанием отнесения бухгалтерский учет дебиторской задолженности в состав внереализационных расходов как . должен определить сумму бухгалтерский учет дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности . расходов в виде учета списанния дебиторской задолженности, должна была учесть указанные . разрешил налогоплательщикам списывать в расходы дебиторскую задолженность в более поздние периоды, чем . решение о том, что учесть дебиторскую задолженность можно позднее названной даты. .
  10. . мнению Минфина, при списании дебиторской задолженности, образовавшейся в результате предварительной . . В январе 2020 года дебиторская задолженность подлежит списанию. Организация использует . долгам в отношении указанной дебиторской задолженности. В бухгалтерском учете организации . безрезультатными. Таким образом, если дебиторская задолженность отвечает понятию безнадежного долга, . частности, для отнесения сумм дебиторской задолженности к внереализационным расходам налогоплательщик должен .
  11. . списание с бухгалтерского учета? Признание дебиторской задолженности сомнительной К сомнительной задолженности относится . мероприятий, когда должник признан неплатежеспособным, дебиторская задолженность признается сомнительной. В этом случае . кодексом предусмотрены следующие основания признания дебиторской задолженности безнадежной: истечение срока исковой давности . результатам инвентаризации (иного контрольного мероприятия) дебиторская задолженность, числящаяся на балансовых счетах, сразу .
  12. . представлен обзор завершенных торгов дебиторской задолженностью. Рассчитаны сроки реализации и . представлен обзор завершенных торгов дебиторской задолженностью. Рассчитаны сроки реализации и . . Интересно определить сроки реализации дебиторской задолженности, которые рассчитывались как разница . дисконты к номинальной величине дебиторской задолженности, с которыми производятся фактические . . Максимальные дисконты применялись к дебиторской задолженности предприятий-банротов, реализация которой .
  13. . ее итогам должен определить сумму дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности . срока исковой давности признается безнадежной дебиторской задолженностью, которая учитывается в составе внереализационных . периода, в котором возникла безнадежная дебиторская задолженность, в момент, когда он получит . признания расходов в виде списанной дебиторской задолженности в 2012 году, инспекция должна . Непринятие организацией мер по взысканию дебиторской задолженности не является основанием для отказа .
  14. . учету земельного участка; по погашению дебиторской задолженности; по получению дохода от . учету земельного участка; по погашению дебиторской задолженности; по получению дохода от . учете суммы дебиторской задолженности предлагаем отразить так: 1. Отнесена сумма дебиторской задолженности на расчеты . . Инструкция № 174н предусматривает списание дебиторской задолженности, образовавшейся по счету 0 205 . в рассматриваемой ситуации отразить списание дебиторской задолженности посредством применения счета 0 .
  15. . кредитного риска в отношении дебиторской задолженности и величины дебиторской задолженности на отчетную дату в . ,00 % 23 % 30 % на отчетную дату Краткосрочная дебиторская задолженность: торговая и прочая . Резерв под обесценение дебиторской задолженности на отчетную дату Краткосрочная дебиторская задолженность: торговая и прочая . Актив Кт Краткосрочная дебиторская задолженность: прочая 5787 Актив Кт Краткосрочная дебиторская задолженность: авансы выданные .

→ 1999-2020 все самое лучше: инфо: подписка: Наши проекты: Отключить мобильную версию

Дебиторская задолженность: что делать, если стандартные методы взыскания не работают?

Анонсы 8 сентября 2020 Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ».

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. 24 августа 2020 Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ».

Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. 22 ноября 2016 На правах рекламы СПРАВКА Иван Рыков, эксперт в области экономики, банкротства и антикризисного управления.

Иван Юрьевич Рыков Один из самых востребованных спикеров в России, специализирующихся на экономических и правовых темах. Регулярно выступает на конференциях таких площадок, как «Ведомости», «Интерфакс», Moscow Times, ТПП РФ и других.

Комментатор, эксперт и автор рубрик в ведущих СМИ России: Первый, Россия, НТВ, «Коммерсант», «Ведомости», «Комсомольская правда»» и других.

Яркий оратор и полемист. Соавтор законопроекта об упрощенном банкротстве граждан. Первый арбитражный управляющий, допущенный Центральным банком к банкротству микрофинансовых организаций.

Председатель комиссии по финансовому анализу и антикризисному управлению «Российской коллегии аудиторов».

Состоит в комитете ТПП РФ по финансовым рынкам и кредитным организациям. Один из основателей Общероссийского Профсоюза Арбитражных Управляющих. Автор книг «Дебиторы против кредиторов», «Банкротство – еще не приговор».

Ранее занимал должность руководителя отдела центрального аппарата Федеральной налоговой службы. Является разработчиком основных нормативных документов, обуславливающих процедуру банкротства в России.

Экспертные области:

  1. долги и должники;
  2. арбитражное и антикризисное управление:
  3. экономический кризис и выход из нее;
  4. банкротство работодателей:
  5. деятельность МФО;
  6. рейдерские захваты, споры хозяйствующих субъектов.
  7. законодательные акты и инициативы, связанные с банкротством;
  8. торги по банкротству;
  9. банкротство предприятий и граждан;
  10. деятельность коллекторских компаний;

В последние годы в России невозврат долгов лидирует в списке причин банкротства. Ваш бизнес тоже под угрозой. Поэтому Иван Рыков, признанный эксперт по взысканию долгов, дает несколько практических советов о том, как не дать дебиторской задолженности «задушить» ваш бизнес, руководствуясь своей методикой, которая успешно работает в течение 10 лет. За несколько дней до появления просрочки по долгу с должником необходимо связаться и предупредить его о том, что скоро наступит время вернуть долги.

Это первый шаг во взыскании, который называется Pre-collection. Для чего он нужен? Чтобы избежать в будущем нелепых отговорок о том, что вернуть принадлежащее вам по договору не представляется возможным. Часто бывает, что недобросовестный должник не идет на контакт или начинает придумывать отговорки, что у него заболел бухгалтер, самого подвел контрагент, банк-клиент сломался.

В таком случае следует переходить ко второй стадии взыскания под названием Soft-collection.

Следующая стадия представляет собой метод дистанционного взыскания, заключающийся в звонках и написании претензий. В претензиях рекомендую применять мягкие формулировки, такие как «информируем Вас», «уведомляем о наличии задолженности», «в целях сохранения отношений».

Далее, не позднее чем через две недели после направления первой претензии, пишем вторую и постепенно наращиваем давление на должника, фиксируя просроченную задолженность и выполняя ранее обещанные санкции (пеня, штраф, неустойка).

Во второй претензии следует указать причину, по которой следует с вами рассчитаться. Предложите должнику подписать акт сверки и выбрать способ урегулирования долга.

Если и после этого этапа наращивания давления должник не идет на контакт, то нужно писать третью претензию, досудебную. В ней указываем конкретные юридические последствия неуплаты долга. Что это может быть? Получение исполнительного листа, оплата судебных издержек, наложение судебного ареста или ограничение выезда.

В чем смысл принципа наращивания давления (ПНД)? В том, что вы постепенно доходите до того уровня давления на должника, когда он понимает, что ему проще и дешевле с вами расплатиться, нежели продолжать бороться. Поэтому правильно составив претензию, вы можете быстрее взыскать долг с юридического лица.

Самое главное правило в принципе наращивания давления – это обязательное выполнение всех угроз, указанных в претензиях. Чтобы принцип ПНД и стадия Soft-collection были наиболее эффективными, Иван Рыков рекомендует применять следующие психологические приемы:

  1. выявлять ложь дополнительными наводящими вопросами при звонках;
  2. определить тип должника;
  3. убедить должника в том, что долг – это проблема должника.

Когда следует переходить к стадии судебного и исполнительного взыскания (Legal-collection)? Через полтора-два месяца после возникновения просроченной дебиторской задолженности.

Но можно и пропустить первые шаги во взыскании дебиторской задолженности и подавать иск немедленно, например, когда должник перестает отвечать на телефонные звонки, то есть теряет всякий контакт с кредитором.

У стадии Legal-collection есть два этапа: судебное и исполнительное производство.

Подаем исковое заявление в суд, проходим все инстанции и получаем исполнительный лист. С исполнительным листом идем к приставам.

Но в реальности процент успеха исполнительного производства в пользу кредитора достаточно низкий.

По данным ФССП России, он составляет менее 20%. Что делать? «Пинать» приставов, ведь никто за вас не будет делать свою работу. К сожалению, вы также рискуете понести дополнительные затраты без гарантии возврата.

Ко всему прочему главным фактором, который играет против вас, является время, а точнее длительные сроки взыскания денег на стадии Legal-collection.

Тем не менее, плюсы на этой стадии тоже есть, например, возможность принудить должника к исполнению обязательств по решению суда, а также обратить взыскание на его активы.

Поэтому, чтобы стадия Legal-collection стала для вас не ямой, где вы навсегда потеряете свои деньги, а эффективным инструментом для взыскания дебиторской задолженности, вам следует обеспечить себя гарантией того, что должник не сможет уклониться от исполнительного производства. Все эти методы активно применяются в сфере взыскания, но иногда они не приносят результат.

Почему? Потому что многие кредиторы, пытаясь взыскать долг с юридического лица, или зацикливаются на одной из стадий, или пропускают ее.

Надо знать одно: нет единой таблетки против должника, употребив которую, вы взыщете долг с вероятностью 100%. Зато есть четкий алгоритм, действуя по которомувы сможете максимально увеличить свои шансы на взыскание.

Выстроить такой алгоритм вам поможет Иван Рыков, который проводит бесплатный вебинар на тему взыскания дебиторской задолженности. Советы по стадиям и методам взыскания – это всего лишь вершина айсберга. Предстоящий онлайн-мастер-класс даст вам возможность «нырнуть» как можно глубже, узнав все необходимые нюансы в процессе взыскания дебиторской задолженности, например:

    1Стадии взыскания и 5 принципов системы ПНД. Как они увеличивают эффективность взыскания в 5 раз? 2Как принцип ограниченности по времени поможет лично вам взыскать долг? 3Как избежать возникновения долгов в будущем? Проводим проверку контрагента. 4Что делать, если стандартные стратегии взыскания не работают? 3 секретных техники взыскания.

На вебинаре, помимо алгоритма и нюансов взыскания дебиторской задолженности, вы получите шанс выиграть книгу Ивана Рыкова «Кредиторы против Дебиторов», подписанную для вас лично автором.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

One thought on “Как называется дебиторская задолженность которую невозможно взыскать

  1. Ответ:
    Это называется : «Истребование дебиторской задолженности. »
    Первой стадией работы с дебиторами является предъявление претензии (досудебная претензионная работа) . Действенным и проверенным способом погашения дебиторской
    задолженности было и остается предъявление должнику претензии. Вопреки распространенному
    в бизнес-среде мнению претензионная стадия не предусмотрена действующим
    законодательством и является обязательной лишь в одном случае — если стороны

Comments are closed.

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+